Scoatere din gestiune marfa degradata: etape de urmat, implicatii fiscale si monografie contabila

Procedura de gestionare a loturilor de marfa degradata implica mai multe etape pentru asigurarea unei abordari corespunzatoare. Aceste etape sunt:

Etapa 1: Identificare si Documentare

Departamentul de Calitate initiaza un audit detaliat al stocurilor. Angajatii inspecteaza produsele pentru a identifica starea acestora. Pe baza rezultatelor auditului, se elaboreaza liste detaliate pentru fiecare lot afectat, incluzand numarul lotului, data de fabricatie, data expirarii, tipul de produs si observatii. Fiecare lot identificat este etichetat vizibil pentru a avertiza personalul impotriva consumului sau comercializarii accidentale. Informatiile colectate sunt centralizate intr-un sistem informatic dedicat, facilitand raportarea si luarea deciziilor ulterioare. Departamentul de Calitate comunica rapid rezultatele auditului catre comitetul de aprobare.

Etapa 2: Evaluarea Riscului si Stabilirea Prioritatilor

Un comitet de evaluare a riscurilor, format din reprezentanti ai departamentelor de Calitate, Productie, Logistica si Marketing, analizeaza gradul de risc asociat cu fiecare lot afectat. Riscurile identificate sunt categorisite in functie de gravitate, acordandu-se prioritate celor care ar putea afecta sanatatea consumatorilor. Pe baza analizei de risc, se stabilesc prioritatile pentru gestionarea loturilor afectate. Comitetul ia decizii cu privire la actiunile imediate necesare pentru fiecare lot afectat, documentand detaliat motivele si actiunile planificate.

Etapa 3: Comunicare Interna si Externa

Este esential sa se informeze in mod prompt si clar toti membrii relevanti ai organizatiei cu privire la situatia loturilor afectate. Departamentele cheie, precum Calitatea, Productia si Logistica, sunt notificate pentru a asigura o coordonare eficienta a actiunilor. Managementul executiv este imediat informat despre situatie.

Etapa 4: Analiza si Evaluarea Riscurilor

Balanta de verificare de la A la Z Analize corelatii studii de caz

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic

Vezi AICI detalii

Etapa 5: Eliminarea si Distrugerea Produselor Scoase din Functiune

Conform normelor sanitare si de mediu, produsele scoase din functiune sunt eliminate si distruse. Se instituie un sistem de monitorizare riguroasa pentru a verifica ca eliminarea si distrugerea sunt realizate conform standardelor stabilite.

Etapa 6: Documentarea Procesului de Distrugere

Procesul de distrugere este documentat printr-un proces verbal cuprinzator. Detalii precum cantitati, modalitatea de distrugere si martorii prezenti sunt incluse in acest document. Documentarea detaliata asigura transparenta si responsabilitate in procesul de eliminare si distrugere.

Etapa 7: Actualizarea Evidentelor Contabile

Departamentul de contabilitate actualizeaza evidentele pentru a reflecta eliminarea si distrugerea loturilor de produse expirate sau deteriorate. Acest proces implica identificarea loturilor, primirea informatiilor detaliate despre eliminare, ajustarea stocurilor si documentarea corespunzatoare.

In functie de marimea societatii etapele 1, 2,3 si 4 pot fi comasate intr-o singura etapa.

Documente Necesare pentru Procesul de Casare

Documentele necesare pentru procesul de casare sunt urmatoarele:

1. Explicatii privind starea de degradare a bunurilor materiale.
2. Detalii complete despre specificatiile bunurilor materiale propuse pentru retragere.
3. Rapoartele de cercetare administrativa pentru bunurile afectate de accidente, incendii sau alte circumstante, in functie de situatie.
4. Orice alte documente necesare pentru fundamentarea deciziei de scoatere din functiune.

Casarea/distrugerea bunurilor expirate este o operatiune efectuata de catre o comisie de casare numita prin decizie de catre conducatorul entitatii. Documentele care stau la dosarul casarii sunt urmatoarele:
- Procesul-verbal de declasare a bunurilor materiale.
- Decizia de numire a comisiei de casare.
- Documente de valorificare sau transmitere fara plata pentru bunurile declasate.
- Orice alte documente care sa justifice operatiunea.

Implicatii Fiscale

In ceea ce priveste deductibilitatea fiscala, din punct de vedere al impozitului pe profit si al TVA, conform Codului Fiscal:

Conform art. 25, alin. (4), lit. c) din Codul Fiscal:
"(4) Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile:
c) cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a mijloacelor fixe amortizabile constatate lipsa din gestiune ori degradate, neimputabile, precum si taxa pe valoarea adaugata aferenta, daca aceasta este datorata potrivit prevederilor titlului VII. Aceste cheltuieli sunt deductibile in urmatoarele situatii/conditii:
1. bunurile/mijloacele fixe amortizabile distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a altor cauze de forta majora, in conditiile stabilite prin norme;
2. bunurile/mijloacele fixe amortizabile pentru care au fost incheiate contracte de asigurare;
3. bunurile/mijloacele fixe amortizabile degradate calitativ, daca se face dovada distrugerii;
4. alimentele destinate consumului uman, cu data-limita de consum aproape de expirare, altele decat cele aflate in situatiile/conditiile prevazute la pct. 1 si 2, daca transferul acestora este efectuat potrivit prevederilor legale privind diminuarea risipei alimentare;
5. subprodusele de origine animala, nedestinate consumului uman, altele decat cele aflate in situatiile/conditiile prevazute la pct. 1 - 3, daca eliminarea acestora este efectuata potrivit prevederilor legale privind diminuarea risipei alimentare;
6. produsele agroalimentare, devenite improprii consumului uman sau animal, daca directionarea/dirijarea vizeaza transformarea acestora in compost/biogaz sau neutralizarea acestora, potrivit prevederilor legale privind diminuarea risipei alimentare;
7. alte bunuri decat cele aflate in situatiile/conditiile prevazute la pct. 1 - 6, daca termenul de valabilitate/expirare este depasit, potrivit legii."

