Cuvinte cheie:
-
conturi pentru disponibilitati banesti si plati
Operatiuni contabile privind disponibilitatile banesti si platile
Conturile implicate in operatiunile privitoare la disponibilitati banesti si plati sunt in principal conturile din clasa 5, in general conturi de activ, cu exceptia conturilor la banci, care in urma unui acord de finantare prin descoperit de cont pot deveni bifunctionale:
502 Actiuni proprii
5031 Actiuni cotate
5032 Actiuni necotate
505 Obligatiuni emise si rascumparate
506 Obligatiuni
5081 Alte titluri de plasament
5098 Varsaminte de efectuat pentru alte investitii financiare pe termen scurt
5112 Cecuri de incasat
Cartea neagra a controlului fiscal
Examen Consultant Fiscal 2025
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
5113 Efecte de incasat
5114 Efecte remise spre scontare
5121 Conturi la banci in lei
5124 Conturi la banci in valut`
5125 Sume in curs de decontare
5186 Dobanzi de platit
5187 Dobanzi de incasat
5191 Credite bancare pe termen scurt
5198 Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen scurt
5311 Casa in lei
5314 Casa in valuta
5321 Timbre fiscale si postale
5328 Alte valori
5411 Acreditive in lei
5412 Acreditive in valuta
542 Avansuri de trezorerie
59 Provizioane pentru deprecierea conturilor de trezorerie pe feluri de conturi
● Alimentarea conturilor prin varsaminte efectuate de asociati in contul capitalului social:
5121 Conturi la banci in lei = 456 Decontari cu asociatii privind capitalul cu eliberarea concomitenta a capitalului achitat: 1012 Capital subscris varsat = 1011 Capital subscris nevarsat
Alimentarea conturilor in urma contractarii unui credit bancar pe termen scurt: 5121 Conturi la banci in lei = 5191 Credite bancare pe termen scurt
Participarea la licitatie in vederea achizitiei de valuta:
Se negociaza cumpararea a 100.000 euro la un curs de 32.350 lei/1 euro. Pentru operatiunea efectuata, banca percepe un comision de 150.000 lei.
Extrasul de cont pentru contul de valuta va mentiona creditarea valutei cumparate in cont, in timp ce extrasul de lei va consemna debitarea contravalorii valutei cumparate si a comisionului aferent operatiunii respective.
Contabilizarea operatiunii se poate lucra direct (prin corespondenta directa intre conturile de disponibil):
% = 5121 Conturi la banci in lei 3.235.150.000
5124 Conturi la banci in valuta 3.235.000.000
627 Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate 150.000
sau indirect, prin inserarea unui cont-tampon 581 Viramente interne. Aceasta tehnica se aplica mai ales la volume de operatiuni foarte mari, cand cel care lucreaza contabilitatea nu doreste sa-si incarce memoria cu operatiunile din extrasul contului de devize deja contabilizate prin contabilizarea extraselor de lei sau cand la contabilizarea celor doua tipuri de extrase lucreaza persoane diferite.
Contul 581 va avea sold zero, oferind posibilitatea de control asupra corectitudinii operatiunilor inregistrate. Asadar, contabilizarea extrasului de lei va reflecta initierea operatiunii:
% = 5121 Conturi la banci in lei
3.235.150.000
581 Viramente interne 3.235.000.000
627 Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate 150.000 Extrasul de cont in devize va reflecta cumpararea si creditarea valutei: 5124 Conturi la banci = 581 Viramente interne 3.235.000.000
in valuta
Alimentarea contului bancar prin incasari de la clienti: 5121 Conturi la banci in lei = 411 Clienti
Alimentarea contului bancar prin emiterea de obligatiuni:
Se stabileste prin prospectul de emisiune emiterea unui numar de 50.000 de obligatiuni cu o valoare nominala de 1.000 lei/obligatiune si deci o valoare nominala a imprumutului obligatar de 50.000.000 lei.
Pretul de emisiune al obligatiunilor va fi de 975 lei. Pretul de rascumparare dupa 18 luni va fi de 1.050 lei, iar dobanda oferita este de 30% pe an. Primele de rambursare se vor amortiza proportional pe toata durata imprumutului. Cu ocazia emisiunii se inregistreaza cheltuieli de emisiune de 350.000 lei. Data lansarii imprumutului este 1 iulie 2002.
