Atentie, Contabili!

Codul Fiscal s-a modificat!
Va rugam sa cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Legea 70/2015 si OUG 6/2015 - comentarii si studii de caz"

email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
Legea 70/2015 si OUG 6/2015  - comentarii si studii de caz

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit
"Legea 70/2015 si OUG 6/2015 - comentarii si studii de caz".

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Legea 70/2015

3. Operatiuni contabile legate de vanzari

Vanzarile constituie una dintre cele mai importante faze ale ciclului de exploatare al unei entitati. Prin vanzarea produselor sau prin prestarea serviciilor, firma isi realizeaza obiectul de activitate si creeaza conditiile pentru continuarea derularii acestei activitati.

Este foarte important ca vanzarile sa fie evaluate in mod corect si sa fie incadrate in perioada (anul) in care au avut loc (respectarea principiului independentei exercitiului).

Exista numeroase entitati care, din cauza fiscalitatii ridicate, renunta sa consemneze in documente realizarea unor vanzari si astfel acestea nu sunt reflectate in contabilitate.

In alte tari mai dezvoltate, preocuparea entitatilor este de a prezenta vanzari cat mai ridicate si astfel o viabilitate cat mai buna.

Important:

Este important sa reflectati corect vanzarile in contabilitate. Aceasta inseamna sa renuntati la obiectivul pe termen scurt de reducere a fiscalitatii in favoarea obiectivu-lui pe termen mediu, acela de a demonstra viabilitatea firmei. Printre avantajele obtinute sunt: contractarea de imprumuturi suplimentare de la institutiile financiare, atragerea unor noi parteneri de afaceri etc.

Conturile utilizate pentru inregistrarea vanzarilor sunt:

  • 4111 „Clienti”;
  • 701 „Venituri din vanzarea produselor finite”;
  • 702 „Venituri din vanzarea semifabricatelor”;
  • 703 „Venituri din vanzarea produselor reziduale”;
  • 704 „Venituri din lucrari executate si servicii prestate”;
  • 705 „Venituri din studii si cercetari”;
  • 706 „Venituri din redevente, locatii de gestiune si chirii”;
  • 707 „Venituri din vanzarea marfurilor“;
  • 708 „Venituri din activitati diverse”.

Organizarea contabilitatii difera in functie de forma de vanzare care constituie acti-vitatea firmei si de documentele primare folosite.

Vanzarile cu ridicata (en-gros)


Cartea Verde a Contabilitatii 2015
Cartea Verde a Contabilitatii 2015

Vezi detalii

117 monografii contabile - aplicati CORECT noile modificari fiscal-contabile
117 monografii contabile - aplicati CORECT noile modificari fiscal-contabile

Vezi detalii

Lista completa a tuturor contraventiilor si infractiunilor fiscale
Lista completa a tuturor contraventiilor si infractiunilor fiscale

Vezi detalii


Vanzarile cu ridicata se efectueaza pe baza de facturi. Astfel, conform prevederilor Legii contabilitatii nr. 82/1991, republicata, trebuie sa inregistrati vanzarile in contabili-tate factura cu factura, in ordinea cronologica a emiterii lor, nefiind admisa cumularea mai multor facturi in aceeasi inregistrare contabila.

Inregistrarea contabila se efectueaza printr-o nota contabila de forma:

4111

707

Valoare totala

Valoare fara

„Clienti”

„Venituri din vanzarea marfurilor”

a facturii

TVA

4427

„TVA colectata”

TVA aferenta

facturii

Fiecare nota contabila va purta un numar curent si o explicatie a operatiunii. In cazul vanzarilor, explicatia va contine cel putin numarul facturii emise si numele clientului, pentru a se putea aloca ulterior plata facturii in mod corect.

In cazul in care pretul marfurilor contine si accize, inregistrarea efectuata in contabilitate va fi:

4111

707

Valoare totala

Valoare fara

„Clienti”

„Venituri din vanzarea marfurilor”

a facturii

TVA

446

Acciza cuprinsa

„Alte impozite, taxe si

in pret

varsaminte asimilate”

4427

TVA aferenta

„TVA colectata”

facturii

Suma aferenta accizei este cea reflectata pe factura, in campul special „valoare, din care accize”.

Vanzarile de bunuri din productia proprie

Ca si vanzarile cu ridicata (en-gros), vanzarile de bunuri din productie proprie sunt efectuate pe baza facturilor si vor fi reflectate in contabilitate factura cu factura.

