Facturi ale administratorului inregistrate pe societate: Cum se corecteaza eroarea si care este impactul fiscal

Varianta I: Recuperarea sumelor de la administrator (Solutia recomandata)

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Varianta I: Recuperarea sumelor de la administrator (Solutia recomandata)

Aceasta este cea mai sigura si simpla abordare din punct de vedere fiscal, deoarece elimina cheltuielile nedeductibile din firma si riscurile de reincadrare a sumelor de catre ANAF.

Deoarece eroarea este nesemnificativa, conform politicilor contabile, corectarea se poate face fie pe seama rezultatului reportat (contul 1174), fie direct pe seama contului de profit si pierdere al exercitiului curent (daca politicile interne ale societatii permit acest lucru pentru erorile nesemnificative)

Inregistrarea sumei de recuperat de la administrator (valoarea totala a facturilor, adica baza + TVA, deoarece administratorul trebuie sa restituie intreaga suma achitata de firma):
461  =  1174 /7588    Valoare Totala: Baza + TVA

Ajustarea (anularea) TVA-ului dedus eronat in anul 2025:
1174 /6588 = 4426 in rosu / cu semnul minus, valoarea TVA

(Aceasta stornare va diminua TVA-ul deductibil al perioadei curente si se va raporta pe randul de regularizari in decontul D300).

Incasarea efectiva a sumei de la administrator (prin banca sau casa):
5121 = 461 Valoare Totala

Impozit pe profit / Microintreprindere:

Recuperarea sumei anuleaza impactul asupra cheltuielilor firmei in anul curent. Cu toate acestea, pentru anul 2025, societatea are obligatia de a depune declaratia anuala rectificativa privind impozitul pe profit D101 (daca efectuati inregistrarile prin 1174) pentru a recalcula rezultatul fiscal prin eliminarea cheltuielilor considerate initial deductibile.

TVA:

Decontul de TVA nu se depune ca declaratie rectificativa. Corectarea se realizeaza prin Decontul de TVA (D300) al perioadei curente, prin completarea sumei la sectiunea “Regularizari taxa deductibila”. Societatea va datora eventuale accesorii fiscale (dobanzi si penalitati) calculate de la termenul de plata al perioadelor fiscale din 2025 in care s-a dedus TVA-ul si pana la data corectiei.

Atentie: cheltuielile personale trecute pe firma pot aduce rapid ANAF in control! Ce pot face (legal) contabilii cu cheltuielile pe firma facute (deja) in interesul salariatilor, administratorului sau asociatilor. Afla detalii aici >>

Optiunea 2: Suportarea cheltuielilor de catre societate (Suma NU se recupereaza)

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Optiunea 2: Suportarea cheltuielilor de catre societate (Suma NU se recupereaza)

Daca societatea decide sa nu recupereze banii de la administrator, bunurile si serviciile sunt considerate achizitii in interesul personal al acestuia. In cadrul unui control fiscal, ANAF le poate reincadra fie ca avantaje salariale, fie ca venituri din alte surse.

Tratamentul fiscal depinde de existenta unui contract remunerat de munca sau mandat:

A. Administratorul este salariat sau are contract de mandat/administrare remunerat:

Sumele sunt considerate avantaje in natura asimilate salariilor.

Sumele se introduc pe statul de plata din luna constatarii erorii (anul 2026). Se inregistreaza avantajul net si taxele salariale aferente.

Valoarea totala a facturilor (baza + TVA) reprezinta avantajul net si se include in venitul brut salarial.

Suma este supusa tuturor taxelor salariale: CAS (25%), CASS (10%), impozit pe venit (10%) si CAM (2,25%).

Daca societatea doreste ca administratorul sa ramana cu acelasi salariu net, taxele se calculeaza prin procedeul sutei marite si sunt suportate de firma.

Atat valoarea avantajului, cat si taxele salariale sunt cheltuieli integral deductibile pentru societate, fiind cheltuieli asimilate salariilor.

B. Administratorul nu este remunerat de societate:

Sumele sunt incadrate ca venituri din alte surse.

Booking & Airbnb Solutii fiscal-contabile pentru companii

Vreau acest produs →

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vreau acest produs →

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026

Vreau acest produs →

Stornarea TVA-ului dedus eronat (devine o cheltuiala nedeductibila pentru firma):
1174 /6588 = 4426 in rosu / cu semnul minus, valoarea TVA

Inregistrarea impozitului pe venit din alte surse (suportat de firma, calculat prin suta marita):
6588 (nedeductibile) = 446
446 = 5121

Sumele sunt impozitate cu cota de impozit pe alte surse. Pentru anul corectat (2025), cota aplicabila era de 10% (de la 1 ianuarie 2026, aceasta a crescut la 16% prin OUG 89/2025).

Se aplica procedeul sutei marite daca impozitul este suportat de companie.

Atat cheltuiala cu bunurile/serviciile, cat si impozitul suportat de firma sunt cheltuieli nedeductibile la calculul impozitului pe profit.

Impozitul se declara in Formularul 100 (lunar) si in Formularul 205 (anual).

Administratorul persoana fizica poate datora CASS daca veniturile sale cumulate din alte surse depasesc plafoanele de 6, 12 sau 24 de salarii minime.

NOU! A aparut Ghidul practic - Cheltuieli personale pe firma intre necesitate, tentatie si risc fiscal! Lucrarea ofera rapid, simplu si usor de implementat:

• explicatii clare, argumentate cu temeiuri legale,
• sfaturi, recomandari
• si, mai ales, studii de caz rezolvate, extrem de sugestive si de utile.
  Click aici >>

Raspuns oferit in luna august 2026 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.