Dividende nete neachitate, lasate temporar la dispozitia societatii: Monografie contabila si documentatia recomandata

Asociatul unic poate sa lase temporar la dispozitia societatii dividendele nete neachitate?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Asociatul unic poate sa lase temporar la dispozitia societatii dividendele nete neachitate?

Da, asociatul unic poate decide ca aceasta suma sa fie lasata temporar la dispozitia societatii. In acest caz, inregistrarea contabila corecta este:
457 Dividende de plata = 4551 Actionari/asociati conturi curente 33.200 lei.

Aceasta corespondenta este prevazuta expres de reglementarile contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014. Functiunea contului 455 arata ca in creditul acestuia se inregistreaza inclusiv sumele reprezentand dividende cuvenite actionarilor/asociatilor si lasate la dispozitia entitatii , prin corespondenta cu contul 457. In mod simetric, functiunea contului 457 prevede in debit sumele lasate temporar la dispozitia entitatii, reprezentand dividende , prin corespondenta cu 455. Prin urmare, 457 = 4551 este chiar traseul contabil prevazut pentru aceasta situatie.

Cine trebuie sa ia decizia privind lasarea dividendelor nete la dispozitia societatii?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cine trebuie sa ia decizia privind lasarea dividendelor nete la dispozitia societatii?

Persoana respectiva are doua calitati: asociat unic si administrator. In ceea ce priveste cei 33.200 lei, ea este titularul creantei in calitate de asociat unic, astfel incat documentul principal trebuie sa fie Decizia asociatului unic, nu simpla decizie a administratorului.

Legea nr. 31/1990 separa calitatea de asociat unic de cea de administrator, iar art. 15 prevede expres ca orice contract intre SRL si asociatul sau unic trebuie incheiat in forma scrisa, sub sanctiunea nulitatii absolute.

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vreau acest produs →

Calendarul contabilului vesel 2026

Vreau acest produs →

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vreau acest produs →

De aceea, daca se stabilesc si termenul de mentinere a sumei la dispozitia societatii, modalitatea de restituire ori alte conditii, recomand ca Decizia asociatului unic sa fie insotita de o conventie scrisa privind lasarea temporara la dispozitia societatii a dividendelor nete neachitate.

Nu este necesar sa denumiti aceasta operatiune novatie si nici sa o calificati automat drept imprumut . Din punct de vedere contabil, OMFP nr. 1802/2014 recunoaste distinct situatia dividendelor cuvenite asociatului si lasate temporar la dispozitia societatii. Contul 4551 nu este rezervat exclusiv imprumuturilor.

Ce se intampla efectiv cu cei 33.200 lei

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Ce se intampla efectiv cu cei 33.200 lei

Prin aprobarea dividendelor in 2025, profitul repartizat a devenit o datorie a societatii fata de asociat.

Dupa inregistrarea:

457 = 4551 33.200 lei

datoria nu dispare. Societatea continua sa datoreze asociatului 33.200 lei, numai ca suma nu mai este evidentiata drept dividend de plata, ci drept suma lasata temporar de asociat la dispozitia societatii. Functiunea contului 455 confirma ca soldul creditor reprezinta sumele datorate de entitate actionarilor/asociatilor.

Este important de precizat ca aceasta nota contabila nu creeaza lichiditate. Daca societatea are astazi 5.000 lei in banca, dupa 457 = 4551 va avea tot 5.000 lei. Efectul economic este ca asociatul nu mai solicita plata imediata a celor 33.200 lei, astfel incat lichiditatile existente si incasarile viitoare pot ramane in circuitul societatii.

Societatea poate folosi aceste lichiditati pentru plata furnizorilor, salariilor, contributiilor, TVA, impozitului pe profit, utilitatilor si celorlalte obligatii curente.

