Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Ghid Practic pentru contabili

Transport international

Intrebare:

Societatea X are  ca obiect de activitate CAEN 5229 - casa de expeditii-
Aceasta are un contract pentru transporturi rutiere internationale cu firma Y din Liban.

Obiectul contractului: ,,prin prezentul contract, Transportatorul (societatea X) convine cu beneficiarul (societatea Y) sa efectueze transporturi rutiere internationale de marfa pe relatiile:Olanda , Belgia, Germania, Spania” catre ROMANIA

Societatea X, in baza contract-comanda, primita de la Societatea Y, a efectuat transport de marfa pe relatia Olanda-Romania, marfa provenita din UE.

Transportul este insotit de CMR, iar pe CMR, este trecuta firma exportatoare din Olanda si firma importatoare din Romania (alta decit Societatea Y).
Transportatorul angajat pentru efectuarea aestui transport factureaza catre Societatea X c/val transportului + tva.

Societatea X a facturat contravaloarea transportului catre Societatea Y, fara tva.

Manualul mijloacelor fixe 2018
Manualul mijloacelor fixe 2018

Vezi detalii

Caiet de practica pentru stagiarii CECCAR
Caiet de practica pentru stagiarii CECCAR

Vezi detalii

Protectia Datelor cu Caracter Personal. Ghid pentru contabili
Protectia Datelor cu Caracter Personal. Ghid pentru contabili

Vezi detalii



Societatea Y, a achitat facturile in valuta, si atunci cind nu a putut onora facturile la scadenta, a imputernicit o firma o firma din Romania , S.C. Z S.R.L., client al Societatii Y, sa faca plata catre Societatea X,
In acest sens exista un acord „DEBIT NOTE” prin care cele trei parti convin asupra platilor.  

INTREBARE
1. Societatea X a procedat corect facturand catre Societatea Y fara tva?
2.Ce alte documente trebuie sa detina societatea pentru justificarea acestei operatiuni?

Raspuns:

Asa cum se poate constata, operatiunea este un transport intracomunitar de bunuri deoarece se incadreaza in prevederile articolului 133 alineatul 2 litera c) punctul 1 definit drept un transport de bunuri ale carui loc de plecare si loc de sosire sunt situate in doua state membre diferite. In situatia prezentata, cele doua state membre sunt:
-   Olanda, reprezentand locul de plecare al transportului;
-   Romania, reprezentand locul de sosire al transportului.
 
Ca regula generala, locul prestarii serviciului de transport comunitar se considera locul de plecare al transportului, respectiv Olanda. Astfel, impozitarea ar trebui efectuata in Olanda.
    
Prin intrebarea formulata, nu se precizeaza daca prestatorul care a efectuat transportul bunurilor din Olanda in Romania la comanda firmei X (casa de expeditie)  este o persoana juridica romana sau o persoana juridica straina stabilita intr-un stat membru. Faptul ca transportatorul  a emis firmei X o factura cu TVA ma determina sa consider ca transportatorul este o persoana juridica romana, caz contrar aceasta ar fi trebuit:
- fie sa respecte regula generala de taxare considerand locul prestarii in Belgia;
- fie sa va solicite codul de inregistrare in scop de TVA astfel incat sa emita factura fara a impozita operatiunea, cunoscand faptul ca aceasta obligatie revine firmei X care si-a asumat aceasta responsabilitate prin comunicarea codului TVA.

In textul de prezentare a operatiunii efectuate nu se precizeaza  ca firma Y este persoana impozabila din Liban, acest fapt rezultand doar in final, prin  formularea intrebarii.  Chiar daca este din Liban, firma respectiva se poate inregistra in scop de TVA in orice stat membru, inclusiv in Romania.  Daca  firma Y in calitate de beneficiar al transportului, comunica codul sau de inregistrare in scopuri de TVA, locul de prestare al serviciului de transport intracomunitar se considera a fi in statul membru care a emis un cod valabil de inregistrare TVA. In situatia in care beneficiarul transportului nu ar fi fost inregistrat  in scopuri de TVA intr-un stat membru, firma X ar fi trebuit sa respecte regula generala, fiind obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Olanda ca loc de prestare al serviciului.
 
