Tichete culturale: Regim fiscal, monografie contabila si cumul cu alte beneficii acordate salariatilor

Impozitul pe venit

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Impozitul pe venit

In ceea ce priveste impozitul pe venit, potrivit art. 76 alin. (3) lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal,
(3) Avantajele, in bani sau in natura, primite in legatura cu o activitate mentionata la alin. (1) si (2), precum si cele primite de la terti ca urmare a unei relatii contractuale intre parti, cu exceptia celor prevazute la alin. (4), includ, insa nu sunt limitate la:
(...)
h) bilete de valoare sub forma tichetelor cadou acordate potrivit legii, cu exceptia destinatiilor si limitelor prevazute la alin. (4) lit. a), tichetelor de masa, voucherelor de vacanta, tichetelor de cresa si tichetelor culturale, acordate potrivit legii.

Tichetele culturale reprezinta, asadar, avantaje de natura salariala impozabile. Valoarea acestora se include in baza de calcul a impozitului pe veniturile din salarii si se impoziteaza cu cota de 10%.

CAS

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: CAS

In ceea ce priveste CAS, art. 142 lit. r) din acelasi act normativ, prevede:
Nu se cuprind in baza lunara de calcul al contributiilor de asigurari sociale urmatoarele:
(...)

Cartea verde a Contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vreau acest produs →

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vreau acest produs →

Prin urmare, pentru tichetele culturale acordate in conditiile legii nu se datoreaza CAS.

CASS

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: CASS

In ceea ce priveste CASS, potrivit art. 157 alin. (2) din acelasi act normativ,
(2) Nu se cuprind in baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate sumele prevazute la art. 76 alin. (4) lit. d), art. 141 lit. d) si art. 142, cu exceptia sumelor reprezentand valoarea nominala a biletelor de valoare sub forma tichetelor de masa si a voucherelor de vacanta, acordate potrivit legii.

Exceptia vizeaza tichetele de masa si voucherele de vacanta, nu si tichetele culturale, astfel ca, pentru tichetele culturale nu se datoreaza CASS.

CAM

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: CAM

In ceea ce priveste CAM, art. 220 4 alin. (2) din acelasi act normativ,
(2) Nu se cuprind in baza lunara de calcul al contributiei asiguratorie pentru munca sumele prevazute la art. 142.

Avand in vedere ca tichetele culturale sunt cuprinse la art. 142 lit. r), acestea nu intra nici in baza de calcul a contributiei asiguratorii pentru munca.

Tratamentul fiscal este, prin urmare, urmatorul: tichetele culturale sunt supuse impozitului pe venit de 10%, dar nu se datoreaza CAS, CASS si CAM.

Inregistrarile contabile pentru tichete culturale

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Inregistrarile contabile pentru tichete culturale

- achizitionarea tichetelor culturale de la emitent:
5328 Alte valori = 401 Furnizori

- pentru comisionul perceput de emitent:
628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti = 401 Furnizori

- la plata facturii catre emitent:
401 Furnizori = 5121 Conturi la banci in lei

- la acordarea tichetelor culturale pe suportul electronic al salariatilor:
6422 Cheltuieli cu tichetele acordate salariatilor = 5328 Alte valori

- impozitul pe venit aferent tichetelor culturale se inregistreaza impreuna cu impozitul aferent celorlalte venituri salariale:
421 Personal - salarii datorate = 444 Impozitul pe venituri de natura salariilor

Tichete de masa

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Tichete de masa

Acordarea concomitenta a tichetelor culturale si a tichetelor de masa nu determina aplicarea unui plafon comun de scutire. Cele doua categorii de bilete de valoare au reguli fiscale distincte si nu se cumuleaza in vederea verificarii plafonului vreunui plafon.

Aceeasi regula se aplica si cheltuielilor de cazare suportate de societate pentru salariatii aflati in deplasare in interes de serviciu. Daca este vorba despre cazare aferenta unei delegari si cheltuiala este justificata prin documente, aceasta reprezinta o cheltuiala de deplasare si nu se cumuleaza cu tichetele culturale sau cu tichetele de masa in vederea verificarii unui plafon comun.

Insa, pentru zilele in care salariatul este delegat sau detasat in afara localitatii locului permanent de munca si beneficiaza de indemnizatie de delegare sau detasare, aceste zile nu se iau in calcul la stabilirea numarului de tichete de masa acordate.

Concluzie

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Concluzie

Prin urmare, societatea poate acorda atat tichete culturale, cat si tichete de masa si poate deconta cheltuielile de cazare aferente deplasarilor de serviciu, fara ca aceste sume sa fie cumulate pentru aplicarea unui plafon comun de scutire. In cazul tichetelor de masa, numarul acestora trebuie corelat cu zilele pentru care salariatul are dreptul la acordare, fiind excluse zilele de delegare pentru care beneficiaza de indemnizatie de delegare.

Raspuns oferit in luna septembrie 2026 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.