Un proiect editorial marca Rentrop&Straton -
Liderul informatiilor specializate din Romania
Liderul informatiilor specializate din Romania
Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
| Contabilitate |
Studii de caz
Societatea X a efectuat, in anul 2025, o verificare interna asupra modului de determinare a impozitului pe profit pentru perioada fiscala 2020–2023. In urma acestei analize, societatea a constatat existenta unor diferente semnificative intre impozitul pe profit calculat si cel care ar fi trebuit declarat si platit. Erorile identificate provin, in principal, din deductibilitate/nedeductibilitate cheltuieli, precum si din calcul eronat la scutirea acordata pentru profitul reinvestit.
Societatea doreste sa clarifice:
- Tratamentul contabil si fiscal aplicabil acestor diferente, in conditiile in care situatia a fost descoperita ulterior (in anul 2025).
- Care sunt declaratiile care trebuie rectificate si depuse, precum si implicatiile fiscale pentru societate
- Riscurile legale si fiscale in ipoteza in care administratorul decide sa nu corecteze evidenta fiscala si sa nu declare/plateasca diferentele de impozit datorate, precum si impactul pe termen lung al unei astfel de decizii.
Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Procedura de corectare a erorilor contabile, stabilita prin OMFP 1802/2014
Din punct de vedere contabil, procedura de corectare a erorilor contabile, stabilita prin OMFP 1802/2014 pentru aprobarea Reglementarilor contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate, este urmatoarea:
"2.5.2. Corectarea erorilor contabile
65. (1) Erorile constatate in contabilitate se pot referi fie la exercitiul financiar curent, fie la exercitiile financiare precedente.
(2) Corectarea erorilor se efectueaza la data constatarii lor.
66. (1) Erorile din perioadele anterioare sunt omisiuni si declaratii eronate cuprinse in situatiile financiare ale entitatii pentru una sau mai multe perioade anterioare rezultand din greseala de a utiliza sau de a nu utiliza informatii credibile care:
a) erau disponibile la momentul la care situatiile financiare pentru acele perioade au fost aprobate spre a fi emise;
b) ar fi putut fi obtinute in mod rezonabil si luate in considerare la intocmirea si prezentarea acelor situatii financiare anuale.
(2) Astfel de erori includ efectele greselilor matematice, greselilor de aplicare a politicilor contabile, ignorarii sau interpretarii gresite a evenimentelor si fraudelor.
(3) In intelesul prezentelor reglementari, erorile din perioadele anterioare se refera inclusiv la prezentarea eronata a informatiilor in situatiile financiare anuale.
67.(1) Corectarea erorilor aferente exercitiului financiar curent se efectueaza pe seama contului de profit si pierdere.
(2) Corectarea erorilor semnificative aferente exercitiilor financiare precedente se efectueaza pe seama rezultatului reportat (contul 1174 "Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile").
(3) Erorile nesemnificative aferente exercitiilor financiare precedente se corecteaza, de asemenea, pe seama rezultatului reportat. Totusi, potrivit politicilor contabile aprobate, erorile nesemnificative pot fi corectate pe seama contului de profit si pierdere.
(4) Erorile nesemnificative sunt cele de natura sa nu influenteze informatiile financiar contabile. Se considera ca o eroare este semnificativa daca aceasta ar putea influenta deciziile economice ale utilizatorilor, luate pe baza situatiilor financiare anuale. Analizarea daca o eroare este semnificativa sau nu se efectueaza in context, avand in vedere natura sau valoarea individuala ori cumulata a elementelor.
68. (1) Corectarea erorilor aferente exercitiilor financiare precedente nu determina modificarea situatiilor financiare ale acelor exercitii.
(2) In cazul erorilor aferente exercitiilor financiare precedente, corectarea acestora nu presupune ajustarea informatiilor comparative prezentate in situatiile financiare. Informatii comparative referitoare la pozitia financiara si performanta financiara, respectiv modificarea pozitiei financiare, sunt prezentate in notele explicative.
(3) In notele explicative la situatiile financiare trebuie prezentate informatii cu privire la natura erorilor constatate si perioadele afectate de acestea.
69. Inregistrarea stornarii unei operatiuni contabile aferente exercitiului financiar curent se efectueaza fie prin corectarea cu semnul minus a operatiunii initiale (stornare in rosu), fie prin inregistrarea inversa a acesteia (stornare in negru), in functie de politica contabila si programele informatice utilizate."
