Modificari privind calculul drepturilor salariale: Exemplu privind facilitatile fiscale pentru investitii la bursa

Ce venituri sunt neimpozabile si in ce conditii?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Ce venituri sunt neimpozabile si in ce conditii?

Astfel, in categoria veniturilor realizate ce nu reprezinta venit impozabil, in limita plafonului lunar de cel mult 33% din salariul de baza corespunzator locului de munca ocupat, au fost introduse:

• in plus fata de contributiile la un fond de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, si cele reprezentand contributii la scheme de pensii facultative, administrate de catre entitati autorizate stabilite in state membre ale Uniunii Europene sau apartinand Spatiului Economic European, suportate de angajator pentru angajatii proprii, sunt neimpozabile si contributiile la scheme de pensii facultative, administrate de catre entitati autorizate intr-un stat aderent la codurile de liberalizare ale Organizatiei pentru Coope rare si Dezvoltare Economica, suportate de angajator pentru angajatii proprii, in limita a 400 euro anual pentru fiecare persoana;

• contributiile la un fond de pensii ocupational potrivit Legii nr. 1/2020, cu modi ficarile si completarile ulterioare, si cele reprezentand contributii la scheme de pensii ocupationale, calificate astfel in conformitate cu legislatia pri vind pensiile ocupationale de catre Autoritatea de Supraveghere Financiara, administrate de catre entitati autorizate stabilite in state membre ale Uniunii Europene sau apartinand Spatiului Economic European ori de catre entitati autorizate intr-un stat aderent la codurile de liberalizare ale Organizatiei pentru Cooperare si Dezvoltare Economica, suportate de an ga jator pentru angajatii proprii, in limita a 400 euro anual pentru fiecare persoana.

Pensia ocupationala – Pilonul IV de pensii – reprezinta suma platita periodic participantului, in mod suplimentar si distinct de cea furnizata de sistemul pu blic, obtinuta in urma calitatii de participant la un fond de pensii ocupationale.

Contributiile angajatorului la un fond se stabilesc prin schema de pensii ocupationale. Obligatia angajatorului este limitata la valoarea cu care se hotaraste sa contribuie, conform regulilor stabilite prin schema, precum si a comisionului stabilit prin contractul de administrare incheiat cu un administrator, pentru fiecare angajat al sau care indeplineste conditiile de eligibilitate.

Angajatorul poate stabili cuantumuri diferentiate de contributie proprie pentru angajatii sai, pe criterii de vechime, functie sau drepturi salariale.

In ceea ce priveste luna in care se iau in considerare sumele cu care se contribuie, acestea se considera venituri neimpozabile aferente lunilor corespunzatoare celor pentru care s-a efectuat plata, pe baza documentelor justificative.

Sumele mentionate mai sus, atat contributiile la un fond de pensii ocupationale, cat si contributiile la un fond de pensii facultative, nu se includ in baza de calcul al contributiei de asigurari sociale sau a contributiei de asigurari sociale de sanatate, in limita plafonului lunar de cel mult 33% din salariul de baza corespunzator locului de munca ocupat.

Cum tineti pasul cu modificarile legislatiei fiscal-contabile? De unde va obtineti informatiile si solutiile corecte? Apelati la Revista Romana de Contabilitate si Monografii Contabile! Nu intamplator, aceasta publicatie este considerata cel mai bun ghid pentru intelegerea CORECTA a tuturor modificarilor legislatiei fiscal-contabile! Toate problemele abordate de Revista Romana de Contabilitate si Monografii Contabile sunt probleme reale, intalnite in practica de contabili de la diverse firme, probleme cu care sigur v-ati intalnit sau e foarte posibil sa va intalniti si dvs. la un moment dat. 

Determinarea impozitului pe veniturile de natura salariala

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Determinarea impozitului pe veniturile de natura salariala

In ceea ce priveste determinarea impozitului pe veniturile de natura salariala la locul unde se afla functia de baza, au fost introduse elemente noi la determinarea bazei de calcul asupra careia se aplica cota de 10%.

