Bonuri fiscale fara CUI: se poate deduce TVA?

Deducerea TVA de pe documentul justificativ bon (fara factura) se poate face daca valoarea bonului (inclusiv TVA) este sub 100 euro si bonul are tiparit codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului.

Decontarea bonurilor care nu au CUI-ul beneficiarului trecut

Daca bonul fiscal are o valoare mai mare de 100 euro sau nu are tiparit codul de inregistrare in scopuri de TVA, nu se poate deduce TVA. In acest caz, trebuie solicitata de la furnizor o factura.

Desi taxa pe valoarea adaugata nu poate fi dedusa in cazul bonurilor fara CUI-ul beneficiarului trecut (pentru bonurile sub 100 de euro) sau daca nu exista factura fiscala, cheltuiala poate fi dedusa daca se demonstreaza ca a fost efectuata in scopul desfasurarii activitatii economice.

Motivarea poate fi acceptata daca se intocmeste Nota de receptie si constatare de diferente, in cazul bonurilor reprezentand achizitii de bunuri sau daca exista alt document care sa justifice necesitatea cheltuielii, cum ar fi: decont de cheltuieli, ordin de deplasare sau referat de necesitate.

Nota: Tratamentul bonurilor fiscale reprezentand combustibil nu mai este unul special. Toate bonurile fiscale respecta aceleasi reguli de dedictibilitate. Nu mai este valabila nici prevederea stampilarii bonurilor pe spate in cazul bonurilor sub 100 lei.

Bonuri fiscale fara CUI: studiu de caz

Societatea ASDECONT SRL, avand ca obiect de activitate prestari servicii de constructii, achizitioneaza, de regula, materia lele necesare in baza facturilor fiscale. Ocazional, cand sunt necesare cantitati mici, se achizitioneaza materiale si nu se solicita nici emiterea de facturi, nici trecerea CUI-ului beneficiarului pe bon.

Societatea achizitioneaza materiale in valoare de 100 lei inclusiv TVA 19% cu bon fiscal.

In baza notei de receptie si constatare de diferente, achizitia respectivelor materiale se inregistreaza astfel:
      3021  =  542     100 lei
Materiale  Avansuri de trezorerie
auxiliare 

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024

Vezi AICI detalii

Consumul materialelor se face, de cele mai multe ori concomitent, in baza Bonului de consum, cheltuiala rezultata incluzand si valoarea taxei pe valoarea adaugata. Taxa pe valoarea adaugata intra in costul produsului sau serviciului achizitionat in cazul in care documentul justificativ nu permite deducerea acesteia. Consumul materialelor se inregistreaza utilizand formula contabila:
           6021  =     3021  100 lei
Cheltuieli privind     Materiale auxiliare
materialele auxiliare

Se observa ca taxa pe valoarea adaugata nu a fost evidentiata separat. Bonurile fiscale primite care nu au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului nu se inregistreaza nici in jurnalele de TVA, nici nu se declara in declaratia 394 Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA.

Aflati totul despre decontari!

Lucrarea Decontarile de la A la Z, are marele merit ca grupeaza intr-un singur loc explicatii profesioniste si complete despre toate tipurile de decontari:
- Decontari cu asociatii, privind capitalul, dividendele
- Decontari cu societati afiliate
- Decontari ale operatiunilor in curs de clarificare
- Decontari cu tertii ... etc.

Lucrarea contine informatii 100% practice, insotite de explicatii amanuntite, temeiuri legale si studii de caz. Click aici pentru detalii >>

Foto: pexels.com