Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
Operatiunea prin care o societate restituie asociatului unic, persoana juridica, o parte din imprumutul acordat prin transferul unui autoturism, reprezinta din punct de vedere juridic o dare in plata, reglementata de articolele 1494 1499 din Codul civil. Darea in plata consta in stingerea unei obligatii prin executarea unei prestatii diferite de cea datorata initial, cu consimtamantul creditorului.
In cazul de mai jos, societatea (debitorul) se elibereaza de obligatia de a restitui o parte din suma imprumutata prin transmiterea dreptului de proprietate asupra autoturismului catre asociatul unic (creditor), iar acesta accepta bunul in contul creantei sale.
Intrebare: "Asociatul unic, persoana juridica, a acordat societatii un imprumut si doreste sa isi restituie o parte din imprumut prin transmiterea, in contul creditarii, a unui autoturism.
Care este procedura legala pentru contractul de dare in plata si daca acesta trebuie legalizat? Care sunt implicatiile din punct de vedere fiscal, tinand cont ca autoturismul a fost achizitionat acum trei ani din UE, prin deducerea TVA (taxare inversa)? In situatia in care contractul de dare in plata nu trebuie legalizat, puteti sa ne prezentati un model?"
Forma contractului de dare in plata este scrisa, iar pentru bunurile mobile, cum este un autoturism, nu este necesara forma autentica notariala. Contractul se poate incheia sub semnatura privata, fiind recomandat sa fie insotit de un proces-verbal de predare-primire a autoturismului, prin care se constata transmiterea efectiva a posesiei si a proprietatii. Pentru a fi opozabil tertilor, contractul de dare in plata si factura emisa de societate vor fi folosite la autoritatea competenta (DRPCIV) pentru transcrierea dreptului de proprietate asupra autoturismului.
Din punct de vedere fiscal, transferul autoturismului catre asociatul unic reprezinta o livrare de bunuri in sensul articolului 270 alineatul (5) din Codul fiscal, conform caruia transferul proprietatii ca urmare a unei dari in plata se considera livrare de bunuri. In consecinta, societatea trebuie sa emita o factura pentru autoturism, la valoarea de piata a acestuia, aplicand TVA in cota de 21%.
Chiar daca plata nu se face in numerar, ci prin stingerea creantei din creditare, TVA se colecteaza si se declara in decontul de taxa pe valoarea adaugata.
Valoarea de piata a autoturismului la data darii in plata reprezinta baza de impozitare pentru TVA si valoarea recunoscuta contabil la stingerea creantei:
461 = %7583, 4427
Societatea va scoate din evidenta autoturismul la valoarea contabila neta:
6583 = 2133, 2813 = 2133.
Stingerea datoriei:
4551 = 461
Din punctul de vedere al impozitului pe profit, societatea va include in veniturile impozabile valoarea de piata a autoturismului si va deduce valoarea neamortizata ramasa in limita a 1500 lei x nr de luni ramase neamortizate.
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Analiza financiara comparativa intreprinderea romaneasca in comparatie cu modelul nordamerican
Contractul de dare in plata trebuie sa prevada in mod expres identitatea partilor, suma creantei stinse, identificarea completa a autoturismului, valoarea convenita, momentul transmiterii dreptului de proprietate si efectul stingerii obligatiei.
Este recomandat ca partile sa stabileasca valoarea bunului pe baza unei evaluari obiective, pentru a evita eventuale ajustari fiscale ulterioare.
Prin urmare, pentru darea in plata a unui autoturism in contul restituirii unui imprumut nu este necesara legalizarea notariala, insa este obligatorie existenta unui contract scris si a unei facturi fiscale. Societatea are obligatia de a colecta TVA si de a reflecta venitul din cedarea activului. Operatiunea produce efecte juridice si fiscale la data semnarii contractului si predarii efective a autoturismului.
Raspuns oferit in luna octombrie 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
Atentie la e-TVA si notificarile ANAF!
Descopera in lucrarea oferita de Editura Rentrop&Straton:
Diferente e-TVA. Solutii la notificarile ANAF
Articole similare
Darea in plata a unui autoturism catre asociatul unic pentru stingerea unei creditari: Procedura si implicatii fiscaleAmnistie fiscala pentru tichetele cadou reincadrate. Procedura a aparut in Monitorul OficialAmnistia fiscala privind tichetele cadou, in Monitor (Legea 43/2023)Ghidul contabilului din constructii. 8 aspecte importante in 2023ANAF modifica unele formulare utilizate in domeniul colectarii creantelor fiscaleUltimele articole
Formulare ANAF 2025: Toate Formularele cu ExplicatiiCompensarea, o solutie de luat in calcul pentru stingerea creantelor fiscaleOG 11/2021 introduce noi reguli in Codul de procedura fiscala: SAF-T, obligativitatea inrolarii in SPV si permanetizarea unor proceduriUltimele modificari ale Codului de procedura fiscala: rambursare TVA, esalonarea la plata si anularea unor obligatii accesoriiParticularitati in cazul definitivarii impozitului pe profit aferent anului 2020. Ce trebuie sa stie contribuabilii