Inregistrarea contabila se efectueaza printr-o nota contabila de forma:

4111

701

Valoare totala

Valoare fara

„Clienti”

„Venituri din vanzarea

a facturii

TVA

produselor finite”

4427

TVA aferenta

„TVA colectata”

facturii

Vanzarile cu amanuntul (en-detail)

Vanzarile cu amanuntul se inregistreaza pe baza monetarelor zilnice sau pe baza rapoartelor fiscale de inchidere zilnica (rapoarte Z), in cazurile in care se folosesc aparatele de marcat electronice fiscale (casele de marcat). Aceste documente se inregistreaza unul cate unul, in ordinea cronologica a intocmirii lor.

Explicatia notei contabile va contine cel putin:

  • numarul curent (numarul de ordine) al documentului;
  • logotipul si seria aparatului de marcat (in cazul folosirii caselor de marcat);
  • locatia (raionul), daca aparatele sunt instalate in numar mai mare in mai multe zone de vanzare.

Inregistrarea contabila, in cazul monetarelor, se efectueaza printr-o nota contabila de forma: 

5311

707

Valoare totala

Valoare fara

„Casa in lei”

„Venituri din vanzarea marfurilor”

incasata

TVA

4427

TVA aferenta

„TVA colectata”

vanzarilor

T.V.A. aferenta vanzaril or se determina prin aplicarea urmatoarei formule:

TVA = Total incasari x Cota TVA

100 + Cota TVA

100 + Cota TVA

 

100 + Cota TVA

 

100 + Cota TVA

 

100 + Cota TVA

 

100 + Cota TVA

 

100 + Cota TVA

100 + Cota TVA

Exemplu:

Entitatea ABC a vandut in data de 30 martie 2007 bunuri la nivelul sumei de 3.000 lei. Daca avem in vedere o cota de TVA de 19%, situatia se prezinta astfel:

TVA = 3.000 x 19 = 479 lei
119

Inregistrarea contabila se prezinta astfel:

5311

707

3.000 lei

2.521 lei

„Casa in lei”

„Venituri din vanzarea marfurilor”

4427

479 lei

„TVA colectata”

In cazul inregistrarii pe baza rapoartelor fiscale de inchidere zilnica, nota con-tabila va fi similara cu cea intocmita pe baza monetarelor, cu mentiunea ca nu mai este necesara deducerea TVA prin calcul deoarece rapoartele contin explicit TVA, accizele, valoarea fara TVA si valoarea totala incasata.

Prestari servicii

Veniturile obtinute din prestarea serviciilor cu amanuntul sunt reflectate de bonurile de comanda-chitanta. Inregistrarea contabila a acestora se efectueaza, in ordine cronologica, pe baza unei note contabile de forma:

5311

704

Valoarea totala

Valoare fara

„Casa in lei”

„Venituri din lucrari

a serviciilor

TVA

executate si servicii prestate”

4427

TVA aferenta

„TVA colectata”

In cazul primirii de la client a unor bunuri in scopul prestarii serviciului (materi-ale, obiecte de reparat etc.), valoarea acestora se inregistreaza separat ca bunuri aflate in custodie, folosindu-se contul in afara bilantului 8032 „Valori materiale primite spre prelucrare sau reparare”.

In cazul prestarii de servicii catre clienti institutionali sau catre alte entitati, trebuie sa utilizati contul de clienti, ca si in cazul vanzarilor de marfuri:

4111

704

Valoare totala

Valoare fara

„Clienti”

„Venituri din lucrari

a serviciilor

TVA

executate si servicii prestate”

4427

„TVA colectata”

TVA aferenta

Vanzari de marfuri la export

Veniturile obtinute din vanzarile de marfuri la export se inregistreaza pe baza unui set de documente specifice, care include:

 1. factura externa de export (INVOICE) – editata in limba straina in care a fost incheiat contractul si cu mentionarea sumelor in valuta contractului; documentul, a carui forma este stabilita la libera alegere a exportatorului, trebuie sa contina cel putin:

  • numele si adresa exportatorului;
  • felul si descrierea marfii;
  • cantitatea, pretul unitar si valoarea marfii;
  • termenul de plata;
  • referinta comuna (numar de contract, comanda);
  • numele si adresa bancii exportatorului;

2. factura interna – un formular de factura cu TVA zero, intocmit in lei la cursul vamal. Cursul vamal este stabilit de Directia Generala a Vamilor pentru saptama-na in care se face exportul si este comunicat de aceasta in fiecare zi de vineri pen-tru saptamana urmatoare;

3. documentul de transport – atesta expeditia marfurilor:

  • pentru transport auto – CMR;
  • pentru transport pe calea ferata – CMR;
  • pentru transport aerian – Airway Bill AWB;
  • pentru transport marin – Bill of Lading (conosament);

4. declaratia de incasare valutara (DIV) – este documentul pe baza caruia vama intocmeste documentele de vamuire propriu-zisa si se distribuie astfel:

  • un exemplar la exportator, pentru contabilitatea sa;
  • un exemplar la banca, cu viza vamii care atesta iesirea marfurilor din tara;
  • un exemplar la vama;
  • un exemplar la Banca Nationala a Romaniei.