Planul de Conturi General explicat practic, in format tiparit! Gasiti instant functiunea, corespondenta si modul corect de utilizare pentru fiecare cont contabil! Indiferent daca intocmiti o monografie contabila, verificati o inregistrare sau cautati corespondenta corecta dintre conturi, este important sa aveti informatia potrivita la indemana, fara cautari inutile si fara riscul unor interpretari gresite. Detalii aici >>

Care sunt inregistrarile contabile aferente utilizarii lichiditatilor si restituirii ulterioare catre asociat?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Care sunt inregistrarile contabile aferente utilizarii lichiditatilor si restituirii ulterioare catre asociat?

Lasarea dividendului net la dispozitia societatii 457 = 4551 33.200 lei

Plata furnizorilor 401 = 5121

Plata TVA 4423 = 5121

Plata impozitului pe profit 4411 = 5121

Plata CAS 4315 = 5121

Plata CASS aferenta salariilor 4316 = 5121

Plata CAM 436 = 5121

Plata impozitului pe salarii 444 = 5121

Restituirea ulterioara catre asociat 4551 = 5121

Foarte important: soldul 4551 nu se reduce atunci cand societatea plateste TVA, furnizori sau salarii. Contul 4551 reprezinta datoria fata de asociat, nu o punga de bani din care se consuma cheltuielile societatii.

De exemplu, daca societatea plateste 10.000 lei unui furnizor, se face 401 = 5121, iar soldul 4551 ramane in continuare 33.200 lei. El se reduce numai atunci cand societatea ii restituie efectiv asociatului suma respectiva, prin 4551 = 5121.

Ce NU trebuie facut din punct de vedere contabil?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Ce NU trebuie facut din punct de vedere contabil?

Nu se revine cu suma in contul 1171. Distribuirea dividendelor a avut deja loc, iar suma a devenit creanta asociatului asupra societatii.

Nu se inregistreaza nici 457 = 7588 sau 4551 = 7588, deoarece o asemenea operatiune ar presupune renuntarea sau anularea creantei. In cazul prezentat asociatul nu renunta la cei 33.200 lei, ci doar ii lasa temporar la dispozitia societatii. OMFP nr. 1802/2014 trateaza separat sumele prescrise, scutite ori anulate de sumele lasate temporar la dispozitia societatii.

De asemenea, nu se contabilizeaza 401 = 4551, 4423 = 4551 etc. daca societatea isi plateste obligatiile din propriul cont bancar. Aceste formule ar putea aparea intr-o alta situatie, de exemplu daca asociatul plateste direct din fondurile personale o datorie a societatii.

Alege Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 si ai la dispozitie 77 de monografii actualizate, explicate pas cu pas, pentru cele mai importante operatiuni intalnite in practica.Cele 77 de monografii grupate in aceste 15 domenii sunt complet noi! Click aici >>

Cum se trateaza impozitul pe dividende in cazul dividendelor distribuite in 2025 si neachitate?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cum se trateaza impozitul pe dividende in cazul dividendelor distribuite in 2025 si neachitate?

Dividendele au fost distribuite in anul 2025. Pentru distribuirile din 2025, cota de impozit pe dividende aplicabila persoanelor fizice era 10%, potrivit art. 97 alin. (7) din Codul fiscal. Regula fiscala prevedea si obligatia platii impozitului pentru dividendele distribuite, dar neachitate pana la sfarsitul anului. ANAF a prezentat aceeasi cota de 10% pentru distribuirile aferente anului 2025.

Incepand cu dividendele distribuite de la 1 ianuarie 2026, Legea nr. 141/2025 a stabilit cota de 16%. Legea precizeaza expres ca noua cota se aplica dividendelor distribuite incepand cu 1 ianuarie 2026.

Prin urmare, trecerea in anul 2026 din:

457 = 4551

nu reprezinta o noua distribuire de dividende si nu determina recalcularea impozitului de la 10% la 16%. Pentru aceeasi distribuire din 2025 nu se datoreaza un al doilea impozit pe dividende.

