Daca platiti salariile, la functia de baza, o singura data pe luna sau sub forma de avans si lichidare, calculul si retinerea se fac la data ultimei plati a drepturilor salariale aferente fiecarei luni (lichidare).
Exemplu:
Va prezentam metodologia de calcul a impozitului pe salarii pentru un salariat angajat cu contract de munca cu timp partial de 6 ore care are un salariu de 550 lei lunar. Iata in cele ce urmeaza cum arata statul de salarii pentru luna ianuarie 2007.
|
Venit brut realizat |
CAS angajati (9,5%) |
Contributia pentru somaj (1%) |
Operare SAGA Exemple practice si recomandari 
Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni 
Contractul de mandat Optimizare fiscala Avantaje si dezavantaje Contributia pentru asigurari sociale de sanatate (6,5%) |
Venit net |
Nr. persoane in intretinere |
Venit baza de calcul |
Impozit calculat si retinut |
Castig net |
Alte retineri |
Total de plata |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
550 |
52 |
6 |
36 |
456,00 |
0 |
250,00 |
206,00 |
33 |
423,00 |
0 |
423,00 |
 PLATA UNEI PRIME
Daca, in cursul unei luni, efectuati, pe langa platile de salarii la functia de baza, si plati de venituri (cum sunt premii, stimulente de orice fel, sume acordate potrivit legii pentru concediu de odihna neefectuat, denumite plati intermediare), impozitul se calculeaza la fiecare plata prin aplicarea cotei de 16% asupra platilor intermediare cumulate pana la data ultimei plati pentru care se face calculul.
Impozitul retinut la fiecare plata intermediara reprezinta diferenta intre impozitul calculat la ultima plata intermediara si suma impozitelor retinute la platile intermediare anterioare.
La data ultimei plati a drepturilor salariale aferente unei luni (lichidare), impozitul se calculeaza asupra veniturilor totale obtinute prin cumularea drepturilor respective cu platile intermediare. Impozitul de retinut la aceasta data reprezinta diferenta dintre impozitul calculat asupra veniturilor totale si suma impozitelor retinute la platile intermediare.
Exemplu:
Pentru un salariat angajat cu contract de munca cu un salariu de incadrare de 650 lei, fara persoane in intretinere, care primeste in cursul lunii august o prima de 250 lei, angajatorul va calcula impozitul lunar astfel:
|
Prima acordata pe data de 5 august |
250 lei |
|
Contributia la asigurarile sociale de sanatate (250 lei x 6,5%) |
16 lei |
|
Contributia la asigurarile sociale (250 lei x 9,5%) |
24 lei |
|
Total contributii (CAS + CASS) (16 lei + 24 lei) |
40 lei |
|
Venit net (250 lei – 40 lei) |
210 lei |
|
Baza de calcul a impozitului |
210 lei |
|
Impozit de retinut calculat aplicand cota de 16% |
34 lei |
|
Rest de plata – prima (250 lei – 40 lei – 34 lei) |
176 lei |
|
Avans platit la data de 15 august |
200 lei |
|
La lichidare: Venit brut din salarii (250 lei + 650 lei salariu) |
900 lei |
|
Contributia la asigurarile sociale de sanatate de virat (900 lei x 6,5%) din care 16 lei aferent primei |
59 lei |
|
Contributia la asigurarile sociale de virat (900 lei x 9,5%) din care 24 lei aferent primei |
86 lei |
|
Contributia pentru ajutorul de somaj de virat (650 lei x 1%) |
7 lei |
|
Total contributii (59 lei + 86 lei + 7 lei) |
152 lei |
|
Venit net (900 lei – 152 lei) |
748 lei |
|
Deducere personala |
250 lei |
|
Baza de calcul (748 lei – 250 lei) |
498 lei |
|
Impozit calculat de virat din care: |
80 lei |
|
Impozit de retinut (80 – 34 lei) |
46 lei |
|
Castig salarial (900 lei – 152 lei – 80 lei) |
668 lei |
|
Rest de plata la lichidare (668 lei – 176 lei – 200 lei) |
292 lei |
PLATA PRIMEI DE VACANTA
Prima de vacanta va primi acelasi tratament fiscal acordat oricarei prime.
Suma care reprezinta prima de vacanta sau o parte din aceasta se cumuleaza cu veniturile de natura salariala ale lunii in care se plateste aceasta prima.
Exemplu:
Salariatul dumneavoastra pleaca in concediu de odihna in luna iulie 2007. Salariul sau de baza din luna iunie 2007 este de 450 lei si corespunde salariului brut. Presupunem ca platiti indemnizatia de concediu, pe care o determinati la acelasi nivel cu salariul de baza de 450 lei, cu 5 zile inainte de data plecarii in concediu de odihna.
