Impozit pe venitul din lichidarea unei persoane juridice. Cum procedam?

Revenind la cazul prezentat aici, stabilim astazi daca suma calculata la punctul 11), din raspuns, in valoare de 2.106 lei nu poate fi considerata ca fiind impozit in urma lichidarii si in acest fel sa fie depusa D100 cu denumire creanta "impozit pe veniturile din lichidare a unei persoane juridice" in noiembrie 2013 in loc de ianuarie 2014 cand D100 permite declararea cu impozitului pe microinretreprinderi.

Astfel, daca nu se poate depune D100 la Noiembrie 2013, vom stabili in ce context se foloseste "impozit pe venit din lichidare a unei persoane juridice" cu evidentiere in D100.

Impozitul pe veniturile din lichidare a unei persoane juridice este un impozit care se datoreaza de asociatii persoane fizice, daca, la lichidarea unei societati, acestia au obtinut un excedent peste valoarea capitalului social.
 
Acest impozit este de natura impozitelor din investitii, dar obligatia calcularii, retinerii, declararii si platii revine persoanei juridice care se lichideaza.
 
Exemplu:

Dupa efectuarea tuturor operatiunilor de lichidare (dupa inchiderea conturilor de activ - prin vanzare - si de pasiv - prin plata), o societate are in balanta urmatoarele elemente:
ACTIV: SFD contul 5311 = 3.000 lei
PASIV: SFC contul 1012 = 2.000 lei
             SFC contul 121 = 1.000 lei

Inregistrari contabile:

    decontarea capital social asociatului:

1012 = 456  2.000 lei

    decontare profitului net asupra asociatului:

121 = 456  1.000 lei

    plata capitalului social catre asociat:

456 = 5311  2.000 lei

Daca s-ar face un T pentru contul 456, se observa ca pe creditul sau apar 2 sume: 2.000 lei (capitalul social) si 1.000 lei (din profit).
 
Excedentul din lichidare peste capitalul social ce revine asociatului este de 1.000 de lei, care se va impozita cu 16% final, rezultand impozitul pe veniturile din lichidare a unei persoane juridice.
 
Societatea ca calcula, va inregistra, va declara si va plati acest impozit pana la data depunerii situatiilor financiare de lichidare la ONRC:
456 = 446  160 lei (1.000 lei * 16%).
 
Viramentul se face in contul unic, iar declararea se face prin D 100, la pozitia 606 "Impozitul pe veniturile din lichidare a unei persoane juridice".

    plata impozit in contul unic:

446 = 5311  160 lei

    plata diferentei nete catre asociat (1.000 lei - 160 lei):

456 = 5311  840 lei.
 
Asadar, fata de cele prezentate, suma de 2106 lei nu poate fi considerata impozit din lichidarea unei persoane juridice (care este, de fapt, suportat de asociatul-persoana fizica- prin stopaj facut de firma).
 
Baza legala:

    Titlul III Impozitul pe venit din Codul fiscal: art. 65 alin. (1) litera e), 66 alin. (8), punctul  143^2 din normele aferente, art. 67 alin. (3) litera d), punctul 144^4 din normele aferente.

 
 Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro