4. Operatiuni contabile privind disponibilitatile banesti si platile

Cuvinte cheie:

• conturi pentru disponibilitati banesti si plati

Operatiuni contabile privind disponibilitatile banesti si platile

Conturile implicate in operatiunile privitoare la disponibilitati banesti si plati sunt in principal conturile din clasa 5, in general conturi de activ, cu exceptia conturilor la banci, care in urma unui acord de finantare prin descoperit de cont pot deveni bifunctionale:

502 „Actiuni proprii“

5031 „Actiuni cotate“

5032 „Actiuni necotate“

505 „Obligatiuni emise si rascumparate“

506 „Obligatiuni“

5081 „Alte titluri de plasament“

5098 „Varsaminte de efectuat pentru alte investitii financiare pe termen scurt“

5112 „Cecuri de incasat“

Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice

Vezi AICI detalii

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

5113 „Efecte de incasat“

5114 „Efecte remise spre scontare“

5121 „Conturi la banci in lei“

5124 „Conturi la banci in valut`“

5125 „Sume in curs de decontare“

5186 „Dobanzi de platit“

5187 „Dobanzi de incasat“

5191 „Credite bancare pe termen scurt“

5198 „Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen scurt“

5311 „Casa in lei“

5314 „Casa in valuta“

5321 „Timbre fiscale si postale“

5328 „Alte valori“

5411 „Acreditive in lei“

5412 „Acreditive in valuta“

542 „Avansuri de trezorerie“

59 „Provizioane pentru deprecierea conturilor de trezorerie“ pe feluri de conturi

● Alimentarea conturilor prin varsaminte efectuate de asociati in contul capitalului social:

5121 „Conturi la banci in lei“ = 456 „Decontari cu asociatii privind capitalul“ cu eliberarea concomitenta a capitalului achitat: 1012 „Capital subscris varsat“ = 1011 „Capital subscris nevarsat“

Alimentarea conturilor in urma contractarii unui credit bancar pe termen scurt: 5121 „Conturi la banci in lei“ = 5191 „Credite bancare pe termen scurt“

Participarea la licitatie in vederea achizitiei de valuta:

Se negociaza cumpararea a 100.000 euro la un curs de 32.350 lei/1 euro. Pentru operatiunea efectuata, banca percepe un comision de 150.000 lei.

Extrasul de cont pentru contul de valuta va mentiona creditarea valutei cumparate in cont, in timp ce extrasul de lei va consemna debitarea contravalorii valutei cumparate si a comisionului aferent operatiunii respective.

Contabilizarea operatiunii se poate lucra direct (prin corespondenta directa intre conturile de disponibil):

% = 5121 „Conturi la banci in lei“ 3.235.150.000

5124 „Conturi la banci in valuta“ 3.235.000.000

627 „Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate“ 150.000

sau indirect, prin inserarea unui cont-tampon 581 „Viramente interne“. Aceasta tehnica se aplica mai ales la volume de operatiuni foarte mari, cand cel care lucreaza contabilitatea nu doreste sa-si incarce memoria cu operatiunile din extrasul contului de devize deja contabilizate prin contabilizarea extraselor de lei sau cand la contabilizarea celor doua tipuri de extrase lucreaza persoane diferite.

Contul 581 va avea sold zero, oferind posibilitatea de control asupra corectitudinii operatiunilor inregistrate. Asadar, contabilizarea extrasului de lei va reflecta initierea operatiunii:

% = 5121 „Conturi la banci in lei“ 3.235.150.000
581 „Viramente interne“ 3.235.000.000

627 „Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate“ 150.000 Extrasul de cont in devize va reflecta cumpararea si creditarea valutei: 5124 „Conturi la banci = 581 „Viramente interne“ 3.235.000.000

in valuta“

Alimentarea contului bancar prin incasari de la clienti: 5121 „Conturi la banci in lei“ = 411 „Clienti“

Alimentarea contului bancar prin emiterea de obligatiuni:

Se stabileste prin prospectul de emisiune emiterea unui numar de 50.000 de obligatiuni cu o valoare nominala de 1.000 lei/obligatiune si deci o valoare nominala a imprumutului obligatar de 50.000.000 lei.

Pretul de emisiune al obligatiunilor va fi de 975 lei. Pretul de rascumparare dupa 18 luni va fi de 1.050 lei, iar dobanda oferita este de 30% pe an. Primele de rambursare se vor amortiza proportional pe toata durata imprumutului. Cu ocazia emisiunii se inregistreaza cheltuieli de emisiune de 350.000 lei. Data lansarii imprumutului este 1 iulie 2002.

