Distribuire dividende si plata impozit: Ce termene si obligatii fiscale au societatile

Distribuire dividende

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Distribuire dividende

Acestea se pot plati in mod optional trimestrial in termenul stabilit de adunarea generala a asociatilor sau, dupa caz, prin legile speciale, regularizarea diferentelor rezultate din distribuirea dividendelor in timpul anului urmand sa se faca prin situatiile financiare anuale. Plata diferentelor rezultate din regularizare se face in termen de 60 de zile de la data aprobarii situatiilor financiare anuale aferente exercitiului financiar incheiat, in caz contrar societatea datorand, dupa acest termen, dobanda penalizatoare calculata conform art. 3 din OG 13/2011, daca prin actul constitutiv sau prin hotararea AGA care a aprobat situatiile financiare aferente exercitiului financiar incheiat nu a fost stabilita o dobanda mai mare.

In cazul distribuirii partiale a dividendelor intre asociati sau actionari in cursul anului financiar, situatiile financiare anuale vor evidentia dividendele atribuite partial si vor regulariza diferentele rezultate, in mod corespunzator. In cazul in care asociatii sau actionarii datoreaza restituiri de dividende, in urma regularizarii operate in situatiile financiare anuale, acestea se achita societatii tot in termen de 60 de zile de la data aprobarii situatiilor financiare anuale, in caz contrar datorand dobanda penalizatoare in aceleasi conditii cu societatea. De asemenea, nu se vor putea distribui dividende decat din profituri determinate potrivit legii.

Concret, profitul aferent exercitiului financiar incheiat sau/si profitul ramas nedistribuit din exercitiile financiare precedente se poate distribui pentru dividende prin hotarararea AGA ordinara adoptata cu prilejul aprobarii situatiei financiare anuale, in conformitate cu prevederile art. 111 alin. 2 lit. a din Legea societatilor 31/1990. De asemenea, acest profit poate fi distribuit pentru dividende si ulterior, in cursul anului, pe baza unei hotarari AGA ordinare conform actului constritutive sau a unei hotarari AGA extraordinare in temeiul art. 113 lit. m din Legea societatilor 31/1990.

Profitul exercitiului financiar in curs, pentru care nu exista situatie financiara anuala aprobata, poate fi distribuit trimestrial doar pentru dividende interimare, pe baza de situatie financiara interimara, aprobata prin hotarare AGA, in conformitate cu prevederile art. 67 alin. 2 din Legea societatilor 31/1990 si art. 19 alin. 3 1 din Legea contabilitatii 82/1991, republicata, cu modificarile ulterioare.

Impozit pe dividende

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Impozit pe dividende

In ceea ce priveste impozitul pe dividende, potrivit art. 97 alin. 7 din Codul fiscal veniturile sub forma de dividende obtinute de persoanele fizice actionari sau asociati se impoziteaza cu o cota de 10% (incepand cu anul 2026, cota de impozit este de 16%) din suma acestora, impozitul fiind final. Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor catre actionari/asociati. Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata.

In cazul dividendelor/ distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor/asociatilor pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora, impozitul pe dividende se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator distribuirii. Impozitul pe dividendele persoanelor fizice se declara cu ajutorul formularului D100 pana la termenul de plata al impozitului si, informativ, se declara prin formularul D205 pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat potrivit art. 132 din Codul fiscal.

Aceste prevederi se aplica inclusiv in cazul impozitului aferent dividendelor interimare, distribuite pe baza de situatie financiare interimare.

In cazul in care, in urma regularizarii dividendelor interimare pe baza situatiei financiare anuale, rezulta dividende care trebuie restituite societatii si, implicit, un impozit pe dividende platit in plus, regularizarea impozitului conform art. 170 1 din Codul de procedura fiscala si Procedurii de restituire a impozitului pe dividende rezultat din regularizarea anuala a dividendelor distribuite partial in cursul anului, aprobata prin OPANAF 765/2022.

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Aceasta implica ca, dupa restituirea dividendelor distribuite in plus de catre asociati, societatea sa procedeze la corectarea debitelor reprezentand impozitul pe dividende deja declarate prin depunerea declaratiei rectificative D100.

Ulterior, societatea depune si formularul Declaratie de regularizare/Cerere de restituire a impozitului pe dividende prevazut de OPANAF 765/2022, iar in baza lui organul fiscal fie restituie efectiv suma aferenta impozitului pe dividende achitat in plus, fie o compenseaza cu alte impozite sau taxe datorate si neachitate de societate, dupa caz.