5. declaratia vamala de export (DVE) – atesta vamuirea marfurilor, valoarea lor in vama in valuta (de regula, egala cu valoarea facturii externe de export, valoarea exportului in lei).

Va recomandam sa tineti o evidenta riguroasa (un registru) a DIV preluate de la banca si sa le alaturati DVE aferente. De asemenea, trebuie sa va notati numarul fac-turii interne si externe, data, beneficiarul, data incasarii exportului. Acest lucru este necesar deoarece banca dvs. urmareste incasarea fiecarei DIV intocmite si raporteaza Bancii Nationale a Romaniei fiecare DIV neincasata sau nedecontata, in cadrul procedurilor de urmarire a repatrierii valutei din exporturi.

Inregistrarile contabile specifice exporturilor sunt:

  • facturarea si expedierea marfurilor:

4111.analitic 707

„Clienti externi” "venituri din vanzarea marfurilor la export"

Valoarea

facturii

Valoarea

facturii

  • incasarea contravalorii marfurilor atunci cand:

– exista o diferenta de curs favorabila (cursul valutei contractului este mai mare in lei la data incasarii fata de data declaratiei vamale de export):

5124 4111.analitic
„Conturi la banci in valuta” „Clienti externi”
765
„Venituri din diferente la de curs valutar”
Valoare in lei la data incasarii
Valoare in
lei la data exportului Diferenta dintre cursul
incasare si cel de la data DVE

– exista o diferenta de curs nefavorabila (cursul valutei contractului este mai mic in lei la data incasarii fata de data declaratiei vamale de export):

5124 4111.analitic
 „Conturi la banci in valuta” „Clienti externi”
665
„Cheltuieli din diferente de curs valutar”
Valoare in lei
la data incasarii
Valoare in lei
la data exportului
Diferenta dintre
cursul la incasare
si cel de la data DVE

Important:

Va recomandam sa tineti evidenta analitica a clientilor si a veniturilor din export. Astfel, veti respecta prevederile legale de evidentiere a operatiunilor in valuta atat in lei, cat si in valuta in care s-au efectuat.

Exemplu:

Societatea ABC contracteaza exportul a 200 tone de carne de vita la pretul de 3 /kg. Expedierea marfii se inregistreaza in data de 27.02.2007, cand cursul de schimb al mo-nedei euro era de 1 = 3,3853 lei. Partenerul accepta si executa plata, care apare in extra-sul de cont al societatii ABC la data de 20.03.2007, cand cursul valutar anuntat de B.N.R. a fost de 1 = 3,4155 lei.

Inregistrarile contabile se prezinta astfel:

  • facturarea si expedierea marfurilor:

Valoare factura = 200.000 kg x 3 € x 3,3853 lei/€ = 2.031.180 lei

4111.1analitic 707.analitic
"Clienti externi" "Venituri din vanzarea marfurilor la export"
2.031.180 lei
2.031.180 lei

  • incasarea contravalorii facturii la data de 20.03.2007:

Suma incasata = 200.000 kg x 3 € x 3,4155 lei/€ = 2.049.300 lei

Diferenta de curs favorabila = 600.000 € x (3,4155 lei – 3,3853 lei) = 18.120 lei

5124

4111.analitic

2.049.300 lei

2.031.180 lei

„Conturi la banci in valuta”

„Clienti externi”

765

18.120 lei

„Venituri din diferente

de curs valutar”

Alte modalitati de vanzare

Alte venituri din vanzari se vor inregistra conform naturii lor in conturile specifice.

Se pot inregistra in contabilitate, in mod legitim, numai acele venituri pentru care entitatea are inscrisa activitatea respectiva in obiectul de activitate.

De exemplu, nu puteti utiliza in contabilitate contul 705 „Venituri din studii si cercetari” daca firma dvs. nu are inscrisa activitatea de cercetare in obiectul autorizat de activitate.

Cea mai frecventa problema se refera la veniturile din redevente, locatii de gestiune si chirii pentru care, de asemenea, trebuie inscrisa in obiectul de activitate „inchirierea si subinchirierea activelor proprii sau ale tertilor”.

Veniturile realizate din activitati nedeclarate (neinregistrate in obiectul de activitate conform legislatiei privitoare la Registrul Comertului) sunt considerate ilicite si sunt supuse confiscarii.

Important:

In acest context va puteti intreba care este rolul existentei in planul de conturi a con-tului 708 „Venituri din activitati diverse”. In spiritul claritatii, transparentei si exac-titatii informatiei contabile pe care ne-o dorim cu totii, va sfatuim sa nu folositi acest cont decat in cazul in care nu aveti, realmente, alta solutie.

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 06 Aprilie 2006


Votati articolul "3. Operatiuni contabile legate de vanzari":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Societate inactiva/sau cu activitate suspendata-intocmire bilant

Intrebare: Buna ziua,
Pentru intocmirea unui bilant la o societate declarata inactiva si/sau pentru o societate care are activitatea suspendata se poate face angajare pe o perioada determinata in functia de economist? Care este durata minima pentru angajare pe perioada determinata? Este corect?

Raspuns: Aceste societati depun bilantul la 31.12.2013.... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 06 Aprilie 2006 ARTICOLE SIMILARE

X

Noi apreciem opinia ta.
Adauga comentariul tau acum


user
user

Intrebare antispam: 5 + 1 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Adauga acest articol in site-ul tau
Produse de contabilitate - REDUCERE 25%

Subiectele saptamanii

  • Situatii in care microintreprinderea iese din sistemul pe impunere pe veniturile microintreprinderilor in 2015

    • Regasiti mai jos unele aspecte legate de situatiile in care o microintreprindere iese din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor in cursul anului 2015 Situatiile in care o microintreprindere iese din sistemul de impunere pe venitul microintreprinderilor in cursul anului 2015 sunt urmatoarele: 1) Realizeaza venituri mai mari de 65.000 euro - cursul de schimb utilizat pentru determinarea echivalentului in lei al sumeid e 65...» citeste mai departe aici

  • Fiscalitate si securitate sociala. Analiza ec. Irina Dumitrescu

    • Interdictia administratorilor  de a incheia contract de munca cu societatea stabilita de Legea 31/1990 se aplica si directorilor in aceleași conditii. Conform prevederilor art. 143 alin. (1) din Legea 31/1990, consiliul de administratie poate delega poate delega conducerea societatii unuia sau mai multor directori, numind pe unul dintre ei director general. Director al societatii pe actiuni este numai acea persoana careia i-au fost delegate atributii ...» citeste mai departe aici

  • Iata ce usor putem plati Fiscului mai multi bani decat trebuie

    • Nu de putine ori ne trezim cu impresia ca avem nevoie de un masterat in finante-banci sau de un curs zdravan de management financiar, doar pentru ca nu reusim sa descalcim prevederile care ii privesc pe contribuabili. Si nu ne sunt straine nici nenumaratele cazuri in care s-au produs incurcaturi ca urmare a unor interpretari gresite a prevederilor modificate recent. Vorbim de sume calculate gresit, de majorari care nu ar fi trebuit sa existe sau de situatii in care conturile au fost...» citeste mai departe aici

  • Modificarea reglementarilor privind voucherele de vacanta

    • In Monitorul Oficial nr. 481 din 01.07.2015 a fost publicata Legea nr. 173/2015 privind aprobarea Ordonantei Guvernul...» citeste mai departe aici

  • Inregistrare diferente de pret. Monografia contabila intocmita de expertul contabil Anca Ivanov

    • In randurile de mai jos, vom vedea care este monografia contabila, cu sume, cuprinzand parcursul a doua luni consecutive, privind inregistrarea si repartizarea diferentelor de pret la produse finite obtinute si partial vandute, evidentiate in contabilitate la pret prestabilit de vanzare, aplicand cerintele Ordinului 1802/2014. Luam in calcul ca intr-una dintre luni s-au obtinut diferente favorabile de pret la produsele obtinute, iar in cealalta luna s-au obtinut diferente nefavorabi...» citeste mai departe aici

  • Anulare factura mijloc fix. Ce inregistrari contabile vom intocmi?

    • In analiza urmatoare, facem referire la o societate care a achizitionat in noiembrie 2014 trei mijloace fixe de la un neplatitor de TVA din Marea Britanie. Factura a fost inregistrata cu taxare inversa si declarata in declaratia 390, unde furnizorul a fost trecut fara cod TVA. In mai 2015, societatea primeste de la furnizorul englez un credit note cu o reducere de 100% la unul din mijloacele fixe. Acest credit note a fost tratat ca o factura storno, prin urmare inregistrat in contabilitate ca...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Newsletter zilnic GRATUIT

Legea 70/2015 si OUG 6/2015  - comentarii si studii de caz
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Legea 70/2015 si OUG 6/2015 - comentarii si studii de caz".
Stiri si analize economice
SATI
X