EXEMPLU:
Cu ocazia emisiunii se inregistreaza:
% = 161 Imprumuturi din emisiuni de obligatiuni 1.050 x 50.000 =
52.500.000
5121 Conturi la banci in lei 975 x 50.000 = 48.750.000
169 Prime privind rambursarea obligatiunilor 75 x 50.000 = 3.750.000
Inregistrarea cheltuielilor de emisiune:
627 Cheltuieli cu serviciile = 5121 Conturi la banci in lei 350.000bancare si asimilate
Emisiunea de obligatiuni pentru finantarea capitalului de lucru reprezinta o cheltuiala de exploatare a perioadei curente. Ca urmare, amortizarea primelor aferenta anului 2002 va fi calculata si inregistrata astfel:
Am 2002 = Rulaj debitor ct. 1691 x 6 luni /18 luni = 1.250.000 lei
Cheltuiala de inregistrat in anul fiscal 2002:
6868 Cheltuieli financiare = 169 Prime privind rambursarea 1.250.000 privind amortizarea obligatiunilorprimelor de rambursare a obligatiunilor
Inregistrarea dobanzilor datorate pentru obligatiunile emise in anul 2002 (dobanda se datoreaza la valoarea nominala a imprumutului obligatar): 666 Cheltuieli privind = 1681 Dobanzi aferente 7.500.000 dobanzile imprumuturilor din emisiuni de obligatiuni
La finele duratei imprumutului obligatar se va reflecta rambursarea obligatiunilor:
% = 5121 Conturi la banci in lei 76.125.000
161 Imprumuturi din emisiuni de obligatiuni 52.500.000
1681 Dobanzi aferente imprumuturilor din emisiuni de obligatiuni 23.625.000
● Alimentarea casieriei prin retragere de numerar din contul bancar:
5311 Casa in lei = 5121 Conturi la banci in lei
Depunerea numerarului excedentar in contul bancar se inregistreaza prin operatiunea inversa.
● Achizitia de bonuri de masa:
EXEMPLU:
Bonurile de masa se cumpara lunar, in functie de necesitatile din luna respectiva. Pentru 20 de utilizatori care presteaza 20 de zile lucratoare la sediul societatii sunt necesare 400 tichete de masa. Valoarea nominala a acestora este de 50.000 lei/buc. Comisionul emitentului este de 8% pentru care se datoreaza si T.V.A.
Inregistrarea facturii emitentului si primirea bonurilor:
% = 401 Furnizori 21.904.000
5328 Alte valori 20.000.000 analitic Bonuri de masa
622 Cheltuieli privind 1.600.000
comisioanele si onorariile
4426 T.V.A. deductibila 304.000
Achitarea facturii furnizorului de bonuri de masa:
401 Furnizori = 5121 Conturi la banci in lei 21.904.000
Eliberarea bonurilor catre angajati, in functie de prezenta la locul de munca:
6458 Alte cheltuieli privind = 5328 Alte valori 20.000.000
asigurarile si protectia sociala
Inregistrarea deschiderii unui acreditiv de import:
5412 Acreditive in valuta = 5124 Conturi la banci in valuta
Plata furnizorului extern de import prin intermediul acreditivului deschis:
Presupunem ca valoarea in lei a marfii livrate este mai mare decat valoarea in lei a acreditivului deschis, din cauza evolutiei cursului de schimb al valutei in perioada
derularii importului:
401 Furnizori =%
analitic 5412 Acreditive in valuta Furnizori externi
765 Venituri din diferente de curs valutar
Plata prin acreditiv sau in avans va genera de cele mai multe ori diferente favorabile
de curs valutar, datorate scaderii cursului monedei nationale, intre momentul platii si
momentul importului.
● Primirea de cecuri pentru stingerea datoriilor clientilor:
5112 Cecuri de incasat = 411 Clienti
Cecurile se depun spre scontare la banca:
5114 Efecte remise spre scontare = 5112 Cecuri de incasat
Incasarea acestora prin creditarea sumei in contul bancar, cu plata concomitenta a comisionului bancii pentru operatiunea de scontare:
5121 Conturi la banci in lei = 5114 Efecte remise spre scontare
627 Cheltuieli cu serviciile = 5121 Conturi la banci in lei
bancare si asimilate
● Emiterea de cecuri pentru stingerea datoriilor la furnizori:
401 Furnizori = 403 Efecte de platit
Debitarea sumei din contul bancar cu ocazia scontarii cecului de catre beneficiar:
% = 5121 Conturi la banci in lei
403 Efecte de platit
627 Cheltuieli cu serviciile
bancare si asimilate
● Acordarea de avansuri de trezorerie angajatilor:
542 Avansuri de trezorerie = 5311 Casa in leianalitic: numele angajatului
● Decontarea avansurilor de trezorerie acordate
% = 542 Avansuri de trezorerie analitic nominal
623 Cheltuieli de protocol, reclama si publicitate
624 Cheltuieli cu transportul de bunuri si personal
625 Cheltuieli cu deplasari, detasari, transferuri
4426 T.V.A. deductibila aferenta bonurilor
si facturilor prezentate la decont
● Transferul de sume dintr-un cont propriu in altul:
De exemplu, transferul intr-o banca comerciala a sumelor incasate in Trezoreria Statului:
581 Viramente interne = 5121.1 Disponibil in cont bancar analitic
Trezoreria la intrarea sumelor in contul de destinatie:
5121.2 Conturi la banci in lei = 581 Viramente interne
analitic banca X
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
