Vanzarea produselor catre angajati: Ce trebuie sa stii despre avantajele in natura si TVA

Avantaje in natura

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Avantaje in natura

Bunurile sau serviciile oferite gratuit ori la un pret mai mic decat pretul pietei, altele decat
- contravaloarea hranei acordate de catre angajator in limita unui tichet de masa/persoana/zi;
- cazarea/contravaloarea chiriei pentru spatiile de cazare/de locuit puse de catre angajatori astfel cum este prevazut in contractul de munca 
...sunt considerate avantaje in natura.

Veniturile in natura, precum si avantajele in natura primite cu titlu gratuit sunt evaluate la pretul pietei la locul si data acordarii avantajului. Avantajele primite cu plata partiala sunt evaluate ca diferenta intre pretul pietei la locul si data acordarii avantajului si suma reprezentand plata partiala.

Vanzarea produse catre angajati - 2 situatii

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Vanzarea produse catre angajati - 2 situatii

Daca societatea B vinde produsul catre angajati pretul de achizitie, atunci:

• Nu se considera beneficiu extrasalarial;
• Societatea emite factura sau bon fiscal pe numele angajatului;
• TVA se colecteaza la valoarea efectiva facturata.

Daca societatea B vinde produsul catre angajati la un pret mai mic decat pretul pietei/de achizitie:

• diferenta dintre pretul pietei si suma platita de angajat este considerata avantaj in natura. Acest avantaj este impozabil si se include in baza de calcul a contributiilor sociale;

TVA se calculeaza la valoarea de piata. Baza de impozitare a TVA este valoarea de piata, conform art. 270 alin. (4) coroborat cu art. 286 alin. (1) lit. c) si alin. (2) din Codul fiscal.

Art. 270 alin. (4) stabileste ca darea de bunuri salariatilor este o livrare asimilata (deci se colecteaza TVA).
Sunt asimilate livrarilor de bunuri efectuate cu plata urmatoarele operatiuni:
a) preluarea de catre o persoana impozabila a bunurilor mobile achizitionate sau produse de catre aceasta pentru a fi utilizate in scopuri care nu au legatura cu activitatea economica desfasurata, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial;

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Vezi AICI detalii

Manual de inventariere Societati comerciale PFA ONG

Vezi AICI detalii

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Vezi AICI detalii

Art. 286 alin. (1) lit. c) stabileste ca, pentru aceste livrari asimilate, baza de impozitare este valoarea de piata.

Baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata

Baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata este constituita din: c) pentru operatiunile prevazute la art. 270 alin. (4) si (5), (…) pretul de cumparare al bunurilor respective sau al unor bunuri similare ori, in absenta unor astfel de preturi de cumparare, pretul de cost, stabilit la data livrarii.
271  (4) Sunt asimilate prestarii de servicii efectuate cu plata urmatoarele:
b) serviciile prestate in mod gratuit de catre o persoana impozabila pentru uzul propriu sau al personalului acesteia ori pentru uzul altor persoane, pentru alte scopuri decat desfasurarea activitatii sale economice.

Daca societatea B desfasoara in mod curent si repetitiv activitatea de vanzare a acestor produse, atunci potrivit Legii nr. 31/1990, aceasta trebuie sa aiba inscris in obiectul de activitate codul CAEN corespunzator activitatii respective.

Daca vanzarea catre angajatii proprii este ocazionala, in opinia mea nu este obligatorie inscrierea codului CAEN respectiv in actul constitutiv.

Baza legala: Art. 76 alin. (3) lit. b), Art. 270 alin. (4), Art. 286 alin. (1) lit. c), art. 271  (4) lit b) din Cod fiscal, Punct 12 alin. (4) Norme Cod fiscal.

Raspuns oferit in luna noiembrie 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.