Astfel,

Baza de calcul = Venitul brut minus:

• contributiile sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii in Romania sau in conformitate cu instrumentele juridice internationale la care Romania este parte, precum si, dupa caz, contributia individuala la bugetul de stat datorata potrivit legii;

• deducerea personala acordata pentru luna respectiva;

• cotizatia sindicala platita in luna respectiva, potrivit legii;

• contributiile la fondurile de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, si cele reprezentand contributii la scheme de pensii facultative, calificate astfel in conformitate cu legislatia pri vind pensiile facultative de catre Autoritatea de Supraveghere Financiara, administrate de catre entitati autorizate stabilite in state membre ale Uniunii Europene sau apartinand Spatiului Economic European ori de catre entitati autorizate intr-un stat aderent la codurile de liberalizare ale Organizatiei pentru Cooperare si Dezvoltare Economica, suportate de angajati, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei al sumei de 400 euro;

• contributiile la fondurile de pensii ocupationale potrivit Legii nr. 1/2020, cu modificarile si completarile ulterioare, si cele reprezentand contributii la scheme de pensii ocupationale, calificate astfel in conformitate cu legislatia pri vind pensiile ocupationale de catre Autoritatea de Supraveghere Financiara, administrate de catre entitati autorizate stabilite in state membre ale Uniunii Europene sau apartinand Spatiului Economic European ori de catre entitati autorizate intr-un stat aderent la codurile de liberalizare ale Organizatiei pentru Cooperare si Dezvoltare Economica, suportate de angajati, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei al sumei de 400 euro;

• contributiile la produsele paneuropene de pensii personale potrivit Regulamentului (UE) nr. 2019/1.238 al Par lamentului European si al Consiliului din 20 iunie 2019, suportate de angajati, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei al sumei de 400 euro;

• primele de asigurare voluntara de sanatate, precum si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, suportate de angajati, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei al sumei de 400 euro. Contractul de asigurare, respectiv abonamentul, vizeaza servicii medicale furnizate angajatului si/sau oricarei persoane aflate in intretinerea sa, asa cum este definita la art. 77 alin. (5);

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

• contravaloarea abonamentelor suportate de angajati, in limita echivalentului in lei a 100 euro anual, oferite de furnizori ale caror activitati sunt incadrate la codurile CAEN 9311, 9312 sau 9313, care actioneaza in nume propriu in cazul abonamentelor care includ dreptul de a utiliza facilitatile sportive, in vederea practicarii sportului si educatiei fizice cu scop de intretinere, profilactic sau terapeutic, ori in calitate de intermediari pentru serviciile medicale, in cazul in care abonamentele respective includ si servicii medicale; abonamentul vizeaza servicii furnizate angajatului si/sau oricarei persoane aflate in intretinerea sa, in limita aceluiasi plafon, indiferent de numarul de persoane;

• sumele suportate de angajati pentru dobandirea de actiuni, obligatiuni si/sau titluri de participare emise de organisme de plasament colectiv in valori mobiliare tranzactionabile (Exchange Traded Fund – ETF), prin intermediul entitatilor prevazute la art. 961 alin. (1), respectiv intermediarii definiti potrivit legislatiei in materie, societatile de administrare a investitiilor, societatile de investitii autoadministrate, administratorii de fonduri de investitii alternative, rezidenti fiscali romani sau nerezidenti care au in Romania un sediu permanent ce are calitatea de intermediar, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei al sumei de 400 euro, fara a include costurile aferente tranzactiei.

Ce reguli se aplica investitiilor si documentelor justificative?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Ce reguli se aplica investitiilor si documentelor justificative?

Sumele aferente investitiilor astfel realizate se deduc din veniturile lunii in care s-a efectuat decontarea tranzactiei, pe baza documentelor justificative emise de catre entitatile mentionate, indiferent de numarul acestora.

Intermediarii si entitatile autorizate sa administreze investitiile vor emite documentele justificative pentru acordarea scutirii.

Avand in vedere ca scutirea se acorda in luna in care are loc decontarea, practic emitentii vor emite un astfel de document justificativ dupa fiecare decontare, astfel incat acesta sa poata fi prezentat si utilizat la calculul salariului net aferent lunii in care are loc decontarea.

Documentul justificativ cuprinde cel putin urmatoarele elemente:

• datele de identificare ale persoanei fizice;
• data decontarii tranzactiei;
• actiunile, obligatiunile si/sau titlurile de participare emise de organisme de plasament colectiv in valori mobiliare tranzactionabile (ETF-uri), dobandite si valoarea acestora;
• calitatea de entitate prevazuta la art. 961 a emitentului.

Pentru verificarea incadrarii in plafonul anual, cursul de schimb utilizat pentru determinarea echivalentului in euro este cursul leu/euro comunicat de Banca Nationala a Romaniei, in vigoare in ultima zi a lunii pentru care se platesc drepturile salariale.

In cazul unui angajat care se muta in cursul anului la un alt angajator unde obtine venituri din salarii la functia de baza, verificarea incadrarii in plafonul anual a sumelor suportate de angajati pentru dobandirea de actiuni, obligatiuni si/sau ETF-uri, prin intermediul entitatilor prevazute la art. 961 alin. (1), pentru care se acorda deducerea, se efectueaza in baza documentelor justificative eliberate de catre angajatorul anterior, prin care se atesta nivelul deducerilor acordate pana la momentul mutarii.

