Monografie contabila pentru inventar intermitent: 4 etape principale in cursul fiecarei perioade de raportare (lunar sau trimestrial)

Cum functioneaza metoda inventarului intermitent si care este monografia contabila?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cum functioneaza metoda inventarului intermitent si care este monografia contabila?

Spre deosebire de inventarul permanent, unde stocurile se actualizeaza in timp real la fiecare intrare si iesire, in metoda intermitenta achizitiile se inregistreaza direct in conturile de cheltuieli, iar iesirile nu se contabilizeaza pe parcursul lunii, ci se determina la sfarsitul perioadei pe baza inventarierii fizice.

Monografia contabila pentru inventarul intermitent

Mecanismul contabil presupune parcurgerea a 4 etape principale in cursul fiecarei perioade de raportare (lunar sau trimestrial):

Pasul 1: La inceputul perioadei (de exemplu, 1 ale lunii)

Se anuleaza stocul initial existent la inceputul perioadei prin trecerea acestuia pe cheltuieli:

601 Cheltuieli cu materiile prime = 301 Materii prime (cu valoarea stocului initial)

Sau conturile corespunzatoare: 607 = 371 pentru marfuri, 602 = 302 pentru materiale consumabile etc.

Pasul 2: In cursul perioadei (Aprovizionare / Achizitii de stocuri)

Toate achizitiile de la furnizori se inregistreaza direct in conturile de cheltuieli:

% = 401 Furnizori
601 Cheltuieli cu materiile prime (sau 607, 602 etc.)
4426 TVA deductibila (daca societatea este platitoare de TVA)

Pasul 3: In cursul perioadei (Consumuri / Iesiri / Vanzari)

Pentru darea in consum sau eliberarea din magazie a materialelor/marfurilor NU se efectueaza nicio nota contabila pe parcursul lunii.

Vanzarea produselor sau marfurilor catre clienti se inregistreaza normal, doar pe venituri:

4111 Clienti = 707 Venituri din vanzarea marfurilor (sau 701)

Pasul 4: La sfarsitul perioadei (de exemplu, 31 ale lunii)

Se efectueaza inventarierea faptica (fizica) a stocurilor ramase neconsumate/nevandute si se inregistreaza stocul final:

301 Materii prime = 601 Cheltuieli cu materiile prime (cu valoarea stocului final rezultat din inventar)

Sau 371 = 607 pentru marfuri, 302 = 602 pentru materiale

Calculul consumului / Costului Bunurilor Vandute (CMV):

Consum (CMV) = Stoc Initial + Achizitii in cursul perioadei - Stoc Final (faptic)

Atentie la restrictia legala: Inventarul intermitent nu se poate utiliza in comertul cu amanuntul in situatia in care se aplica metoda global-valorica (art. 291 alin. 5 din OMFP 1802/2014). De asemenea, trebuie respectat principiul permanentei metodelor de la un exercitiu la altul.

Evitati o amenda de pana la 5.000 de lei! Folositi cel mai bun ghid de inventariere a patrimoniului, conform Codului fiscal!
In lucrarea Manual de Inventariere gasiti noua procedura de inventariere, pas cu pas, impreuna cu setul complet de documente pe care trebuie sa le intocmiti!

Ce documentatie obligatorie trebuie intocmita la locul de depozitare / gestiune?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Ce documentatie obligatorie trebuie intocmita la locul de depozitare / gestiune?

Membrii echipei din locatia unde se afla stocurile au obligatia sa intocmeasca si sa pastreze urmatoarele documente justificationale:

1. Listele de inventariere (Cod 14-3-12) — Document obligatoriu:

In metoda intermitenta, inventarierea fizica la sfarsitul fiecarei perioade de raportare este obligatorie. Pe baza listelor de inventar semnate de comisia de inventariere se determina stocul final faptic care intra in nota contabila de la Pasul 4.

2. NIR - Nota de Receptie si Constatare de Diferente (Cod 14-3-1A):

Conform OMFP 2634/2015, NIR-ul se intocmeste la primirea bunurilor la magazie.

Este obligatoriu in cazurile prevazute de lege: bunuri sosite de la gestiuni diferite, bunuri primite in custodie/prelucrare, bunuri cumparate de la persoane fizice, bunuri fara documente de insotire, bunuri cu diferente la receptie sau marfuri in gestiuni la pret de vanzare.

Serveste ca document de incarcare fizica in gestiune si de preluare a responsabilitatii de catre gestionar.

3. Bonul de consum (Cod 14-3-4A):

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii

Vreau acest produs →

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vreau acest produs →

Excel pentru contabili cu ChatGPT - verificari si reconcilieri rapide

Vreau acest produs →

Serveste ca document de eliberare din magazie a materialelor si de predare catre sectia de productie sau punctul de consum.

Chiar daca in contabilitate nu se opereaza descarcarea nota cu nota pe parcursul lunii, la nivel operativ/faptic bonul de consum este necesar pentru justificarea predarii materialelor si pentru controlul intern al consumurilor. Detalii aici despre bonul de consum >>

4. Retetare / Fise tehnologice de productie:

In cazul activitatilor de productie sau alimentatie publica/restauratie, retetarele sunt obligatorii pentru a stabili consumurile normate de materii prime per unitate de produs finit.

5. Fisa de magazie (Cod 14-3-8):

In mod traditional, fisa de magazie serveste pentru evidenta cantitativa a intrarilor, iesirilor si stocurilor la locul de depozitare.

In cazul aplicarii inventarului intermitent, contabilitatea nu opereaza scaderi analitice zilnice. Totusi, la magazie se poate tine o evidenta operativa simplificata (sau fise de stoc la momentul inventarierii) pentru a cunoaste stocurile fizice la perioadele de control.

Citeste si: Fisa de magazie - Cand se intocmeste si cum se completeaza >>