Intrebare:
As dori sa va intreb unde gasesc in codul fiscal reglementari despre neplatitorii de TVA, si daca s-a schimbat in vreun fel limita aceea de 200000 Ron.
Raspuns (dat in ianuarie 2007):
Plafonul de scutire de la plata T.V.A. este reglementat prin urmatoarele acte normative:
- Legea nr. 571 din 22 decembrie 2003 privind Codul fiscal, cap. 12 “Regimuri speciale”, art. 152 “Regimul special de scutire pentru intreprinderile mici”;
- H.G. nr. 1861 din 21 decembrie 2006 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004 (M.Of. nr. 1044 din 29 decembrie 2006), pct. 61 si 62.
Regimul special de scutire este aplicabil doar firmelor stabilite in Romania a caror cifra de afaceri anuala, declarata sau realizata, este inferioara plafonului de 35.000 euro. Echivalentul in lei al cifrei de afaceri se stabileste la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data aderarii. Acest curs este valabil pentru persoanele impozabile care se infiinteaza in cursul anului 2007 sau care au fost infiintate anterior aderarii si au depasit plafonul in cursul anului 2007. Pentru anii urmatori, cursul de schimb valutar utilizat pentru calculul plafonului de scutire este cursul comunicat de Banca Nationala a Romaniei la inceputul fiecarui an calendaristic. Dupa cum se poate constata, fata de anul 2006, plafonul de scutire s-a modificat de la 200000 RON la echivalentul in lei a 35.000 euro, fara a fi reglementata posibilitatea ca o firma platitoare de T.V.A. care a realizat la data de 31.12.2006 o cifra de afaceri sub plafonul de 200000 RON sau sub plafonul de 35.000 euro sa depuna cerere in vederea retragerii din evidentele platitorilor de T.V.A.
La determinarea cifrei de afaceri se iau in calcul urmatoarelele elemente (cifra de afaceri anuala) este constituita din valoarea totala, exclusiv taxa, a urmatoarelor tipuri de livrari de bunuri si prestari de servicii:
- taxabile, daca nu se desfasoara de o mica intreprindere;
- scutite cu drept de deducere;
- scutite fara drept de deducere:
- servicii financiare si bancare
- operatiuni de asigurare si de reasigurare
- operatiuni de arendare, concesionare, inchiriere si leasing de bunuri imobile
- livrare de constructii, a unei parti a acesteia si a terenului pe care este construita;
- livrarea de terenuri.
In plafonul de scutire nu se includ urmatoarele elemente:
- livrarile de active fixe corporale sau necorporale;
- livrarile intracomunitare de mijloace de transport noi.
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
O firma nou-infiintata poate sa beneficieze de aplicarea regimului special de scutire, daca la data inceperii activitatii economice declara o cifra de afaceri anuala estimata sub plafonul de scutire si nu opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxare. Daca in cursul unui an calendaristic, acest plafon este depasit, firma respectiva trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA in termen de 10 zile de la data depasirii plafonului, respectiv din prima zi a lunii calendaristice urmatoare celei in care plafonul a fost depasit. Regimul special de scutire se aplica pana la data inregistrarii in scopuri de TVA.
Dupa inregistrarea in scopuri de T.V.A., firma nu mai poate aplica din nou regimul special de scutire, chiar daca ulterior realizeaza o cifra de afaceri anuala inferioara plafonului de 35.000 euro. Firmele care nu sunt platitoare de T.V.A. au urmatoarele obligatii:
- sa nu deduca taxa aferenta achizitiilor de bunuri si servicii, aceasta fiind inclusa d.p.d.v. contabil in costuri;
- sa nu mentioneze taxa colectata pe facturile emise;
- sa mentioneze pe facturile emise “regim special de scutire”;
- sa tina evidenta:
- livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii care sunt in sfera de aplicare a T.V.A. cu ajutorul jurnalului pentru vanzari;
- achizitiilor de bunuri si servicii taxabile, cu ajutorul jurnalului pentru cumparari.
