IMCA: Pana cand se aplica si un studiu de caz util pentru contabili

Redirectionare impozit pe profit. IMCA

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Redirectionare impozit pe profit. IMCA

Pornim de la urmatoarea speta: "Societatea a inregistrat in 2025 profit impozabil, care insa se situeaza sub IMCA calculat. Nu au fost inregistrate cheltuieli de sponsorizare in aceasta perioada.

In ce conditii poate societatea sa sponsorizeze o entitate existenta in evidenta din Registrul entitatilor de cult, in perioada pana la depunerea declaratiei de impozit pe profit, si sa poata beneficia de redirectionare prin intermediul formularului 177? Se poate beneficia de redirectionare din impozitul pe 2025 sau doar din 2026?

Daca se poate redirectiona prin formularul 177 in perioada premergatoare depunerii declaratiei anuale de impozit pe profit, trebuie sa existe contract la baza, iar acesta poate fi datat in perioada din 2026 premergatoare depunerii declaratiei anuale de impozit pe profit?"

Raspunsul specialistului

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Raspunsul specialistului

Platitorii de impozit pe profit pot dispune redirectionarea unor sume din impozitul datorat, potrivit legii, pana la termenele legale de depunere a declaratiei anuale de impozit pe profit.

In situatia in care, pentru anul 2025, impozitul datorat este impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA), societatea nu poate beneficia de mecanismul redirectionarii impozitului prin formularul 177, chiar daca efectueaza sponsorizari.

Aceasta restrictie rezulta expres din Procedura aprobata prin OPANAF nr. 3562/2024, care prevede ca, in cazul in care impozitul pe profit este stabilit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, nu se aplica prevederile art. 42 alin. (4) din Codul fiscal, iar contribuabilii nu pot dispune redirectionarea impozitului pe profit stabilit la nivelul IMCA.

Cu alte cuvinte, formularul 177 poate fi utilizat numai de contribuabilii care datoreaza efectiv impozit pe profit, nu IMCA. IMCA este o forma speciala de impozit minim, iar legiuitorul a exclus explicit posibilitatea redirectionarii din acesta.

Prin urmare, chiar daca societatea sponsorizeaza o entitate eligibila si incheie contract de sponsorizare inainte de depunerea declaratiei anuale, nu poate solicita redirectionarea prin formularul 177 daca pentru anul respectiv impozitul datorat este IMCA.

In acest caz, sponsorizarea ramane doar o cheltuiala nedeductibila fiscal, fara posibilitatea recuperarii prin redirectionare, iar suma nu se poate valorifica nici pentru anul urmator prin formularul 177.

Diferenta fata de regimul clasic al impozitului pe profit este esentiala: mecanismul formularului 177 este legat exclusiv de existenta unui impozit pe profit datorat, nu de existenta IMCA.

PROCEDURA din 28 iunie 2024privind redirectionarea impozitului pe profit, potrivit legii, pentru efectuarea de sponsorizari si/sau acte de mecenat, precum si a modelului si continutului unor formulare Aprobata prin ORDINUL nr. 3.562 din 28 iunie 2024)

Capitolul I Dispozitii generale1. Platitorii de impozit pe profit pot dispune redirectionarea unor sume din impozitul datorat, potrivit legii, pana la termenele legale de depunere a declaratiei anuale de impozit pe profit.

Cartea verde a contabilitatii 2026

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

(1) Valoarea impozitului pe profit sau a diferentei de impozit pe profit care poate fi redirectionata se calculeaza prin scaderea din valoarea minima stabilita, potrivit art. 25 alin. (4) lit. i) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, a sumelor reprezentand sponsorizare si/sau mecenat, acordate entitatilor beneficiare in anul pentru care s-a depus declaratia anuala de impozit pe profit, conform art. 25 alin. (4) lit. i) si t), si a sumelor reportate, astfel cum au fost inscrise in formularul 101 Declaratie privind impozitul pe profit a anului respectiv.In situatia in care se datoreaza impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, nu se aplica prevederile art. 42 alin. (4) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, respectiv contribuabilii nu pot dispune redirectionarea impozitului pe profit stabilit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri.

Concluzia

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Concluzia

Daca in anul 2025 societatea datoreaza IMCA, nu poate beneficia de redirectionare prin formularul 177 pentru sponsorizarile efectuate, indiferent daca acestea sunt realizate in 2025 sau in 2026 inainte de depunerea declaratiei 101. Redirectionarea va fi posibila doar intr-un an fiscal in care societatea datoreaza efectiv impozit pe profit.

Raspuns oferit in luna februarie 2026 de catre specialistii site-ului PortalCodulContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.