Prin urmare, daca erorile sunt semnificative, conform prevederilor din manualul de politici si proceduri contabile, aplicabil in cadrul societatii, corectarea acestora se va face pe seama contului 1174, la data la care erorile contabile au fost constatate (ex: luna septembrie 2025).
Numai erorile considerate nesemnificate se inregistreaza in pe seama conturilor de cheltuieli, in luna in care au fost constatate.
Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cum se pot corecta erorile inregistrate in contabilitate pentru determinarea rezultatului fiscal
Din punct de vedere fiscal, conform art. 19 alin. (3) din Codul fiscal este stabilita modalitatea prin care se pot corecta erorile inregistrate in contabilitate pentru determinarea rezultatului fiscal, dupa cum urmeaza:
(3)Pentru determinarea rezultatului fiscal, erorile inregistrate in contabilitate se corecteaza astfel:
a)erorile care se corecteaza potrivit reglementarilor contabile pe seama rezultatului reportat, prin ajustarea rezultatului fiscal al anului la care se refera acestea si depunerea unei declaratii rectificative in conditiile prevazute de Codul de procedura fiscala;
b)erorile care se corecteaza potrivit reglementarilor contabile pe seama contului de profit si pierdere sunt luate in calcul pentru determinarea rezultatului fiscal in anul in care se efectueaza corectarea acestora.
Asadar, ajustarea se va efectua prin recalcularea rezultatului fiscal si corectarea declaratiei 101 pentru fiecare an in parte, conform art. 105 Codul de procedura Fiscala.
Pentru formularele vechi se bifeaza caseta standard Declaratie rectificativa.
Corectarea declaratiilor fiscale in termenul de prescriptie.
De asemenea, art. 110 din Codul de procedura fiscala prevede ca dreptul organului fiscal de a stabili creante fiscale se prescrie in termen de 5 ani, cu exceptia cazului in care legea dispune altfel.Termenul de prescriptie incepe sa curga de la 1 iulie a anului urmator celui pentru care se datoreaza obligatia fiscala.
PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita
De asemenea, potrivit art. 181 din Codul de procedura fiscala, pentru obligatiile fiscale principale contribuabilul datoreaza o penalitate de nedeclarare (de 0,08% pe fiecare zi) fara a se mai calcula pentru aceasta penalitati de intarziere.
Stabilirea penalitatii de nedeclarare nu inlatura obligatia de plata a dobanzilor prevazute de lege.
Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Penalitatea de nedeclarare
Penalitatea de nedeclarare se stabileste de organul fiscal central competent si se comunica prin decizie referitoare la obligatiile fiscale accesorii reprezentand penalitati de nedeclarare.
Nu se va stabili penalitate de nedeclarare daca:
- penalitatea de nedeclarare datorata pentru creantele fiscale principale stabilite suplimentar de organele de inspectie fiscala, este mai mica de 50 de lei;
- obligatiile fiscale nedeclarate sau declarate incorect de contribuabil/platitor si stabilite de organul de inspectie fiscala prin decizii de impunere rezulta din aplicarea unor prevederi ale legislatiei fiscale de catre contribuabil/platitor potrivit interpretarii organului fiscal cuprinse in norme, instructiuni, circulare sau opinii comunicate contribuabilului/platitorului de catre organul fiscal central.
Termenul de plata al penalitatilor de nedeclarare calculate de organul fiscal competent prin decizii emise se stabileste in functie de data comunicarii acestor decizii, respectiv:
- daca data comunicarii este cuprinsa in intervalul 1-15 din luna, termenul de plata este pana la data de 5 a lunii urmatoare, inclusiv;
- daca data comunicarii este cuprinsa in intervalul 16-31 din luna, termenul de plata este pana la data de 20 a lunii urmatoare, inclusiv.
Pentru obligatiile fiscale principale care au fost stinse prin plata sau compensare in termenul la art. 156 alin. (1) din Codul de procedura fiscala, sau prin esalonare la plata, in conditiile legii, penaiitatile de nedeclarare ramase nestinse se reduc cu 75% la cererea contribuabilului depusa la organul fiscal competent.
Pentru obligatiile fiscale principale rezultate ca urmare a savarsirii unor fapte de evaziune fiscala, constatate de organele judiciare, penaiitatile de nedeclarare datorate se majoreaza cu 100%.
Asadar:
1. Pentru corectarea impozitului pe profit, se va depune declaratia 101 rectificativa.
2. In notele explicative la situatiile financiare aferente anului 2025, trebuie prezentate informatii cu privire la natura erorilor constatate si perioadele afectate de acestea, cum ar fi de exemplu, o mentiune prin care se prevede ca, s-a procedat la corectarea unei erori contabile din anul X si ca suma X a fost inregistrata in contul 1174.
