Cum se calculeaza impozitul pe dividende: Exemplu pentru un profit de 34.800 RON

Incepand cu 1 ianuarie 2026, impozitul pe veniturile din dividende va fi de 16%

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Incepand cu 1 ianuarie 2026, impozitul pe veniturile din dividende va fi de 16%

Va reamintim ca, incepand cu 1 ianuarie 2026, impozitul pe veniturile din dividende va fi de 16%, indiferent daca beneficiarul este persoana fizica, juridica sau nerezident. Masura este prevazuta in Legea nr. 141/2025, publicata in Monitorul Oficial nr. 699 din 25 iulie 2025, care a modificat articolele din Codul fiscal ce reglementeaza veniturile din investitii.
 
Cota majorata se aplica asupra dividendelor distribuite incepand cu 01 ianuarie 2026. Astfel, dividendele aferente anului 2025, dar aprobate pentru distribuire in 2026, vor intra sub incidenta cotei majorate, chiar daca plata efectiva are loc mai tarziu.

In schimb, dividendele interimare distribuite in cursul anului 2025 raman supuse cotei de 10%, fara recalculari ulterioare la finalul exercitiului financiar, conform regulii tranzitorii introduse prin noua lege:

”In cazul dividendelor distribuite in baza situatiilor financiare interimare intocmite in cursul anului 2025/anului fiscal modificat care incepe in anul 2025, cota de impozit pe dividende este de 10%, fara recalcularea impozitului pe dividendele respective, dupa regularizarea acestora pe baza situatiilor financiare anuale aferente exercitiului financiar 2025/anului fiscal modificat care incepe in anul 2025, aprobate potrivit legii”.

Impozitul pe profit

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Impozitul pe profit

Intrebare: "Ce taxe trebuie sa platesc daca o societate neplatitoare de tva obtine un profit de 34.800 Ron?"

Impozitul pe profit

Baza legala: art. 17 din Legea 227/2015 - Codul fiscal

Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita

Vezi AICI detalii

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Vezi AICI detalii

Impozitul pe dividende - retinut la sursa de societate (daca se decide repartizarea la dividende)

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Impozitul pe dividende - retinut la sursa de societate (daca se decide repartizarea la dividende)

Baza legala: art. 97 alin. (7) din Codul fiscal

Cota actuala (valabila pentru dividende distribuite in 2025) este 10%.
Cota de 16% se va aplica pentru dividende distribuite incepand cu 1 ianuarie 2026, conform art. VII lit. c) din Legea 141/2025.
Impozit dividende = 10% * 34.800 = 3.480 lei

Termen de plata si declarare:
- pana la 25 a lunii urmatoare platii dividendelor (prin D100);
- daca dividendele sunt doar distribuite, dar neplatite pana la 31.12.2025 - impozitul se plateste cel tarziu pana la 25 ianuarie 2026.

Contributia la asigurarile sociale de sanatate (CASS)

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Contributia la asigurarile sociale de sanatate (CASS)

Baza legala: art. 155 alin. (1) lit. g) si art. 170 alin. (3) din Codul fiscal

Dividendele reprezinta venituri din investitii, iar persoana fizica asociata datoreaza CASS daca totalul veniturilor din dividende (si alte surse similare) in anul 2025 depaseste 6 salarii minime brute.

Salariul minim brut in 2025: 4.050 lei (HG nr. 1506/2024)
6 salarii = 24.300 lei
12 salarii = 48.600 lei
24 salarii = 97.200 lei

CASS pentru veniturile din dividende nu se calculeaza proportional cu venitul efectiv realizat, ci pe baza acestor plafoane fixe, in functie de intervalul in care se incadreaza venitul total anual, conform art. 170 alin. (3) din Codul fiscal.

Baza anuala de calcul al CASS este:

-6 salarii minime, daca venitul este intre 6 si 12 salarii minime;
-12 salarii minime, daca venitul este intre 12 si 24 salarii minime;
-24 salarii minime, daca venitul este peste 24 salarii minime.

Aplicarea in cazul dumneavoastra
-Venitul din dividende: 34.800 lei. 6 salarii minime = 24.300 lei, 12 salarii minime = 48.600 lei

Venitul dumneavoastra depaseste 6 salarii minime, dar nu atinge 12, deci se incadreaza in prima transa (6 - 12 salarii minime).
Pentru aceasta transa, baza fixa de calcul a CASS este 6 salarii minime.

Baza CASS = 6 * 4.050 = 24.300 lei
CASS = 10% * 24.300 = 2.430 lei

Concluzie

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Concluzie

In concluzie, daca in 2025 repartizati si platesti dividende de 34.800 lei:

-societatea retine si vireaza 3.480 lei impozit pe dividende,
-asociatul datoreaza 2.430 lei CASS,
- iar impozitul pe profit de 16% ramane cel deja platit de firma.

Temei legal

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Temei legal

Legea 227/2015 privind Codul fiscal

Art. 17. - Cota de impozitare
Cota de impozit pe profit care se aplica asupra profitului impozabil este de 16%.

Art. 97. - Retinerea impozitului din veniturile din investitii
(7) Veniturile sub forma de dividende, inclusiv castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare definite de legislatia in materie la organisme de plasament colectiv, se impoziteaza cu o cota de 10% din suma acestora, impozitul fiind final. Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor/sumelor reprezentand castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare de catre actionari/asociati/investitori. Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. In cazul dividendelor/castigurilor obtinute ca urmare a detinerii de titluri de participare, distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor/asociatilor/investitorilor pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora, impozitul pe dividende/castig se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator distribuirii. Impozitul datorat se vireaza integral la bugetul de stat.
01/08/2025 - alineatul a fost modificat prin Lege 141/2025
(7) Veniturile sub forma de dividende, inclusiv castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare definite de legislatia in materie la organisme de plasament colectiv, se impoziteaza cu o cota de 16% din suma acestora, impozitul fiind final. Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor/sumelor reprezentand castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare de catre actionari/asociati/investitori. Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. In cazul dividendelor/castigurilor obtinute ca urmare a detinerii de titluri de participare, distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor/asociatilor/investitorilor pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora, impozitul pe dividende/castig se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator distribuirii. Impozitul datorat se vireaza integral la bugetul de stat.

Art. 155. - Categorii de venituri supuse contributiei de asigurari sociale de sanatate
(1) Contribuabilii la sistemul de asigurari sociale de sanatate, prevazuti la art. 153 alin. (1) lit. a) -d), datoreaza, dupa caz, contributia de asigurari sociale de sanatate pentru veniturile din Romania si din afara Romaniei, cu respectarea legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, pentru care exista obligatia declararii in Romania, realizate din urmatoarele categorii de venituri:
g) venituri din investitii, definite conform art. 91;

Art. 170. - Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate de persoanele fizice care realizeaza veniturile prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b)-h)
(3) Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. c) -h) o reprezinta:
a) nivelul a 6 salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 6 salarii minime brute pe tara inclusiv si 12 salarii minime brute pe tara;
b) nivelul de 12 salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 12 salarii minime brute pe tara inclusiv si 24 de salarii minime brute pe tara;
c) nivelul de 24 de salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate cel putin egale cu 24 de salarii minime brute pe tara

Hotararea nr. 1506/2024 pentru stabilirea salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata

Art. 1. -
Incepand cu data de 1 ianuarie 2025, salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata se stabileste in bani, fara a include sporuri si alte adaosuri, la suma de 4.050 lei lunar, pentru un program normal de lucru in medie de 165,334 ore pe luna, reprezentand 24,496 lei/ora.

Legea nr. 141/2025 privind unele masuri fiscal-bugetare

Art. VII. -
(1) Prevederile art. II-VI intra in vigoare la data de 1 august 2025 si se aplica dupa cum urmeaza:
c) prevederile art. II pct. 5 referitor la modificarea dispozitiilor art. 97 alin. (7) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, se aplica veniturilor din dividende distribuite incepand cu data de 1 ianuarie 2026;

Citeste si: Dividende distribuite si neplatite in 2025: Termenul de plata al impozitului si cota aplicabila >>