 Daca firma X actioneaza in nume propriu, iar firma din Liban nu este inregistrata in scopuri de TVA in Romania sau in alt stat membru astfel incat sa comunice codul sau de inregistrare in scopuri de TVA, este  obligata  sa se inregistreze  in scopuri de TVA in statul membru in care incepe transportul, deci in Olanda. Aceasta obligatie revine firmei X indiferent de faptul ca firma X factureaza in calitate de transportator sau refactureaza in calitate de casa de expeditie un transport intracomunitar. Daca  firma din Liban  este inregistrata in scopuri de TVA in Romania sau in oricare stat membru, firma X in calitate de transportator nu mai are obligatia inregistrarii in Olanda deoarece responsabilitatea platii TVA revine firmei din Liban care a comunicat codul de TVA. In acest caz, suma TVA aferenta transportului intracomunitar se achita de catre beneficiarul din Liban in statul membru in care este inregistrata in scop de TVA.  

In concluzie, in situatia in care firma din Liban nu este inregistrata in scop de TVA intr-un stat membru care sa ii permita preluarea responsabilitatii TVA aferenta transportului intracomunitar, aceasta responsabilitate de taxare revine firmei X.  Pentru transportul intracomunitar nu se aplica scutiri, ci doar  exceptii care se refera la:   
-    transportul unor bunuri necomunitare aflate in regim de tranzit extern;
-    transportul bunurilor plasate in regimurile prevazute la art. 144 alin. (1) din Codul fiscal;
-    transportul aferent unui export;
-    transportul catre si dinspre insulele Azore si Madeira.

In aplicarea regulii de taxare a serviciului de transport intracomunitar trebuie avut in vedere prevederile cuprinse in  O.M.F.P. nr.  2222 din 22 decembrie 2006 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 143 alin. (1) lit. a) - i), art. 143 alin. (2) si art. 144^1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare cu ultima modificare efectuata prin O.M.E.F. nr. 3424 din 20 noiembrie 2008 publicat in M.Of. nr.  795 din 27 noiembrie 2008. Astfel, prin acest ordin, la articolul 1 alineatul 3 sunt definite urmatoarele notiuni:
- prin litera b):  transportator este orice persoana impozabila care factureaza in nume propriu un serviciu de transport;
- prin litera c): casa de expeditie este orice persoana impozabila care actioneaza in nume propriu, contractand servicii de transport cu un transportator, pe care apoi le refactureaza beneficiarului transportului. Serviciile casei de expeditie sunt servicii de transport.

Din definitia preluata de la litera c) rezulta faptul ca operatiunea desfasurata de firma X in calitate de casa de expeditie este un transport intracomunitar care trebuie taxat fie la locul de plecare  al transportului (Olanda), caz in care firma X trebuie sa se inregistreze in scop de TVA in Olanda, fie in statul membru care a eliberat un cod valid de TVA beneficiarului de transport (firma Y).

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 09 Decembrie 2009


Votati articolul "Transport international":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Bunuri nepredate in gestiunea unui salariat

Intrebare: In fiecare an, orice institutie publica este obligata sa efectueze un Inventar anual al bunurilor.
In cazul de fata, institutia publica este condusa de un manager.
Un manager nu are calitatea de angajat al acelei institutii publice pe care o conduce.
Un manager incheie un Contract de management cu ordonatorul principal de credite, respectiv cu Consiliul Judetean in cazul de fata.

La data inventarierii, exista unele bunuri ale institutiei care nu au fost date in gestiunea niciunui salariat.
Odata ce acele bunuri nu sunt date in gestiunea unui salariat, se considera ca
acestea sunt in gestiunea conducerii, pana la predarea lor catre un salariat desemnat printr-o Decizie interna care sa aibe calitatea de primitor /gestionar.

In Regulamentul Intern al institutiei se spune ca:
- "Conducerea executivă este formată din manager, contabil şef, şefi servicii, şefi birouri, şefi compartimente."