3. Daca erorile la calculul impozitului pe profit, sunt din anul curent de va depune D710 si diferentele rezultate se inregistreaza in contabilitate.
Raspuns oferit in luna septembrie 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
NOU: instructiuni complete, pas cu pas, privind utilizarea SAGA
Facilitati oferite de „Operare SAGA. Exemple practice si recomandari”:
= > generare si transmitere e-Facturi;
= > import e-Facturi emise;
= > import e-Facturi primite;
= > monitorizarea transporturilor rutiere internationale de bunuri pe teritoriul national (e-Transport);
= > transferul de informatii catre autoritatile fiscale (Declaratia 406, Raportarea SAF-T).
Articole similare
Cand este permisa compensarea plusurilor cu minusurile la inventar - Studiu de caz si nota contabilaIMPOZIT PE PROFIT declarat eronat: Cum se corecteaza erorile contabileDeclaratia 406 SAF-T: 35 de situatii dificile intalnite frecvent si solutiile recomandate de expertiPrimul an de activitate: Ghid de planificare fiscala si financiara pentru un SRL nou infiintatCum se aplica regimul special de TVA pentru vanzarea bunurilor second-handUltimele articole
Conferinta Nationala de Fiscalitate si Contabilitate, 11 septembrie 2025: Modificari TVA, noutati fiscale si legislatie explicataProfitati de oferta verii: Lucrari pentru contabili cu 70% reducereAmortizare apartament fara justificare economica: Ce a decis ANAF intr-un caz concretRedirectionare IMPOZIT PE PROFIT: Termenul pentru depunerea Formularului 177 si un studiu de caz practicCine beneficiaza de bonificatia de 3% si in ce conditii se acorda?Articole similare
Impozit pe profit declarat eronat: Cum se corecteaza erorile contabileChitanta neinregistrata in anul 2024: Cum se remediaza situatiaDeclaratia 101: Cum se completeaza, ce venituri se impoziteaza si ce venituri se excludDigitalizarea in HoReCa: de la hartii la softuri inteligenteControl ANAF: Inregistrari contabile pentru diferentele de obligatii fiscale aferente anilor anterioriUltimele articole
Cum sa corectezi erorile privind inregistrarea si amortizarea unui mijloc de transportCum sa corectezi erorile contabile: doua exemple practiceTOP 41 de proceduri contabile pentru societati comerciale: Modele EDITABILE, conform ultimelor modificariImpozite si taxe suplimentare stabilite de organele de control: monografie contabilaProcedura de corectare a erorilor constatate ulterior depunerii situatiilor financiareArticole similare
Impozit pe profit declarat eronat: Cum se corecteaza erorile contabileCheltuieli fixe si variabile in activitatea de comert: Ce prevede OMFP nr. 1802/2014Plata fara document justificativ: Cum se inregistreaza in contabilitateChitanta neinregistrata in anul 2024: Cum se remediaza situatiaAuditare situatii financiare: Care sunt criteriile de marime aplicabile entitatilor pentru anii 2023 si 2024?Ultimele articole
Facturi pentru care s-a dedus eronat TVA: Cum se poate remedia situatiaPrelungirea duratei de amortizare: Care este tratamentul contabil si fiscal?Cum stabilim durata de amortizare pentru un mijloc fix second-handAtentie la decontari: 5 operatiuni care pun probleme in practica si explicatii amanuntiteReevaluare imobilizari corporale: tratamentul contabil si fiscal pe care trebuie sa il cunoastetiArticole similare
Impozit pe profit declarat eronat: Cum se corecteaza erorile contabileAtentie! Amenzile primite de societate sunt cheltuieli NEDEDUCTIBILE la determinarea rezultatului fiscalScoaterea din evidenta a creantelor: Aspecte importante si studii de cazPFI (sistem real) vs. SRL (impozit pe profit): Care varianta este mai avantajoasa din perspectiva taxelor? [Studiu de caz]Facturi netransmise prin SPV: cheltuielile sunt deductibile la determinarea rezultatului fiscal?Ultimele articole
Calcul REZULTAT FISCAL: limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieliNoul tratament fiscal al sponsorizarilorMicrointreprinderile si firmele platitoare de impozit pe profit ar putea avea parte de noi BONIFICATIIDeducere suplimentara la calculul rezultatului fiscal. Noile conditii pe care trebuie sa le indeplineasca firmeleProfit contabil si REZULTAT FISCAL. Cum se calculeaza impozitul pe profit?
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML