Impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA): Prevederi legale si cum se inregistreaza in contabilitate

Temei legal

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Temei legal

Conform prevederilor din Codul fiscal de la art. ART. 181 - Impozit minim

(1) Contribuabilii, altii decat cei prevazuti la art. 15, care inregistreaza in anul precedent o cifra de afaceri de peste 50.000.000 euro si care in anul de calcul determina un impozit pe profit, cumulat de la inceputul anului fiscal/anului fiscal modificat pana la sfarsitul trimestrului/anului de calcul, mai mic decat impozitul minim pe cifra de afaceri stabilit potrivit prevederilor alin. (3), sunt obligati la plata impozitului pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro a cifrei de afaceri este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile. In sensul prezentului alineat, cifra de afaceri a anului precedent reprezinta diferenta dintre veniturile totale (VT) si veniturile care se scad din veniturile totale (Vs), astfel cum sunt definite
la alin. (3).

(2) In situatia in care rezultatul fiscal cumulat la sfarsitul trimestrului/anului de calcul este pierdere fiscala sau profit impozabil, inainte de recuperarea pierderii fiscale din anii precedenti, potrivit art. 31, contribuabilul determina impozitul minim pe cifra de afaceri potrivit alin. (3).

Eliminati pe loc orice neclaritate legata de plata impozitului pe profit in 2025! Consultati Cartea Verde a Impozitului pe Profit si aflati instantaneu solutia care se aplica problemei specifice cu care va confruntati. Si asta fara stresul ca ati putea intelege/interpreta ceva gresit! Detalii aici >>

Din acest punct de vedere, se poate spune ca impozitul minim pe cifra de afaceri functioneaza ca o forma de suprataxa, in sensul ca se asigura o impozitare minima pentru companiile mari, chiar si atunci cand impozitul pe profit calculat este mai mic decat acest impozit minim. Practic, daca o companie cu o cifra de afaceri mare reuseste sa aiba un impozit pe profit redus (poate din diverse optimizari fiscale sau pierderi anterioare), ea este obligata sa plateasca totusi un impozit bazat pe cifra de afaceri, ceea ce impune un nivel minim de contributie.

Monografie contabila

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Monografie contabila

Ca si inregistrari contabile, Ordinul nr. 981/2024 aduce clarificari si reglementeaza inregistrarea in contabilitate a impozitului minim pe cifra de afaceri (IMCA), introdus prin Codul fiscal, dar si a altor impozite, prin actualizarea si completarea planului de conturi si a functiunilor conturilor.

Au fost introduse urmatoarele conturi:

4417 Impozitul minim pe cifra de afaceri
6351 Cheltuieli cu impozitul suplimentar pentru sectoarele de activitate specifice si
697 Cheltuieli cu impozitul minim pe cifra de afaceri
Contul 441 Impozitul pe profit si alte impozite

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor cu bugetul statului/bugetele locale privind impozitul pe profit/impozitul pe veniturile microintreprinderilor, precum si impozitul minim pe cifra de afaceri, reglementat potrivit Codului fiscal.

Contul 441 Impozitul pe profit si alte impozite este un cont de pasiv.

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

In creditul contului 441 Impozitul pe profit si alte impozite se inregistreaza:

• sumele datorate de entitate catre bugetul statului/bugetele locale, reprezentand impozitul pe profit/impozitul pe veniturile microintreprinderilor, precum si impozitul minim pe cifra de afaceri, reglementat potrivit Codului fiscal (691, 697, 698);
• impozitul pe profit/impozitul pe veniturile microintreprinderilor, precum si impozitul minim pe cifra de afaceri, reglementat potrivit Codului fiscal, aferente exercitiilor financiare anterioare, in cazul corectarii erorilor contabile reflectate pe seama rezultatului reportat (117).

Instrumentul de lucru indispensabil oricarui contabil: „Planul de Conturi General. Functiunea si corespondenta conturilor”, in format tiparit! Planul de conturi este ghidul vital care iti permite exprimarea corecta si exacta, in cifre, a tot ceea ce se intampla in firma din punct de vedere economic. Este ghidul care, pana la urma, iti permite sa iti faci meseria. Click aici >>

In debitul contului 441 Impozitul pe profit si alte impozite se inregistreaza:

• sumele virate bugetului de stat/bugetelor locale reprezentand impozitul pe profit/impozitul pe veniturile microintreprinderilor, precum si impozitul minim pe cifra de afaceri, reglementat potrivit Codului fiscal (512);
• sume reprezentand impozitul pe profit/impozitul pe veniturile microintreprinderilor, precum si impozitul minim pe cifra de afaceri, reglementat potrivit Codului fiscal, prescrise, scutite sau anulate, potrivit legii (758).

Soldul creditor al contului reprezinta sumele datorate de entitate, iar soldul debitor, sumele varsate in plus.

Contul 697 Cheltuieli cu impozitul minim pe cifra de afaceri

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor cu impozitul minim pe cifra de afaceri, reglementat potrivit Codului fiscal.

In debitul contului 697 Cheltuieli cu impozitul minim pe cifra de afaceri se inregistreaza:
- valoarea impozitului minim pe cifra de afaceri (441).

Monografia contabila propusa:

697=4417
4417=4411

Raspuns oferit in luna noiembrie 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.