Pe data de 24 iunie, salariatul va primi urmatoarele drepturi salariale:
-
salariul aferent lunii iunie 2007;
-
indemnizatia de concediu de odihna aferenta concediului de odihna pe anul 2007, cu incepere din data de 1 iulie 2007;
-
prima de vacanta de 180 lei.
Prima de vacanta de 180 lei pe care o acordati odata cu indemnizatia de concediu de odihna de 450 lei se va cumula cu salariul de 450 lei.
|
La data de 25 iunie Venit brut din salarii (450 lei + 180 lei) |
630 lei |
|
Contributia la asigurarile sociale de sanatate de virat (630 lei x 6,5%) |
41 lei |
|
Contributia la asigurarile sociale de virat (630 lei x 9,5%) |
60 lei |
|
Contributia pentru ajutorul de somaj de virat (450 lei x 1%) |
5 lei |
|
Total contributii |
106 lei |
|
Venit net (630 lei – 106 lei) |
524 lei |
|
Deducere personala |
250 lei |
|
Baza de calcul (524 lei – 250 lei) |
274 lei |
|
Impozit calculat de virat |
44 lei |
|
Castig salarial 630 lei – 106 lei – 44 lei |
480 lei |
In ceea ce priveste indemnizatia de concediu de odihna aferenta concediului pentru luna iulie, dar platita in iunie, aceasta se va cuprinde in baza de calcul a lunii iulie la care se refera.
PLATA CONCEDIULUI DE ODIHNA
Pentru perioada concediului de odihna, salariatul beneficiaza de o indemnizatie de concediu, care nu poate fi mai mica decat salariul de baza, indemnizatiile si sporurile cu caracter permanent cuvenite pentru perioada respectiva (salariu de merit, indemnizatia de conducere, sporul de vechime s.a.), prevazute in contractul individual de munca.
Indemnizatia de concediu de odihna reprezinta media zilnica a drepturilor salariale (salariul de baza, indemnizatiile si sporurile cu caracter permanent cuvenite pentru perioada respectiva, prevazute in contractul individual de munca) din ultimele 3 luni anterioare celei in care este efectuat concediul, multiplicata cu numarul de zile de concediu.
Dreptul la concediul de odihna se dobandeste la incheierea contractului individual de munca si se acorda proportional cu activitatea prestata in anul de acordare. Potrivit art. 40 alin. (2) din Codul muncii „durata efectiva a concediului de odihna anual se stabileste prin contractul colectiv de munca aplicabil, este prevazuta in contractul individual de munca si se acorda proportional cu activitatea prestata intr-un an calendaristic“. Sarbatorile legale in care nu se lucreaza, precum si zilele libere platite stabilite prin contractul colectiv de munca aplicabil, nu sunt incluse in durata concediului de odihna anual.
Aceasta regula de proportionalitate cu activitatea efectuata este aplicabila atat contractelor de munca cu norma intreaga, cat si celor cu timp partial, si se aplica atat la angajarea in cadrul anului fiscal, cat si la incetarea raporturilor de munca.
In situatia in care platiti salariatilor dumneavoastra, in cursul anului fiscal, indemnizatii de concediu de odihna, veniturile respective incasate in avans vor fi cuprinse in baza de calcul pentru luna la care se refera si se vor cumula cu celelalte drepturi primite in lunile respective.
Durata minima a concediului de odihna anual este de 20 de zile lucratoare. Efectuarea concediului de odihna se realizeaza in baza unei programari colective sau individuale stabilite de angajator cu consultarea sindicatului sau, dupa caz, a reprezentantilor salariatilor, pentru programarile colective, ori cu consultarea salariatului, pentru programarile individuale. Programarea se face pana la sfarsitul anului calendaristic pentru anul urmator.
Prin programarile colective se pot stabili perioade de concediu care nu pot fi mai mici de 3 luni pe categorii de personal sau locuri de munca. Prin programare individuala se poate stabili data efectuarii concediului sau, dupa caz, perioada in care salariatul are dreptul de a efectua concediul, perioada care nu poate fi mai mare de 3 luni.
In cazul in care programarea concediilor se face fractionat, angajatorul este obligat sa stabileasca programarea astfel incat fiecare salariat sa efectueze intr-un an calendaristic cel putin 15 zile lucratoare de concediu neintrerupt. Indemnizatia de concediu de odihna se plateste de catre angajator cu cel putin 5 zile lucratoare inainte de plecarea in concediu.
In situatia in care platiti angajatilor dumneavoastra, in cursul anului fiscal, indemnizatii de concediu de odihna, veniturile respective incasate in avans vor fi cuprinse in baza de calcul pentru luna la care se refera si se vor cumula cu celelalte drepturi primite in lunile respective.
