Asigurarea de sanatate pentru angajati peste plafonul de 400 de euro anual: Tratament fiscal si contabil

Cum se trateaza fiscal partea din asigurarea privata de sanatate care depaseste plafonul de 400 de euro/an/persoana?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cum se trateaza fiscal partea din asigurarea privata de sanatate care depaseste plafonul de 400 de euro/an/persoana?

Pentru partea din asigurarea privata de sanatate care depaseste plafonul de 400 euro/an/persoana beneficiul devine avantaj salarial impozabil.

Pentru aceasta diferenta se datoreaza CAS in cota de 25%, potrivit art. 138 lit. a) coroborat cu art. 139 alin. (1) lit. t) din Codul fiscal, CASS in cota de 10%, potrivit art. 156 coroborat cu art. 157 alin. (1) lit. u), precum si CAM in cota de 2,25%, potrivit art. 220 3 alin. (1) coroborat cu art. 220 4 alin. (1) lit. n) din Codul fiscal.

Prin urmare, suma care depaseste plafonul de neimpozitare se include in venitul brut salarial al angajatului si se ia in calcul la determinarea impozitului pe venit, CAS si CASS. Totodata, angajatorul datoreaza CAM asupra acestei valori.

Diferenta reprezentand prima de asigurare nu se retine din salariul angajatului, in situatia in care societatea a decis sa suporte integral costul asigurarii. Din salariul se retin numai obligatiile fiscale aferente avantajului impozabil, respectiv CAS, CASS si impozitul pe venit. CAM este suportata de societate.

In consecinta, salariul net efectiv incasat de angajat se diminueaza cu valoarea taxelor aferente avantajului in natura, nu cu intreaga suma reprezentand partea din prima de asigurare care depaseste plafonul de neimpozitare

Cum se declara in D112

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cum se declara in D112

In Declaratia 112, partea care depaseste plafonul anual de 400 euro se declara astfel:

- la randul 8.3.3 Primele de asigurare, precum si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament platite de catre suportator pentru angajatii proprii sau alt beneficiar de venituri din salarii si asimilate salariilor, la momentul platii acestora, altele decat cele obligatorii si cele care se incadreaza in conditiile prevazute la art. 76 alin. (4 1) lit. f) din Codul fiscal;

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vreau acest produs →

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026

Vreau acest produs →

Ghid complet Impozitul pe venit si contributiile sociale

Vreau acest produs →

Cum se inregistreaza contabil diferenta care depaseste plafonul?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cum se inregistreaza contabil diferenta care depaseste plafonul?

Inregistrarile contabile aferente partii din asigurarea privata de sanatate care depaseste plafonul de neimpozitare si este avantaj in natura impozabil sunt urmatoarele:

- Inregistrarea partii din prima de asigurare care depaseste plafonul de neimpozitare
4282 Alte creante in legatura cu personalul = 401 Furnizori

- Plata primei de asigurare catre societatea de asigurari
401 Furnizori = 5121 Conturi la banci in lei

- Recunoasterea, prin statul de salarii, a diferentei peste plafon ca avantaj in natura acordat salariatului
6421 Cheltuieli cu avantajele in natura acordate salariatilor = 421 Personal - salarii datorate

- Stingerea avantajului in natura achitat direct de angajator societatii de asigurari
421 Personal - salarii datorate = 4282 Alte creante in legatura cu personalul

- Inregistrarea CAS datorate de salariat, calculata asupra veniturilor salariale, inclusiv asupra avantajului in natura impozabil
421 Personal - salarii datorate = 4315 Contributia de asigurari sociale

- Inregistrarea CASS datorate de salariat, calculata asupra veniturilor salariale, inclusiv asupra avantajului in natura impozabil
421 Personal - salarii datorate = 4316 Contributia de asigurari sociale de sanatate

- Inregistrarea impozitului pe veniturile din salarii, determinat inclusiv prin luarea in calcul a avantajului in natura impozabil

421 Personal - salarii datorate = 444 Impozitul pe venituri de natura salariilor

- Inregistrarea contributiei asiguratorii pentru munca datorate de angajator, calculata inclusiv asupra avantajului in natura impozabil
6461 Cheltuieli privind contributia asiguratorie pentru munca corespunzatoare salariatilor = 436 Contributia asiguratorie pentru munca

- Plata salariului net cuvenit salariatului
421 Personal - salarii datorate = 5121 Conturi la banci in lei.

Citeste si: Abonamentul de servicii medicale pentru salariat si membrii de familie. Care este tratamentul fiscal?

Raspuns oferit in luna august 2026 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.