Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"POLITICI CONTABILE - modificari importante in Codul Fiscal"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
POLITICI CONTABILE - modificari importante in Codul Fiscal
mail
Contabilitate Contabilul.ro | Contabilitate

PLATA SALARIULUI SUB FORMA DE AVANS SI LICHIDARE

Data aparitiei: 18 Aprilie 2007
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Daca platiti salariile, la functia de baza, o singura data pe luna sau sub forma de avans si lichidare, calculul si retinerea se fac la data ultimei plati a drepturilor salariale aferente fiecarei luni (lichidare).

Exemplu:

Va prezentam metodologia de calcul a impozitului pe salarii pentru un salariat angajat cu contract de munca cu timp partial de 6 ore care are un salariu de 550 lei lunar. Iata in cele ce urmeaza cum arata statul de salarii pentru luna ianuarie 2007.

Venit brut realizat

CAS angajati (9,5%)

Contributia pentru somaj (1%)

Contributia pentru asigurari sociale de sanatate (6,5%)

Venit net

Nr. persoane in intretinere

Deducere personala

Venit baza de calcul

Impozit calculat si retinut

Castig net

Alte retineri

Total de plata

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

550

52

6

36

456,00

0

250,00

206,00

33

423,00

0

423,00

  PLATA UNEI PRIME

Daca, in cursul unei luni, efectuati, pe langa platile de salarii la functia de baza, si plati de venituri (cum sunt premii, stimulente de orice fel, sume acordate potrivit legii pentru concediu de odihna neefectuat, denumite plati intermediare), impozitul se calculeaza la fiecare plata prin aplicarea cotei de 16% asupra platilor intermediare cumulate pana la data ultimei plati pentru care se face calculul.

Impozitul retinut la fiecare plata intermediara reprezinta diferenta intre impozitul calculat la ultima plata intermediara si suma impozitelor retinute la platile intermediare anterioare.

La data ultimei plati a drepturilor salariale aferente unei luni (lichidare), impozitul se calculeaza asupra veniturilor totale obtinute prin cumularea drepturilor respective cu platile intermediare. Impozitul de retinut la aceasta data reprezinta diferenta dintre impozitul calculat asupra veniturilor totale si suma impozitelor retinute la platile intermediare.

Exemplu:

Pentru un salariat angajat cu contract de munca cu un salariu de incadrare de 650 lei, fara persoane in intretinere, care primeste in cursul lunii august o prima de 250 lei, angajatorul va calcula impozitul lunar astfel:

Prima acordata pe data de 5 august

250 lei

Contributia la asigurarile sociale de sanatate (250 lei x 6,5%)

16 lei

Contributia la asigurarile sociale (250 lei x 9,5%)

24 lei

Total contributii (CAS + CASS) (16 lei + 24 lei)

40 lei

Venit net (250 lei – 40 lei)

210 lei

Baza de calcul a impozitului

210 lei

Impozit de retinut calculat aplicand cota de 16%

34 lei

Rest de plata – prima (250 lei – 40 lei – 34 lei)

176 lei

Avans platit la data de 15 august

200 lei

La lichidare: Venit brut din salarii (250 lei + 650 lei salariu)

900 lei

Contributia la asigurarile sociale de sanatate de virat (900 lei x 6,5%) din care 16 lei aferent primei

59 lei

Contributia la asigurarile sociale de virat (900 lei x 9,5%) din care 24 lei aferent primei

86 lei

Contributia pentru ajutorul de somaj de virat (650 lei x 1%)

7 lei

Total contributii (59 lei + 86 lei + 7 lei)

152 lei

Venit net (900 lei – 152 lei)

748 lei

Deducere personala

250 lei

Baza de calcul (748 lei – 250 lei)

498 lei

Impozit calculat de virat din care:

80 lei

Impozit de retinut (80 – 34 lei)

46 lei

Castig salarial (900 lei – 152 lei – 80 lei)

668 lei

Rest de plata la lichidare (668 lei – 176 lei – 200 lei)

292 lei

PLATA PRIMEI DE VACANTA

Prima de vacanta va primi acelasi tratament fiscal acordat oricarei prime.

Suma care reprezinta prima de vacanta sau o parte din aceasta se cumuleaza cu veniturile de natura salariala ale lunii in care se plateste aceasta prima.

Exemplu:

Salariatul dumneavoastra pleaca in concediu de odihna in luna iulie 2007. Salariul sau de baza din luna iunie 2007 este de 450 lei si corespunde salariului brut. Presupunem ca platiti indemnizatia de concediu, pe care o determinati la acelasi nivel cu salariul de baza de 450 lei, cu 5 zile inainte de data plecarii in concediu de odihna.