Exemplu practic

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Exemplu practic

Doamna A realizeaza in luna mai, la locul de munca de baza, un salariu brut de 10.000 lei.

Doamna A efectueaza lunar investitii din salariul net incasat, prin achizitia de actiuni cotate la BVB, prin intermediul unei platforme de tranzactionare online apartinand bancii unde are deschis contul curent, si prin achizitia de ETF-uri pe o platforma dedicata, apartinand unui intermediar nerezident in Romania, dar care are deschis in Romania un sediu permanent.

Dupa achizitia actiunilor si a ETF-urilor si decontarea acestora, intermediarul emite un document de confirmare a tranzactiei efectuate, care cuprinde cel putin:
• datele de identificare ale persoanei, cum sunt nume si prenume, contul deschis la intermediar sau ID-ul atribuit de intermediar clientului;
• data executiei si a decontarii tranzactiei;
• tipul ordinului – de cumparare;
• tipul de active cumparate: actiuni, obligatiuni, ETF-uri, simbolul sau denumirea acestora;
• cantitatea, care in cazul actiunilor, de exemplu, este un numar intreg, iar in cazul ETF-urilor poate fi fractionata;
• pretul de achizitie unitar;
• valoarea totala a tranzactiei;
• moneda in care are loc tranzactia.

Distinct, sunt precizate si costurile aferente tranzactiei, comisioanele de administrare sau de pastrare a titlurilor.

In luna mai, Doamna A efectueaza tranzactii conform documentelor emise de societatile intermediare, astfel:

• achizitie de actiuni ABC pe piata reglementata BVB – 10 actiuni ABC, pret de achizitie 20,6 lei, comision de tranzactionare 3 lei;
• achizitie ETF tip A123 – cu urmatoarele date: volum 0,4295, pretul tranzactiei = 59,57, pretul total = 25,585 (0,4295 × 59,57), moneda EUR.

In baza acestor documente, se inregistreaza salariul brut si retinerile aferente:

       641 = 421 10.000 lei
„Cheltuieli cu „Personal - salarii datorate”
salariile personalului” 

CAS – 25% din venitul baza de calcul: 10.000 lei × 25% = 2.500 lei
CASS – 10% din venitul baza de calcul: 10.000 lei × 10% = 1.000 lei

Impozit pe veniturile de natura salariala

Determinarea sumei aferente investitiilor realizate ce se scad din baza de calcul al impozitului pe venitul de natura salariala

Cursul de schimb valutar euro comunicat de BNR in data de 29 mai 2026 este de 5,0185 lei/euro.
• Achizitie actiuni BVB – 20,6 lei/actiune × 10 actiuni = 206 lei
• Achizitie ETF-uri = 25,585 euro × 5,0185 lei/euro = 128,4 lei

Suma ce se deduce din venitul brut = 334,4 lei
Baza de calcul al impozitului este:
10.000 lei – 2.500 lei – 1.000 lei – 334,4 lei = 6.165,6 lei

Impozitul determinat este:
6.165,6 lei × 10% = 616,56 lei (617 lei)

Inregistrarea retinerilor din salariul brut:

421 =   %                  4.117 lei
„Personal – salarii datorate”
                    4315     2.500 lei
               „Contributia de
              asigurari sociale”
                   4316    1.000 lei
         „Contributia de asigurari
             sociale de sanatate”
                   444        617 lei
      „Impozitul pe venituri de
            natura salariilor”

Contributia asiguratorie pentru munca: 2,25% × 10.000 lei = 225 lei

                       6461 = 436   225 lei
„Cheltuieli privind contributia „Contributia asiguratorie  pentru munca”
asiguratorie pentru munca
corespunzatoare salariatilor”

Plata salariului net: 10.000 lei – 4.117 lei = 5.883 lei

                421 = 5121  5.883 lei
„Personal -  „Conturi la banci  in lei”
salarii datorate”

Suma aferenta investitiilor realizate se va deduce la calculul impozitului pe venit pana la atingerea plafonului de 400 euro.

Suma scutita in luna mai este de:

206 lei / 5,0185 lei/euro + 25,585 euro = 41,048 euro + 25,585 euro = 66,633 euro

Scutirea se va acorda lunar, in baza documentelor depuse de salariat, indiferent de numarul tranzactiilor si de valoarea lunara, pana la atingerea plafonului mentionat.

Articolul a fost preluat din Revista Romana de Contabilitate si Monografii Contabile, care cuprinde stiri la zi despre modificarile legislative si despre implicatiile lor, monografii contabile complete, solutii impecabile ale aspectelor controversate si, mai ales, exemple practice extrase din activitatea cotidiana a contabililor din Romania. Click aici >>