Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit
"Modificari privind raportarea SAF-T. Noutati privind D406 + 7 Studii de caz"
Hotararea nr. 1.393 din 7 noiembrie, publicata in Monitorul Oficial nr. 1125 din 11 noiembrie 2024, aduce, pe langa clarificarile referitoare la intreprinderile legate, si exemple privind conditiile de aplicare a impozitului minim pe cifra de afaceri. In continuare, va prezentam 3 exemple de calcul pentru determinarea impozitului minim pe cifra de afaceri si a impozitului pe profit, pentru efectuarea comparatiei cu IMCA.
La sfarsitul trimestrului I al anului N, societatea A inregistreaza urmatoarea situatie:
Pentru determinarea impozitului pe profit in scopul efectuarii comparatiei cu impozitul minim pe cifra de afaceri, la data de 31 martie anul N, societatea prezinta urmatoarea situatie:
Avand in vedere faptul ca, potrivit calculelor efectuate, impozitul pe profit determinat pentru efectuarea comparatiei, in valoare de 4.300 mii lei, este mai mic decat impozitul minim pe cifra de afaceri, in valoare de 6.700 mii lei, contribuabilul datoreaza impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, din care, potrivit prevederilor art. 181 alin. (10) din Codul fiscal, se scad sponsorizarile efectuate. Astfel, valoarea impozitului pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri datorat este de 6.700 mii lei – 500 mii lei = 6.200 mii lei.
Etape de calcul
a) Determinarea la nivelul grupului fiscal a cifrei de afaceri inregistrate in anul N – 1
Grupul fiscal aplica sistemul de plata trimestrial, iar anul fiscal este anul calendaristic.
In vederea aplicarii prevederilor art. 181 alin. (8) din Codul fiscal, persoana juridica responsabila insumeaza cifrele de afaceri ale membrilor grupului, luand in considerare faptul ca pentru calculul cifrei de afaceri din veniturile totale se scad anumite venituri prevazute la art. 181 alin. (3) din Codul fiscal, denumite in continuare Vs.
Membrii grupului fiscal, M1, M2, M3, prezinta urmatoarele date financiare la data de 31 decembrie N – 1:
Cifra de afaceri la nivelul grupului fiscal este de 930.000 mii lei, prin urmare, in anul fiscal N, exista obligatia de efectuare a comparatiei impozitului pe profit datorat cu impozitul minim pe cifra de afaceri.
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Pentru determinarea impozitului pe profit in scopul efectuarii comparatiei cu impozitul minim pe cifra de afaceri, la data de 30 septembrie anul N, grupul fiscal prezinta urmatoarea situatie:
Avand in vedere faptul ca, potrivit calculelor efectuate, cumulat de la inceputul anului, impozitul pe profit determinat pentru efectuarea comparatiei cu impozitul minim pe cifra de afaceri este mai mic decat impozitul minim pe cifra de afaceri, grupul fiscal datoreaza impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri din care se scad sponsorizarile efectuate, potrivit prevederilor art. 181 alin. (10) din Codul fiscal, sumele determinate potrivit dispozitiilor art. 181 alin. (111) din Codul fiscal, valoarea impozitului pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri datorat fiind de 2.550 mii lei – 100 mii lei – 1.000 mii lei = 1.450 mii lei.
Pentru determinarea impozitului pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri datorat pentru trimestrul III, din impozitul minim calculat cumulat de la inceputul anului fiscal se scade impozitul minim sau impozitul pe profit datorat pentru perioada anterioara celei de calcul, dupa caz.
Impozitul datorat se determina astfel:
— pentru trimestrul I — se compara plata anticipata in suma de 280 mii lei cu impozitul minim pe cifra de afaceri aferent trimestrului I in suma de 350 mii lei. Ca urmare a comparatiei, impozitul datorat este 350 mii lei;
— pentru trimestrul II — se compara suma platilor anticipate aferente trimestrelor I si II in suma de 580 mii lei, respectiv 580 mii lei = 280 mii lei + 300 mii lei, cu impozitul minim pe cifra de afaceri aferent trimestrului II determinat cumulat de la inceputul anului, in suma de 550 mii lei. Ca urmare a comparatiei, suma platilor anticipate este mai mare decat impozitul minim pe cifra de afaceri aferent trimestrului II determinat cumulat de la inceputul anului, astfel ca impozitul pentru trimestrul II este la nivelul sumei reprezentand plata anticipata pentru trimestrul II, respectiv suma de 300 mii lei;
— pentru trimestrul III — se compara suma platilor anticipate aferente trimestrelor I—III in suma de 880 mii lei, respectiv 880 mii lei = 280 mii lei + 300 mii lei + 300 mii lei, cu impozitul minim pe cifra de afaceri aferent trimestrului III determinat cumulat de la inceputul anului, in suma de 900 mii lei. Ca urmare a comparatiei, impozitul cumulat datorat este 900 mii lei.
