PLATA SALARIULUI SUB FORMA DE AVANS SI LICHIDARE

Exemplu:

Va prezentam metodologia de calcul a impozitului pe salarii pentru un salariat angajat cu contract de munca cu timp partial de 6 ore care are un salariu de 550 lei lunar. Iata in cele ce urmeaza cum arata statul de salarii pentru luna ianuarie 2007.

Venit brut realizat	CAS angajati (9,5%)	Contributia pentru somaj (1%)	Cartea verde a Contabilitatii varianta online Vezi AICI detalii Manual de politici contabile - Stick USB Vezi AICI detalii Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari Vezi AICI detalii Contributia pentru asigurari sociale de sanatate (6,5%)	Venit net	Nr. persoane in intretinere	Deducere personala	Venit baza de calcul	Impozit calculat si retinut	Castig net	Alte retineri	Total de plata
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
550	52	6	36	456,00	0	250,00	206,00	33	423,00	0	423,00

  PLATA UNEI PRIME

Daca, in cursul unei luni, efectuati, pe langa platile de salarii la functia de baza, si plati de venituri (cum sunt premii, stimulente de orice fel, sume acordate potrivit legii pentru concediu de odihna neefectuat, denumite plati intermediare), impozitul se calculeaza la fiecare plata prin aplicarea cotei de 16% asupra platilor intermediare cumulate pana la data ultimei plati pentru care se face calculul.

Impozitul retinut la fiecare plata intermediara reprezinta diferenta intre impozitul calculat la ultima plata intermediara si suma impozitelor retinute la platile intermediare anterioare.

La data ultimei plati a drepturilor salariale aferente unei luni (lichidare), impozitul se calculeaza asupra veniturilor totale obtinute prin cumularea drepturilor respective cu platile intermediare. Impozitul de retinut la aceasta data reprezinta diferenta dintre impozitul calculat asupra veniturilor totale si suma impozitelor retinute la platile intermediare.

Exemplu:

Pentru un salariat angajat cu contract de munca cu un salariu de incadrare de 650 lei, fara persoane in intretinere, care primeste in cursul lunii august o prima de 250 lei, angajatorul va calcula impozitul lunar astfel:

Suma care reprezinta prima de vacanta sau o parte din aceasta se cumuleaza cu veniturile de natura salariala ale lunii in care se plateste aceasta prima.

In ceea ce priveste indemnizatia de concediu de odihna aferenta concediului pentru luna iulie, dar platita in iunie, aceasta se va cuprinde in baza de calcul a lunii iulie la care se refera.

Pentru perioada concediului de odihna, salariatul beneficiaza de o indemnizatie de  concediu, care nu poate fi mai mica decat salariul de baza, indemnizatiile si sporurile  cu caracter permanent cuvenite pentru perioada respectiva (salariu de merit, indemnizatia de conducere, sporul de vechime s.a.), prevazute in contractul individual de munca.

Dreptul la concediul de odihna se dobandeste la incheierea contractului individual de munca si se acorda proportional cu activitatea prestata in anul de acordare. Potrivit art. 40 alin. (2) din Codul muncii �durata efectiva a concediului de odihna anual se stabileste prin contractul colectiv de munca aplicabil, este prevazuta in contractul individual de munca si se acorda proportional cu activitatea prestata intr-un an calendaristic�. Sarbatorile legale in care nu se lucreaza, precum si zilele libere platite stabilite prin contractul colectiv de munca aplicabil, nu sunt incluse in durata concediului de odihna anual.

Aceasta regula de proportionalitate cu activitatea efectuata este aplicabila atat contractelor de munca cu norma intreaga, cat si celor cu timp partial, si se aplica atat la angajarea in cadrul anului fiscal, cat si la incetarea raporturilor de munca.

In situatia in care platiti salariatilor dumneavoastra, in cursul anului fiscal, indemnizatii de concediu de odihna, veniturile respective incasate in avans vor fi cuprinse in baza de calcul pentru luna la care se refera si se vor cumula cu celelalte drepturi primite in lunile respective.

Prin programarile colective se pot stabili perioade de concediu care nu pot fi mai mici de 3 luni pe categorii de personal sau locuri de munca. Prin programare individuala se poate stabili data efectuarii concediului sau, dupa caz, perioada in care salariatul are dreptul de a efectua concediul, perioada care nu poate fi mai mare de 3 luni.

In cazul in care programarea concediilor se face fractionat, angajatorul este obligat sa stabileasca programarea astfel incat fiecare salariat sa efectueze intr-un an calendaristic cel putin 15 zile lucratoare de concediu neintrerupt. Indemnizatia de concediu de odihna se plateste de catre angajator cu cel putin 5 zile lucratoare inainte de plecarea in concediu.

In situatia in care platiti angajatilor dumneavoastra, in cursul anului fiscal, indemnizatii de concediu de odihna, veniturile respective incasate in avans vor fi cuprinse in baza de calcul pentru luna la care se refera si se vor cumula cu celelalte drepturi primite in lunile respective.

Exemplu:

Daca platiti in avans unui salariat indemnizatia de concediu de odihna in data de 20 august 2007, acesta urmand sa efectueze 25 de zile de concediu de odihna legal incepand cu data de 27 august, in baza de calcul a lunii august veti cuprinde:

• salariul cuvenit pentru 18 zile lucratoare de prezenta (1-3, 6-10, 13-17, 20-24 august 2007)
• suma platita sub forma de indemnizatie de concediu de odihna aferenta zilelor lucratoare din luna iulie, respectiv 5 zile de concediu de odihna (27, 28, 29, 30, 31 august 2007).

August 2007

18 de zile de prezenta

In baza de calcul a impozitului pe salarii aferenta lunii septembrie veti cuprinde indemnizatia de concediu de odihna aferenta zilelor de concediu de odihna din luna septembrie 2007 (20 zile = 3 � 7, 10 � 14, 17 � 21, 24 � 28 septembrie 2007)

Data platii salariului este pe 5 ale lunii urmatoare.

• pentru drepturile aferente lunii august 2007, va determina baza de calcul a impozitului pentru luna august 2007: salariul pentru 18 zile de prezenta din august 2007 si indemnizatia de concediu de odihna pentru cele 5 zile de concediu de odihna din august 2007;
• pentru indemnizatia de concediu de odihna aferenta celor 20 de zile de concediu de odihna din septembrie 2007, angajatorul va intocmi un stat separat si va determina baza de calcul a impozitului pentru luna septembrie.

Angajatorul va intocmi state separate de salarii pentru fiecare luna si va determina baza de calcul a impozitului pe salarii separat pe fiecare luna, acordand deduceri personale pentru fiecare luna.

Pentru determinarea indemnizatiei de concediu de odihna se aplica prevederile Codului muncii in ultimele 3 luni anterioare lunii in care este efectuat concediul; salariatul a obtinut urmatoarele venituri:

Indemnizatia de concediu de odihna aferenta celor 5 zile din luna august 2007 se calculeaza astfel:

Indemnizatia de concediu de odihna aferenta celor 20 de zile din luna septembrie 2007 se calculeaza astfel: