Facturi pentru care s-a dedus eronat TVA: Cum se poate remedia situatia

Studiul de caz prezentat mai jos releva o situatie in care o societate din Romania a inregistrat facturile pentru servicii emise de Microsoft conform unei proceduri incorecte. Aceasta a determinat deducerea eronata a TVA-ului aferent, fara includerea acestor tranzactii in declaratia 390 VIES. 

Intrebare: "Firma noastra are un contract pentru servicii de internet cu MICROSOFT, pentru care primim lunar factura de la ei, cu cod de TVA valid in Irlanda. Din greseala, am inregistrat facturile de la ei ca facturi normale in lei si am dedus TVA-ul cu notele contabile 628 = 401 si 4426, fara a intocmi declaratia 390 pentru perioada iunie 2023 - iulie 2024.

Va rugam sa ne spuneti cum am putea corecta aceasta situatie acum, in luna noiembrie 2024, si daca va trebui sa intocmesc declaratia 390 pentru toate lunile anterioare."

Raspuns: Conform OMFP 1802/2014, corectarea erorilor se efectueaza la data constatarii lor .

2.5.2. Corectarea erorilor contabile
65._
(1)Erorile constatate in contabilitate se pot referi fie la exercitiul financiar curent, fie la exercitiile financiare precedente.
(2)Corectarea erorilor se efectueaza la data constatarii lor .

Astfel consider ca in baza unui referat prin care sa se mentioneze inregistrarea in mod eronat a facturilor, veti putea corecta in luna noiembrie toate facturile in urmatorul mod:

Stornarea facturilor initiale:
% = 401 -119
628  -100

SAF-T Ghid de raportare corecta

Vezi AICI detalii

Achizitii de servicii din afara Romaniei Regim fiscal-contabil

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile

Vezi AICI detalii

Inregistrarea corecta a facturilor cu taxare inversa:
628 = 401 100
4426 = 4427 19

In ceea ce priveste D300 lunii noiembrie consider ca aceste reglari trebuie trecute pe randurile de regularizari:
Facturile reglate cu minus pe randul 34 Regularizari taxa dedusa
Facturile cu plus pe rd8 si rd 23 Regularizari privind achizitiile de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversa)
Confom Ordin 1253/2021 pentru aprobarea modelului si continutului D300:

Randul 8 - se inscriu regularizarile ulterioare datorate unor evenimente care determina modificarea datelor declarate la rd. 7.1 din decont in alta perioada, precum: modificarea pretului generata de alte situatii decat cele prevazute la art. 287 din Codul fiscal, nedeclararea din eroare a operatiunilor respective in perioada in care intervine exigibilitatea etc.

Randul 34 - se evidentiaza sumele rezultate din corectarea taxei deduse, conform art. 297 si 298 din Codul fiscal, in cazul persoanelor care efectueaza numai operatiuni cu drept de deducere, sau art. 298 si. 300 din Codul fiscal, in cazul persoanelor impozabile cu regim mixt, aferenta operatiunilor inscrise la rd. 24, 25, 26 si 27 din deconturile anterioare, ajustarile prevazute la art. 287 din Codul fiscal, a caror exigibilitate este ulterioara datei de 1 ianuarie 2017, dar care au fost generate de operatiuni pentru care cota de taxa pe valoarea adaugata aplicata a fost de 24%, 20% sau 9%, potrivit dispozitiilor art. 282 alin. (9) si (10), dupa caz, din Codul fiscal, operatiuni pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, dar pentru care se aplica cota de 24%, 20% sau 9%, sumele rezultate din regularizarile prevazute de art. 291 alin. (6) din Codul fiscal datorate modificarii cotelor de TVA, precum si orice alte sume rezultate din regularizarile prevazute de legislatia in vigoare datorate unor evenimente, cu exceptia celor prevazute la art. 287 si 3151 din Codul fiscal, care determina modificarea datelor declarate initial, cum ar fi nedeclararea din eroare a operatiunii in perioada in care intervine exigibilitatea .

In ceea ce priveste D390, potrivit instructiunilor pentru completarea formularului (390 VIES) Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare" declaratia depusa initial se rectifica prin depunerea unei noi declaratii, pe acelasi format, bifand casuta rectificativa".

Astfel consider ca dvs trebuie sa depuneti D390 pentru fiecare luna din perioada iunie 2023 - iulie 2024.

Raspuns oferit in luna decembrie 2024 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

Foto: pixabay.com