Cum se trateaza CASS achitata prin Declaratia unica

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cum se trateaza CASS achitata prin Declaratia unica

CASS trebuie verificata separat fata de impozitul pe dividende.

Daca Declaratia unica depusa in 2026 a privit veniturile realizate in 2025, trebuie verificat daca cei 33.200 lei au fost efectiv inclusi in calculul CASS si pe ce baza.

Pentru plafonul CASS aferent veniturilor din dividende, regula fiscala opereaza cu dividendele platite, nu numai cu dividendele distribuite. In consecinta, daca cei 33.200 lei au ramas integral neachitati in 457 in tot anul 2025, fara sa fi fost virati asociatului sau transformati in 4551 in acel an, simpla distribuire si plata impozitului pe dividende nu transforma suma in dividend platit pentru CASS aferenta anului 2025.

Daca CASS achitata prin DU in 2026 a rezultat exclusiv din acesti 33.200 lei, calculul trebuie reverificat si, dupa caz, declaratia rectificata. Daca asociatul a avut insa si alte venituri relevante pentru plafonul CASS, obligatia poate ramane datorata independent de aceasta suma.

Daca 457 = 4551 se efectueaza in anul 2026, recomand ca suma sa fie analizata distinct la stabilirea CASS aferente anului 2026. Norma fiscala nu spune expres ca nota contabila 457 = 4551 este, prin ea insasi, plata de dividend ; totusi, asociatul dispune in acel moment de creanta sa si o lasa societatii, astfel incat exista un argument fiscal suficient de important pentru ca operatiunea sa nu fie ignorata la analiza CASS.

Ce documentatie este recomandata pentru justificarea operatiunii

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Ce documentatie este recomandata pentru justificarea operatiunii

Pentru aplicarea solutiei 457 = 4551, documentatia ar trebui sa cuprinda Decizia asociatului unic din 2025 privind distribuirea dividendelor, dovada calcularii si achitarii impozitului pe dividende, fisa contului 457 din care rezulta soldul net de 33.200 lei, precum si Decizia asociatului unic din 2026 prin care suma este lasata temporar la dispozitia societatii.

Daca se stabilesc termenul si conditiile restituirii, recomand si conventia scrisa dintre asociatul unic si societate, in conformitate cu art. 15 din Legea nr. 31/1990.

O formulare suficienta pentru Decizia asociatului unic este:

Asociatul unic hotaraste ca suma de 33.200 lei, reprezentand dividende nete distribuite si neachitate, sa fie lasata temporar la dispozitia societatii, incepand cu data de ..., fara ca aceasta operatiune sa reprezinte renuntarea la creanta. Suma va fi evidentiata in contul 4551 Actionari/asociati conturi curente, conform reglementarilor contabile aplicabile, urmand a fi restituita asociatului in conditiile stabilite prin documentele incheiate intre parti.

Concluzie

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Concluzie

Da, operatiunea se poate face.

Pentru suma de 33.200 lei, daca asociatul unic hotaraste sa lase formal dividendele nete neachitate temporar la dispozitia societatii, inregistrarea contabila corecta este:

457 = 4551 33.200 lei.

Baza contabila este expresa in OMFP nr. 1802/2014, prin functiunea conturilor 455 si 457. Operatiunea se documenteaza prin Decizia asociatului unic, iar daca se stabilesc conditii contractuale de restituire, prin conventie scrisa, avand in vedere art. 15 din Legea nr. 31/1990.

Societatea poate utiliza lichiditatile sale pentru furnizori, TVA, salarii, contributii si impozite, dar aceste plati se contabilizeaza normal prin 5121. 4551 ramane datoria de 33.200 lei fata de asociat pana la restituire.

Nu este necesara novatia, operatiunea nu trebuie calificata automat ca imprumut, nu se revine in 1171, nu apare venit sau TVA si nu se recalculeaza impozitul pe dividende la cota de 16% aplicabila distribuirilor din 2026.