- Garantiile de buna executie sunt utilizate tot mai des in cazul decontarii echipamentelor de valoare mare sau a lucrarilor de constructii montaj, concretizate cel mai frecvent prin stopaj pe factura din pretul contractat.
- O societate comerciala efectueaza o lucrare de constructii montaj unui client in valoare de 5.000.000 lei. Societatile stabilesc de comun acord ca si modalitate de plata 95% din valoarea lucrarii la receptia preliminara in termen de 60 de zile, iar diferenta de 5% din valoarea fara TVA a lucrarii, in termen de 12 luni de la receptia finala, suma ce reprezinta garantia de buna executie. Ambele societati sunt inregistrate in scopuri de TVA si lucrarea se efectueaza pe teritoriul national.
- Facturarea lucrarii :
4111 “Clienti” = 704 “Venituri din prestari servicii” cu suma de 5.000.000 lei.
4111 “Clienti” = 4427 “TVA colectata” cu suma de 1.200.000 lei.
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
- Furnizorul va incasa suma de 5.950.000 lei reprezentând 95% din pretul de livrare si TVA-ul aferent livrarii.
Articol contabil:
5121 “Conturi la banci in lei “ = 4111 “Clienti” cu suma de 5.950.000Â lei.
- Deoarece garantia de buna executie nu este in sfera TVA, evidentierea acestei sume care se va incasa peste 12 luni se efectueaza prin articolul contabil:
2678 “ Alte creante imobilizate” = 4111 “Clienti” cu suma de 5.000.000 x 5% = 250.000 lei.
- Deoarece intreaga valoare a cladirii a fost inregistrata in venituri, clientul nu asigura o garantare expresa a platii peste 12 luni si societatile nu sunt afiliate, se poate constitui un provizion deductibil fiscal pentru valoarea garantiei de buna executie prin articolul contabil:
6812 “Cheltuieli de exploatare privind provizioanele” =Â 1512 “Provizioane pentru garantii de buna executie” cu suma de 250.000 lei.
- La plata garantiei, la sfarsitul perioadei de garantie, se efectueaza inregistrarea:
5121 “Conturi la banci in lei “ = 2678 “ Alte creante imobilizate” cu suma de 250.000 lei si concomitent se va relua in venituri impozabile provizionul constituit in anul precedent prin inregistrarea:
1512 “Provizioane pentru garantii de buna executie” = 7812 “Venituri din provizioane” cu suma de 250.000 lei.