Pe data de 24 iunie, salariatul va primi urmatoarele drepturi salariale:

  • salariul aferent lunii iunie 2007;
  • indemnizatia de concediu de odihna aferenta concediului de odihna pe anul 2007, cu incepere din data de 1 iulie 2007;
  • prima de vacanta de 180 lei.

Prima de vacanta de 180 lei pe care o acordati odata cu indemnizatia de concediu de odihna de 450 lei se va cumula cu salariul de 450 lei.

La data de 25 iunie Venit brut din salarii (450 lei + 180 lei)

630 lei

Contributia la asigurarile sociale de sanatate de virat (630 lei x 6,5%)

41 lei

Contributia la asigurarile sociale de virat (630 lei x 9,5%)

60 lei

Contributia pentru ajutorul de somaj de virat (450 lei x 1%)

5 lei

Total contributii

106 lei

Venit net (630 lei – 106 lei)

524 lei

Deducere personala

250 lei

Baza de calcul (524 lei – 250 lei)

274 lei

Impozit calculat de virat

44 lei

Castig salarial 630 lei – 106 lei – 44 lei

480 lei

In ceea ce priveste indemnizatia de concediu de odihna aferenta concediului pentru luna iulie, dar platita in iunie, aceasta se va cuprinde in baza de calcul a lunii iulie la care se refera.

PLATA CONCEDIULUI DE ODIHNA

Pentru perioada concediului de odihna, salariatul beneficiaza de o indemnizatie de  concediu, care nu poate fi mai mica decat salariul de baza, indemnizatiile si sporurile  cu caracter permanent cuvenite pentru perioada respectiva (salariu de merit, indemnizatia de conducere, sporul de vechime s.a.), prevazute in contractul individual de munca.

Indemnizatia de concediu de odihna reprezinta media zilnica a drepturilor salariale (salariul de baza, indemnizatiile si sporurile cu caracter permanent cuvenite pentru perioada respectiva, prevazute in contractul individual de munca) din ultimele 3 luni anterioare celei in care este efectuat concediul, multiplicata cu numarul de zile de concediu.

Dreptul la concediul de odihna se dobandeste la incheierea contractului individual de munca si se acorda proportional cu activitatea prestata in anul de acordare. Potrivit art. 40 alin. (2) din Codul muncii „durata efectiva a concediului de odihna anual se stabileste prin contractul colectiv de munca aplicabil, este prevazuta in contractul individual de munca si se acorda proportional cu activitatea prestata intr-un an calendaristic“. Sarbatorile legale in care nu se lucreaza, precum si zilele libere platite stabilite prin contractul colectiv de munca aplicabil, nu sunt incluse in durata concediului de odihna anual.

Aceasta regula de proportionalitate cu activitatea efectuata este aplicabila atat contractelor de munca cu norma intreaga, cat si celor cu timp partial, si se aplica atat la angajarea in cadrul anului fiscal, cat si la incetarea raporturilor de munca.

In situatia in care platiti salariatilor dumneavoastra, in cursul anului fiscal, indemnizatii de concediu de odihna, veniturile respective incasate in avans vor fi cuprinse in baza de calcul pentru luna la care se refera si se vor cumula cu celelalte drepturi primite in lunile respective.

Durata minima a concediului de odihna anual este de 20 de zile lucratoare. Efectuarea concediului de odihna se realizeaza in baza unei programari colective sau individuale stabilite de angajator cu consultarea sindicatului sau, dupa caz, a reprezentantilor salariatilor, pentru programarile colective, ori cu consultarea salariatului, pentru programarile individuale. Programarea se face pana la sfarsitul anului calendaristic pentru anul urmator.

Prin programarile colective se pot stabili perioade de concediu care nu pot fi mai mici de 3 luni pe categorii de personal sau locuri de munca. Prin programare individuala se poate stabili data efectuarii concediului sau, dupa caz, perioada in care salariatul are dreptul de a efectua concediul, perioada care nu poate fi mai mare de 3 luni.

In cazul in care programarea concediilor se face fractionat, angajatorul este obligat sa stabileasca programarea astfel incat fiecare salariat sa efectueze intr-un an calendaristic cel putin 15 zile lucratoare de concediu neintrerupt. Indemnizatia de concediu de odihna se plateste de catre angajator cu cel putin 5 zile lucratoare inainte de plecarea in concediu.

In situatia in care platiti angajatilor dumneavoastra, in cursul anului fiscal, indemnizatii de concediu de odihna, veniturile respective incasate in avans vor fi cuprinse in baza de calcul pentru luna la care se refera si se vor cumula cu celelalte drepturi primite in lunile respective.

