Cum se aplica noua cota TVA la stocurile din gestiune

 

Intrebare: Cresterea TVA la 24% determina pentru agentii economici modificarea TVA-ului neexigibil la stocurile aflate in gestiune la 30.06.2010, pentru comertul cu amanuntul, in sensul majorarii lor. Aceasta modificare implica si refacerea NIR? Se modifica reper cu reper fiecare pret de vanzare in programele de gestiune? Daca agentul economic doreste sa nu modifice pretul si sa suporte majorarile din adaosul sau comercial, face acelasi lucru ca in raspunsurile la intrebarile de mai sus?

Daca vrei sa adresezi si tu o intrebare Specialistilor CLICK AICI.

Raspuns: Din punct de vedere tehnic, modificarea art. 140 alin. (1) din Codul fiscal, efectuata in baza OUG nr 58/2010, care creste cota generala a TVA la 24% incepand cu data de 01.07.2010, nu prevede modificarea notei de intrare receptie.

Avand in vedere ca la data elaborarii acestui raspuns nu au fost adoptate norme metodologice aplicabile situatiei date noi consideram aplicabile urmatoarele:

•nu consideram corecta modificarea notei de receptie, deoarece ar conduce la aplicarea retroactiva a legii, tinand cont ca aceasta a fost intocmita inainte de 30.06.2010
•evident ca se necesita modificarea adaosului comercial si a TVA neexigibil, astfel incat  pretul de vanzare sa fie cu TVA 24% dupa 01.07.2010, in acest sens consideram necesar efectuarea unui inventar, si constatarea diferentelor in baza unui document cumulativ, ce are calitatile documentelor justificative conform OMFP nr 3512/2008, privind documentele utilizate in activitatea financiar contabila.
•se modifica reper cu reper atata timp cat vanzarea este efectuata individual
•daca agentul economic suporta din adaosul comercial, majoarea TVA (nu majoreaza pretul final) in opinia noastra se va proceda uramand de asemeni pasii de mai sus.

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Presupunem ca in 15.06.2010, s-a efectuat achizitia unor marfuri, in suma de 100 lei +TVA 19%. Societatea conduce evidenta marfurilor cu amanuntul si are procentul de ados de 10%. La intomirea notei de receptie s-au efectuat urmatoarele inregistrari:
371   =  401 cu 100 lei – costul marfii
4426 =  401 cu 19 lei – TVA la achizitie 19%
371   =  378 cu 10 lei  evidenta adaosului 10%
371   = 4428 cu 110 pret vanzare x 19% = 20,9
Pret la raft 100 pretul de achizitie  + 10 lei adaosul + 20, 9 TVA neexigibil = 130, 9 Lei

Dupa majorarea TVA avem situatiile:

a) cresterea pretului
TVA la pretul de revanzare 110 x 24% = 26,4 lei.
TVA neexigibil constituit Iunie 20,9 – prin urmare se necesita  majorarea  TVA cu 26,4 – 20,9 = 5,5 lei.
Articol contabil:
371 = 4428 pentu 5,5 lei

b) pastrarea pretului de vanzare.
Acesta este de 130,9 si trebuie sa corespunda unui TVA de 24%. Determinam TVA in baza metodei suta majoarata: 130, 9 X 24 /124 = 25,33 .

Prin urmare venitul societatii este 130,9 pret final la raft  – 25, 33 TVA = 105, 57 lei
Astfel venitul societatii se reduce de la 110 la 105, 57 cu suma de 4,43 lei
Articol contabil : 371 = 378 cu – 4, 43  (minus)
Aceeasi suma se va inregistra in contul TVA: 371  =  4428 pentru 4,43 lei (cu plus)

Verificare TVA

Daca vrei sa adresezi si tu o intrebare Specialistilor CLICK AICI.

TVA neexigibil din iunie 20,9 lei plus majorare TVA neexigibil Iulie 4,43 lei = 25,33 lei