Â
Intrebare:
La inceputul productiei pentru un client din Comunitate efectuez cheltuieli diverse de analizare, incercari, probe pe care clientul mi le plateste.
Aceste cheltuieli le recuperez intocmind o factura cu „cheltuieli start up”
Aceasta factura se face cu TVA? Se trece in D390 la prestari de servicii P?
Raspuns:
Asa cum este prezentata situatia, operatiunea poate fi considerata o prestare intracomunitara de servicii, neimpozabila in Romania deoarece se supune regulii generale de taxare reglementate prin articolul 133 alin.eatul 2 din Codul fiscal.
Prestarile intracomunitare de servicii sunt acele operatiuni pentru care se aplica regula generala de taxare reglementata prin art. 133 alin.. (2), efectuate de persoane impozabile stabilite in Romania in beneficiul unor persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Comunitate. In aceasta categorie se incadreaza doar serviciile pentru care beneficiarul aplica in statul sau de consum al serviciului regimul de taxare inversa.
La incadrarea prestarii efectuate in categoria operatiunilor neimpozabile in Romania trebuie sa aveti in vedere precizarile alin.eatului 10 de la punctul 13 din normele de aplicare ale Codului fiscal care prevad faptul ca prestatorul din Romania trebuie sa faca dovada ca:
a. beneficiarul este o persoana impozabila stabilita in Comunitate; Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024 Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale Manualul Contabilului Incepator - stick USB
b. serviciul este prestat catre sediul activitatii economice a beneficiarului sau catre un sedi fix al acestuia, aflat in alt stat membru decat Romania. Aceasta conditie se considera indeplinita daca beneficiarul comunica prestatorului:
c. o adresa a sediului activitatii economice, sau, a unui sediu fix, din Comunitate;
d. un cod valabil de TVA atribuit de autoritatile fiscale din alt stat membru.
Se considera a prestatorul a actionat de buna credinta cand obtine confirmarea validitatii codului de TVA atribuit beneficiarului sau de autoritatile fiscale din alt stat membru prin intermediul procedurilor de securitate existente la nivel comunitar. In situatia in care beneficiarul nu comunica un cod valabil de TVA, sau il comunica, dar prestatorul nu obtine confirmarea validitatii codului de TVA al clientului sau, se considera ca locul prestarii se afla la locul unde este stabilit prestatorul, caz in care serviciul este impozabil in Romania si se colecteaza TVA.
Factura emisa cu TVA poate fi stornata ulterior numai daca se obtine confirmare oficiala a autoritatii fiscale din statul membru in care beneficiarul este stabilit din care rezulta ca la data prestarii serviciului beneficiarul avea calitatea de persoana impozabila.
Pentru aceste servicii prestate, neimpozabile in Romania, aveti urmatoarele obligatii fiscale, prezentate sintetic, dupa cum urmeaza:
-sa emiteti factura in valuta, la data prestarii serviciului, completata cu toate informatiile impuse prin art. 155 alin.. (5) din Codul fiscal;
-sa nu colectati T.V.A.;
-sa inscrieti pe factura mentiunea “neimpozabil in Romania” conform obligatiei de la articolul 155, alin.eatul 5, litera k);
-sa inregistrati factura in jurnalul pentru vanzari;
-sa inregistrati factura in evidenta contabila la cursul valutar din data emiterii;
-sa raportati operatiunea la randul 3 din decontul de TVA si, daca este cazul sa le reportati si la randul 3.1 denumit “Prestari de servicii intracomunitare care nu beneficiaza de scutire in statul membru in care taxa este datorata “;
-sa raportati operatiunea in declaratia cod 390, cu simbolul P.
Deoarece serviciul respectiv reprezinta operatiune intracomunitara, firma dvs. trebuie sa se inscrie in Registrul operatorilor intracomunitari inainte de prestarea acestui serviciu.