Exemplu:

Daca platiti in avans unui salariat indemnizatia de concediu de odihna in data de 20 august 2007, acesta urmand sa efectueze 25 de zile de concediu de odihna legal incepand cu data de 27 august, in baza de calcul a lunii august veti cuprinde:

  • salariul cuvenit pentru 18 zile lucratoare de prezenta (1-3, 6-10, 13-17, 20-24 august 2007)
  • suma platita sub forma de indemnizatie de concediu de odihna aferenta zilelor lucratoare din luna iulie, respectiv 5 zile de concediu de odihna (27, 28, 29, 30, 31 august 2007).

August 2007

D

L

M

M

J

V

S

23 zile lucratoare

1

2

3

4

3 zile de prezenta

5

6

7

8

9

10

11

5 zile de prezenta

12

13

14

15

16

17

18

5 zile de prezenta

19

20

21

22

23

24

25

5 zile de prezenta

26

27

28

29

30

31

5 zile de concediu de odihna

18 de zile de prezenta

In baza de calcul a impozitului pe salarii aferenta lunii septembrie veti cuprinde indemnizatia de concediu de odihna aferenta zilelor de concediu de odihna din luna septembrie 2007 (20 zile = 3 – 7, 10 – 14, 17 – 21, 24 – 28 septembrie 2007)

Data platii salariului este pe 5 ale lunii urmatoare.

Septembrie 2007

D

L

M

M

J

V

S

20 zile lucratoare

1

2

3

4

5

6

7

8

5 zile de concediu de odihna

9

10

11

12

13

14

15

5 zile de concediu de odihna

16

17

18

19

20

21

22

5 zile de concediu de odihna

23

24

25

26

27

28

29

5 zile de concediu de odihna

30

Pe 20 august 2007, angajatorul efectueaza urmatoarele plati:

  • pentru drepturile aferente lunii august 2007, va determina baza de calcul a impozitului pentru luna august 2007: salariul pentru 18 zile de prezenta din august 2007 si indemnizatia de concediu de odihna pentru cele 5 zile de concediu de odihna din august 2007;
  • pentru indemnizatia de concediu de odihna aferenta celor 20 de zile de concediu de odihna din septembrie 2007, angajatorul va intocmi un stat separat si va determina baza de calcul a impozitului pentru luna septembrie.

Angajatorul va intocmi state separate de salarii pentru fiecare luna si va determina baza de calcul a impozitului pe salarii separat pe fiecare luna, acordand deduceri personale pentru fiecare luna.

Pentru determinarea indemnizatiei de concediu de odihna se aplica prevederile Codului muncii in ultimele 3 luni anterioare lunii in care este efectuat concediul; salariatul a obtinut urmatoarele venituri:

Salariu de baza

550,00

luna

numar de zile lucratoare

salariu cuvenit

Nr. de zile lucratoare in luna august 2007

23

Mai 2007

22

550

Medie zilnica a veniturilor salariale brute ale salariatului in intervalul mai – iulie 2007

25,38

Iunie 2007

21

550

Nr. de zile de concediu de odihna potrivit contractului de munca

25

Iulie 2007

22

550

Nr. de zile de concediu de odihna la care are dreptul in 2007

25

total

65

1650

Indemnizatia de concediu de odihna aferenta celor 25 zile

635

Media

25,38

Indemnizatia de concediu de odihna aferenta celor 5 zile din luna august 2007 se calculeaza astfel:

Salariu de baza

550,00

Nr. de zile lucratoare in luna august 2007

23

Medie zilnica a veniturilor salariale brute ale salariatului in intervalul mai – iulie 2007

25,38

Nr. de zile de concediu de odihna potrivit contractului de munca

25

Nr. de zile de concediu de odihna la care are dreptul in august 2007

5

Indemnizatia de concediu de odihna aferenta celor 5 zile

127

Indemnizatia de concediu de odihna aferenta celor 20 de zile din luna septembrie 2007 se calculeaza astfel:

Salariu de baza

550,00

Nr. de zile lucratoare in luna august 2006

23

Medie zilnica a veniturilor salariale brute ale salariatului in intervalul mai – iulie 2007

25,38

Nr. de zile de concediu de odihna potrivit contractului de munca

25

Nr. de zile de concediu de odihna la care are dreptul in septembrie 2007

20

Indemnizatia de concediu de odihna aferenta celor 19 zile

508






Articole Similare





Atentie, Contabili!

Contabilitatea se schimba!
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCATI GRATUIT

Raportul Special
"POLITICI CONTABILE - modificari importante in Codul Fiscal"


X