Pentru determinarea impozitului datorat aferent trimestrului III, din suma de 900 mii lei se scade impozitul datorat pentru trimestrele I si II in suma de 650 mii lei, rezultand suma de 250 mii lei.
Pentru trimestrul IV se efectueaza plata anticipata, potrivit dispozitiilor art. 41 din Codul fiscal, fara efectuarea comparatiei cu impozitul minim pe cifra de afaceri, urmand ca definitivarea impozitului pe profit anual sa se efectueze pana la termenul de depunere a declaratiei anuale de impozit pe profit
Mijloace fixe. Manual actualizat. Legislatie explicata. Studii de caz
Descoperiti acum:
rezolvari profesioniste pentru toate problemele specifice domeniului mijlocelelor fixe!
cum sa aveti inregistrari fiscale si contabile perfecte
cum sa evitati erori de inregistrare
cum sa fiti ferit de amenzi devastoase, dobanzi pentru intarzieri sau penalizari!
Acum aveti tot sprijinul necesar! Acum aveti Manualul mijloacelor fixe!
Articole similare
Cheltuieli deductibile si nedeductibile: Ce schimbari majore aduce legislatia fiscala in 2025?Conferinta Nationala de Fiscalitate si Contabilitate, 4 martie 2025: Noutati fiscale si legislatie explicata de specialisti de topImpozitul minim pe cifra de afaceri: clarificari si exemple de aplicareNoi clarificari privind normele de aplicare ale Codului fiscalE-decont, amnistie fiscala si alte noutati: Aflati tot ce va intereseaza in doar 4 ore de la consultanti fiscali de top!Ultimele articole
MF propune extinderea stimulentelor fiscale pentru investitiile in activitati de cercetare-dezvoltareVIDEO Seminarul National de Fiscalitate si Contabilitate, 14 octombrie: Explicatii si raspunsuri profesioniste despre noutati fiscale 2024VIDEO Conferinta Nationala de Fiscalitate si Contabilitate, 12 septembrie 2024: totul despre e-TVA, e-Factura, e-Transport si alte modificari legislativeAchizitie utilaje second hand: cum se calculeaza IMCARaportarile contabile la 30 iunie 2024 se depun cel tarziu pana la 19 august 2024Articole similare
Atentie la Declaratia 101: Intarzierile sau greselile in completare se sanctioneaza cu amenda de pana la 5.000 de lei!ANAF actualizeaza formularele 101 si 101 Grup fiscal: Noutati si instructiuni de completareModificari fiscale 2025: Noutati legate de e-Factura, e-TVA, e-Transport si schimbarile din Codul FiscalIMPOZITUL MINIM PE CIFRA DE AFACERI: clarificari si exemple de aplicareNoi clarificari privind normele de aplicare ale Codului fiscalUltimele articole
MF propune modificari la Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscalGuvernul adopta masuri de sprijin pentru populatie si mediul de afaceriMF propune extinderea stimulentelor fiscale pentru investitiile in activitati de cercetare-dezvoltareAchizitie utilaje second hand: cum se calculeaza IMCASarbatoreste Ziua Contabilului cu REDUCERI de pana la 70% si Transport GRATUIT!Articole similare
Inspectie fiscala: Monografia contabila pentru diminuarea bazei impozabileManualul mijloacelor fixe: Studii de caz si inregistrari contabile pentru situatii frecvent intalnite in practicaONG fara activitate economica: Trebuie sa depuna D107 pentru sponsorizari?Trecerea la IMPOZIT PE PROFIT: 31 martie este termen limita de depunere pentru D700Societate platitoare de IMPOZIT PE PROFIT: Termenele de depunere pentru D101, D107 si D406 [Studiu de caz]Ultimele articole
Profit reinvestit: Ce conditii trebuie indeplinite pentru a beneficia de facilitatile fiscaleImpozitul pe profit: Exemplu de calcul pentru recuperare pierdere fiscalaTrecerea de la impozitul pe profit la impozitul MICRO: 3 etape de urmatBurse private: Care sunt noutatile in 2025?Trecerea de la impozitul MICRO la impozitul pe profit: 3 etape de urmat si studii de caz