- avand in vedere ca managerul nu are calitatea de angajat al institutiei publice,
odata ce unele bunuri nu au fost date in gestiunea vreunui salariat,

1. - se considera ca acele bunuri se afla in gestiunea conducerii ?
Odata ce nu exista nici un Proces verbal de predare-primire, cf. Legii, se poate considera ca,
conducerea are in gestiune acele bunuri ?
2. - managerul poate avea in gestiune acele bunuri pana la predarea bunurilor ?
Poate avea sau nu calitatea de gestionar
al bunurilor respective, pana la predarea lor catre un salariat ce va fi desemnat ?
Dar celelalte persoane care fac parte din conducere, cf. Regulamentului Intern ?
3. - in situatia in care acele bunuri nu au fost primite de nimeni in gestiune,
cine va face predarea lor catre salariatul primitor ?
Managerul institutiei care reprezinta conducerea institutiei publice poate face predarea bunurilor din gestiunea conducerii catre salariatul primitor ?

Raspuns: Avand in vedere aceasta obligatie a managerului institutiei, nefiind nicio persoana ca sa fi primit...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 09 Decembrie 2009 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 5 + 2 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

  • Cedare autoturisme – atentie la valoarea deductibila la calculul impozitului pe profit

    • Pentru mijloacele de transport de persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, din categoria M1, astfel cum sunt definite in Reglementarile privind omologarea de tip si eliberarea cartii de identitate a vehiculelor rutiere, precum si omologarea de tip a produselor utilizate la acestea - RNTR 2, aprobate prin Ordinul ministrului lucrarilor publice, transporturilor si locuintei nr. 211/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, ...» citeste mai departe aici

  • Split TVA. Cum se face transferul sumelor din contul de TVA?

    • Dezbatem mai jos un studiu de caz ce are ca tema principala procedura prin care se face transferul sumelor din contul de TVA. Pentru a clarifica situatia, luam drept exemplu o societate care aplica split TVA si care deschide cont special de TVA. Pana sa incaseze de la clienti, firma alimenteaza contul cu 5.000 lei pentru plata TVA...» citeste mai departe aici

  • ATENTIE! 27 august este termenul limita pentru depunerea declaratiilor fiscale

    • Contribuabilii trebuie sa fie atenti la termenul de 27 august fiindca reprezinta data limita pentru depunerea mai multor declaratii fiscale importante.   Luni, 27 august 2018 este termenul limita pentru depunerea urmatoarele declaratii:   - formularului 097 " Notificare privind aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasare";   - ...» citeste mai departe aici

  • Achizitii de bunuri de la furnizori din Uniunea Europeana – achizitie intracomunitara sau import?

    • In vederea stabilirii obligatiilor in materie de TVA, incadrarea achizitiilor de bunuri efectuate de la parteneri din Uniunea Europeana se efectueaza in functie de ”traseul marfurilor” si nu de statul in care este stabilit furnizorul, cum este in cazul serviciilor. O achizitie de bunuri de la un furnizor stabilit in Uniunea Europeana, avand un cod valid de TVA in statul membru in care este stabilit, nu reprezinta o achizitie intracomunitara daca bunurile nu sunt transportate dintr...» citeste mai departe aici

  • Firme nou infiintate: 2017 vs. 2018

    • In perioada 1.01-30.06.2018 numarul de firme noi infiintate a fost de 71.473,  cu 9.81% mai mic fata de aceeasi perioada a anului 2017, conform informatiilor oficiale ale Oficiului National al Registrului Comertului (ONRC). Raportat la aceeasi perioada (1.01-30.06.2017), in anul 2017, numarul firmelor nou infiintate s-a aflat pe un trend ascendent, ajungand la 79.251,  crescand cu 31,23% mai mult fata de aceeasi perioada a anului 2016....» citeste mai departe aici

  • Registrul Comertului si-a schimbat programul de lucru pentru urmatoarele doua saptamani

    • Ca urmare a recuperarii datelor 16 si 17 august 2018 stabilite ca fiind zile libere pentru salariatii din sectorul public prin HG nr. 595/2018, Registrul Comertului va fi deschis in urmatoarele doua zile de sambata, adica in zilele de 25 august si de 1 septembrie. Potrivit unui anunt facut pe site-ul institutiei, programul de lucru cu publicul al Ofic...» citeste mai departe aici

Newsletter zilnic GRATUIT

Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal 2018 - modificarile legii
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X