In Normele metodologice de aplicare a Codului Fiscal, se precizeaza:
"In sensul art. 25 alin. (4) lit. c) pct. 3 din Codul Fiscal, conditia referitoare la distrugerea stocurilor sau a mijloacelor fixe amortizabile se considera indeplinita atat in situatia in care distrugerea se efectueaza prin mijloace proprii, cat si in cazul in care stocurile sau mijloacele fixe amortizabile sunt predate catre unitati specializate."

"ART. 304 - Ajustarea taxei deductibile in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital
(2) Nu se ajusteaza deducerea initiala a taxei in cazul:
a) bunurilor distruse, pierdute sau furate, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator de persoana impozabila. In cazul bunurilor furate, persoana impozabila demonstreaza furtul bunurilor pe baza actelor doveditoare emise de organele judiciare;
(10) In sensul art. 304 alin. (2) lit. a) din Codul Fiscal, persoana impozabila nu are obligatia ajustarii taxei deductibile in cazul bunurilor de natura celor prevazute la alin. (1) distruse, pierdute sau furate, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator, in situatii cum ar fi, de exemplu, urmatoarele, dar fara a se limita la acestea:
a) calamitatile naturale si cauzele de forta majora, demonstrate sau confirmate in mod corespunzator;
d) bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate si pentru care se face dovada distrugerii;
f) perisabilitatile, in limitele stabilite prin lege.
(11) Situatiile mentionate la alin. (10) nu sunt exhaustive; in orice alta situatie in care persoana impozabila aduce suficiente dovezi ca bunurile sunt distruse, pierdute sau furate, nu are obligatia ajustarii taxei. De asemenea, situatiile mentionate la alin. (10) pot fi aplicate cumulativ; de exemplu, pentru un stoc de produse exista o pierdere datorata unor perisabilitati, dar stocul respectiv poate fi distrus ca urmare a degradarii calitative, ceea ce conduce la neajustarea taxei.
(12) Obligatia de a demonstra sau confirma in mod corespunzator ca bunurile au fost distruse, pierdute sau furate, in sensul art. 304 alin. (2) lit. a) din Codul Fiscal, revine persoanei impozabile. In situatia in care organele de inspectie fiscala nu considera suficiente dovezile furnizate de persoana impozabila, acestea pot obliga persoana respectiva sa efectueze ajustarea taxei. Conform principiului proportionalitatii, organele fiscale nu pot solicita persoanei impozabile mai mult decat ceea ce este necesar pentru dovedirea incidentului care a condus la pierderea, distrugerea sau furtul bunului, astfel incat sarcina persoanei impozabile sa nu devina practic imposibila sau extrem de dificila."

In concluzie:

In situatia in care produsele sufera o degradare calitativa si exista dovada distrugerii, eliminarii sau directionarii acestora, costul aferent produselor scoase din gestiune devine o cheltuiala deductibila. Conditiile privind distrugerea stocurilor sunt considerate indeplinite atat atunci cand distrugerea este efectuata intern, folosind mijloacele proprii ale entitatii, cat si atunci cand stocurile sunt predate unitatilor specializate.

In ceea ce priveste TVA, conform articolului 304, alineatul (2), litera a) din Codul Fiscal si punctul 78, alineatul (10), litera d) din Normele metodologice de aplicare a acestuia, nu sunteti obligat sa ajustati taxa deductibila pentru bunurile (altele decat cele de natura bunurilor de capital) distruse, pierdute sau furate, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate corespunzator. Acest lucru se aplica, de exemplu, bunurilor precum stocurile afectate de degradare calitativa, pentru care se face dovada distrugerii si care nu mai pot fi valorificate. Aveti obligatia de a demonstra sau confirma corespunzator ca bunurile au fost distruse, pierdute sau furate.

Monografie Contabila: scoaterea din gestiune a marfurilor degradate

1. Identificarea marfurilor degradate si intocmirea procesului verbal de inventariere:
- Documente necesare: Proces verbal de inventariere, proces verbal de casare.
- Inregistrare contabila:
6814 Cheltuieli de exploatare privind ajustarile pentru deprecierea activelor circulante = 397 Ajustari pentru deprecierea marfurilor

2. Scoaterea din gestiune a marfurilor degradate:
- Documente necesare: Proces verbal de casare.
- Inregistrare contabila:
607 Cheltuieli privind marfurile = 371 Marfuri

3. Stornarea ajustarii pentru deprecierea marfurilor (daca a fost constituita anterior):
- Inregistrare contabila:
397 Ajustari pentru deprecierea marfurilor = 7814 Venituri din ajustari pentru deprecierea activelor circulante
 

Informatii oferite in luna iulie 2024 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

Foto: pexels.com