EXEMPLU:

Cu ocazia emisiunii se inregistreaza:

% = 161 „Imprumuturi din emisiuni de obligatiuni“ 1.050 x 50.000 = 52.500.000
5121 „Conturi la banci in lei“ 975 x 50.000 = 48.750.000

169 „Prime privind rambursarea obligatiunilor“ 75 x 50.000 = 3.750.000

Inregistrarea cheltuielilor de emisiune:

627 „Cheltuieli cu serviciile = 5121 „Conturi la banci in lei“ 350.000bancare si asimilate“

Emisiunea de obligatiuni pentru finantarea capitalului de lucru reprezinta o cheltuiala de exploatare a perioadei curente. Ca urmare, amortizarea primelor aferenta anului 2002 va fi calculata si inregistrata astfel:

A_{m 2002} = Rulaj debitor ct. 1691 x 6 luni /18 luni = 1.250.000 lei

Cheltuiala de inregistrat in anul fiscal 2002:

6868 „Cheltuieli financiare = 169 „Prime privind rambursarea 1.250.000 privind amortizarea obligatiunilor“primelor de rambursare a obligatiunilor“

Inregistrarea dobanzilor datorate pentru obligatiunile emise in anul 2002 (dobanda se datoreaza la valoarea nominala a imprumutului obligatar): 666 „Cheltuieli privind = 1681 „Dobanzi aferente 7.500.000 dobanzile“ imprumuturilor din emisiuni de obligatiuni“

La finele duratei imprumutului obligatar se va reflecta rambursarea obligatiunilor:

% = 5121 „Conturi la banci in lei“ 76.125.000

161 „Imprumuturi din emisiuni de obligatiuni“ 52.500.000

1681 „Dobanzi aferente imprumuturilor din emisiuni de obligatiuni“ 23.625.000

● Alimentarea casieriei prin retragere de numerar din contul bancar:

5311 „Casa in lei“ = 5121 „Conturi la banci in lei“

Depunerea numerarului excedentar in contul bancar se inregistreaza prin operatiunea inversa.

● Achizitia de bonuri de masa:

EXEMPLU:

Bonurile de masa se cumpara lunar, in functie de necesitatile din luna respectiva. Pentru 20 de utilizatori care presteaza 20 de zile lucratoare la sediul societatii sunt necesare 400 tichete de masa. Valoarea nominala a acestora este de 50.000 lei/buc. Comisionul emitentului este de 8% pentru care se datoreaza si T.V.A.

Inregistrarea facturii emitentului si primirea bonurilor:

% = 401 „Furnizori“ 21.904.000

5328 „Alte valori“ – 20.000.000 analitic „Bonuri de masa“

622 „Cheltuieli privind 1.600.000

comisioanele si onorariile“

4426 „T.V.A. deductibila“ 304.000

Achitarea facturii furnizorului de bonuri de masa:

401 „Furnizori“ = 5121 „Conturi la banci in lei“ 21.904.000

Eliberarea bonurilor catre angajati, in functie de prezenta la locul de munca:

6458 „Alte cheltuieli privind = 5328 „Alte valori“ 20.000.000

asigurarile si protectia sociala“

Inregistrarea deschiderii unui acreditiv de import:

5412 „Acreditive in valuta“ = 5124 „Conturi la banci in valuta“

Plata furnizorului extern de import prin intermediul acreditivului deschis:

Presupunem ca valoarea in lei a marfii livrate este mai mare decat valoarea in lei a acreditivului deschis, din cauza evolutiei cursului de schimb al valutei in perioada

derularii importului:

401 „Furnizori“ =%

analitic 5412 „Acreditive in valuta“ „Furnizori externi“

765 „Venituri din diferente de curs valutar“

Plata prin acreditiv sau in avans va genera de cele mai multe ori diferente favorabile

de curs valutar, datorate scaderii cursului monedei nationale, intre momentul platii si

momentul importului.

● Primirea de cecuri pentru stingerea datoriilor clientilor:

5112 „Cecuri de incasat“ = 411 „Clienti“

Cecurile se depun spre scontare la banca:

5114 „Efecte remise spre scontare“ = 5112 „Cecuri de incasat“

Incasarea acestora prin creditarea sumei in contul bancar, cu plata concomitenta a comisionului bancii pentru operatiunea de scontare:

5121 „Conturi la banci in lei“ = 5114 „Efecte remise spre scontare“

627 „Cheltuieli cu serviciile = 5121 „Conturi la banci in lei“

bancare si asimilate“

● Emiterea de cecuri pentru stingerea datoriilor la furnizori:

401 „Furnizori“ = 403 „Efecte de platit“

Debitarea sumei din contul bancar cu ocazia scontarii cecului de catre beneficiar:

% = 5121 „Conturi la banci in lei“

403 „Efecte de platit“

627 „Cheltuieli cu serviciile

bancare si asimilate“

● Acordarea de avansuri de trezorerie angajatilor:

542 „Avansuri de trezorerie“ = 5311 „Casa in lei“analitic: numele angajatului

● Decontarea avansurilor de trezorerie acordate

% = 542 „Avansuri de trezorerie“ – analitic nominal

623 „Cheltuieli de protocol, reclama si publicitate“

624 „Cheltuieli cu transportul de bunuri si personal“

625 „Cheltuieli cu deplasari, detasari, transferuri“

4426 „T.V.A. deductibila“ aferenta bonurilor

si facturilor prezentate la decont

● Transferul de sume dintr-un cont propriu in altul:

De exemplu, transferul intr-o banca comerciala a sumelor incasate in Trezoreria Statului:

581 „Viramente interne“ = 5121.1 „Disponibil in cont bancar“ – analitic

Trezoreria la intrarea sumelor in contul de destinatie:

5121.2 „Conturi la banci in lei“ = 581 „Viramente interne“

analitic banca X