Exemplu:
Daca platiti in avans unui salariat indemnizatia de concediu de odihna in data de 20 august 2007, acesta urmand sa efectueze 25 de zile de concediu de odihna legal incepand cu data de 27 august, in baza de calcul a lunii august veti cuprinde:
- salariul cuvenit pentru 18 zile lucratoare de prezenta (1-3, 6-10, 13-17, 20-24 august 2007)
- suma platita sub forma de indemnizatie de concediu de odihna aferenta zilelor lucratoare din luna iulie, respectiv 5 zile de concediu de odihna (27, 28, 29, 30, 31 august 2007).
August 2007
|
D |
L |
M |
M |
J |
V |
S |
23 zile lucratoare |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
3 zile de prezenta |
|||
|
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
5 zile de prezenta |
|
12 |
13 |
14 |
15 |
16 |
17 |
18 |
5 zile de prezenta |
|
19 |
20 |
21 |
22 |
23 |
24 |
25 |
5 zile de prezenta |
|
26 |
27 |
28 |
29 |
30 |
31 |
5 zile de concediu de odihna |
18 de zile de prezenta
In baza de calcul a impozitului pe salarii aferenta lunii septembrie veti cuprinde indemnizatia de concediu de odihna aferenta zilelor de concediu de odihna din luna septembrie 2007 (20 zile = 3 – 7, 10 – 14, 17 – 21, 24 – 28 septembrie 2007)
Data platii salariului este pe 5 ale lunii urmatoare.
Septembrie 2007
|
D |
L |
M |
M |
J |
V |
S |
20 zile lucratoare |
|
1 |
|||||||
|
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
5 zile de concediu de odihna |
|
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
5 zile de concediu de odihna |
|
16 |
17 |
18 |
19 |
20 |
21 |
22 |
5 zile de concediu de odihna |
|
23 |
24 |
25 |
26 |
27 |
28 |
29 |
5 zile de concediu de odihna |
|
30 |
Pe 20 august 2007, angajatorul efectueaza urmatoarele plati:
- pentru drepturile aferente lunii august 2007, va determina baza de calcul a impozitului pentru luna august 2007: salariul pentru 18 zile de prezenta din august 2007 si indemnizatia de concediu de odihna pentru cele 5 zile de concediu de odihna din august 2007;
- pentru indemnizatia de concediu de odihna aferenta celor 20 de zile de concediu de odihna din septembrie 2007, angajatorul va intocmi un stat separat si va determina baza de calcul a impozitului pentru luna septembrie.
Angajatorul va intocmi state separate de salarii pentru fiecare luna si va determina baza de calcul a impozitului pe salarii separat pe fiecare luna, acordand deduceri personale pentru fiecare luna.
Pentru determinarea indemnizatiei de concediu de odihna se aplica prevederile Codului muncii in ultimele 3 luni anterioare lunii in care este efectuat concediul; salariatul a obtinut urmatoarele venituri:
|
Salariu de baza |
550,00 |
luna |
numar de zile lucratoare |
salariu cuvenit |
|
Nr. de zile lucratoare in luna august 2007 |
23 |
Mai 2007 |
22 |
550 |
|
Medie zilnica a veniturilor salariale brute ale salariatului in intervalul mai – iulie 2007 |
25,38 |
Iunie 2007 |
21 |
550 |
|
Nr. de zile de concediu de odihna potrivit contractului de munca |
25 |
Iulie 2007 |
22 |
550 |
|
Nr. de zile de concediu de odihna la care are dreptul in 2007 |
25 |
total |
65 |
1650 |
|
Indemnizatia de concediu de odihna aferenta celor 25 zile |
635 |
Media |
25,38 |
Indemnizatia de concediu de odihna aferenta celor 5 zile din luna august 2007 se calculeaza astfel:
|
Salariu de baza |
550,00 |
|
Nr. de zile lucratoare in luna august 2007 |
23 |
|
Medie zilnica a veniturilor salariale brute ale salariatului in intervalul mai – iulie 2007 |
25,38 |
|
Nr. de zile de concediu de odihna potrivit contractului de munca |
25 |
|
Nr. de zile de concediu de odihna la care are dreptul in august 2007 |
5 |
|
Indemnizatia de concediu de odihna aferenta celor 5 zile |
127 |
Indemnizatia de concediu de odihna aferenta celor 20 de zile din luna septembrie 2007 se calculeaza astfel:
|
Salariu de baza |
550,00 |
|
Nr. de zile lucratoare in luna august 2006 |
23 |
|
Medie zilnica a veniturilor salariale brute ale salariatului in intervalul mai – iulie 2007 |
25,38 |
|
Nr. de zile de concediu de odihna potrivit contractului de munca |
25 |
|
Nr. de zile de concediu de odihna la care are dreptul in septembrie 2007 |
20 |
|
Indemnizatia de concediu de odihna aferenta celor 19 zile |
508 |
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
