Microintreprindere care depaseste pragul de 60.000 euro: care este procedura de impozitare?

O societate platitoare de impozit pe venit a realizat in anul 2024 trim. I un venit de 417.967 lei. A depasit venitul de 60.000 euro. Vom afla de la specialistul nostru daca impozitul pe venit este 3% pe total venit sau numai pe diferenta cu care a depasit 60.000 euro.

Potrivit prevederilor de la ART. 51 - Cotele de impozitare
(1) Cotele de impozitare pe veniturile microintreprinderilor sunt:
a)1%, pentru microintreprinderile care realizeaza venituri care nu depasesc 60.000 euro inclusiv si care nu desfasoara activitatile prevazute la lit. b) pct. 2;
b)3%, pentru microintreprinderile care:
1. realizeaza venituri peste 60.000 euro; sau (...)
(41)In cazul in care, in cursul anului fiscal, veniturile realizate de o microintreprindere depasesc nivelul de 60.000 euro sau microintreprinderea incepe sa desfasoare activitatile prevazute la alin. (1) lit. b) pct. 2, incepand cu trimestrul in care se inregistreaza astfel de situatii, este aplicabila cota de impozitare prevazuta la alin. (1) lit. b).

Potrivit Normelor metolodologice de aplicare a Codului fiscal 5. (1) Baza impozabila asupra careia se aplica cotele de impozitare prevazute la art. 51 alin. (1) si (2) din Codul fiscal este reprezentata de totalul veniturilor trimestriale care sunt inregistrate in creditul conturilor din clasa a 7-a Conturi de venituri, potrivit reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad categoriile de venituri mentionate la art. 53 alin. (1) si se adauga elementele mentionate la art. 53 alin. (2) din Codul fiscal.

Astfel, potrivit prevederilor art.51 alin. (41) in cazul in care se depaseste pragul de 60000 euro, cota de 3% se aplica incepand cu trimestrul in care s-a realizat depasirea plafonului.

In ceea ce priveste impozitarea numai a diferentei care depaseste 60000 euro aceasta ar fi fost posibila doar in situatia in care depasirea plafonului de 60000 euro s-ar fi petrecut in trimestrul II sau trimestrul III (de exemplu)

In situatia dvs. depasirea plafonului are loc chiar in trimestrul I, ca urmare incepand cu acest trimestru trebuie aplicata cota de 3% la baza impozabila reprezentata de totalul veniturilor trimestriale care sunt inregistrate in creditul conturilor din clasa a 7-a Conturi de venituri, potrivit reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad categoriile de venituri mentionate la art. 53 alin. (1) si se adauga elementele mentionate la art. 53 alin. (2) din Codul fiscal.

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Balanta de verificare de la A la Z Analize corelatii studii de caz

Vezi AICI detalii

In concluzie, in cazul dvs., daca depasirea pragului de 60.000 euro s-a intamplat in primul trimestru al anului 2024, cota de impozitare de 3% se aplica la totalul veniturilor trimestriale inregistrate in creditul conturilor de venituri, conform reglementarilor contabile aplicabile.
 

Raspuns oferit in luna aprilie 2024 de catre specialistii site-ului Portalcontabilitate. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

Foto: pexels.com