Darea in plata a unui autoturism catre asociatul unic pentru stingerea unei creditari: Procedura si implicatii fiscale

Studiu de caz

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Studiu de caz

Intrebare: "Asociatul unic, persoana juridica, a acordat societatii un imprumut si doreste sa isi restituie o parte din imprumut prin transmiterea, in contul creditarii, a unui autoturism.

Care este procedura legala pentru contractul de dare in plata si daca acesta trebuie legalizat? Care sunt implicatiile din punct de vedere fiscal, tinand cont ca autoturismul a fost achizitionat acum trei ani din UE, prin deducerea TVA (taxare inversa)? In situatia in care contractul de dare in plata nu trebuie legalizat, puteti sa ne prezentati un model?"

Forma contractului de dare in plata este scrisa, iar pentru bunurile mobile, cum este un autoturism, nu este necesara forma autentica notariala. Contractul se poate incheia sub semnatura privata, fiind recomandat sa fie insotit de un proces-verbal de predare-primire a autoturismului, prin care se constata transmiterea efectiva a posesiei si a proprietatii. Pentru a fi opozabil tertilor, contractul de dare in plata si factura emisa de societate vor fi folosite la autoritatea competenta (DRPCIV) pentru transcrierea dreptului de proprietate asupra autoturismului.

Implicatii fiscale si monografie contabila

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Implicatii fiscale si monografie contabila

Din punct de vedere fiscal, transferul autoturismului catre asociatul unic reprezinta o livrare de bunuri in sensul articolului 270 alineatul (5) din Codul fiscal, conform caruia transferul proprietatii ca urmare a unei dari in plata se considera livrare de bunuri. In consecinta, societatea trebuie sa emita o factura pentru autoturism, la valoarea de piata a acestuia, aplicand TVA in cota de 21%.

Chiar daca plata nu se face in numerar, ci prin stingerea creantei din creditare, TVA se colecteaza si se declara in decontul de taxa pe valoarea adaugata.

Valoarea de piata a autoturismului la data darii in plata reprezinta baza de impozitare pentru TVA si valoarea recunoscuta contabil la stingerea creantei:
461 = %7583, 4427

Societatea va scoate din evidenta autoturismul la valoarea contabila neta:
6583 = 2133, 2813 = 2133.

Stingerea datoriei:
4551 = 461

Din punctul de vedere al impozitului pe profit, societatea va include in veniturile impozabile valoarea de piata a autoturismului si va deduce valoarea neamortizata ramasa in limita a 1500 lei x nr de luni ramase neamortizate.

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Contractul de dare in plata trebuie sa prevada in mod expres identitatea partilor, suma creantei stinse, identificarea completa a autoturismului, valoarea convenita, momentul transmiterii dreptului de proprietate si efectul stingerii obligatiei.

Este recomandat ca partile sa stabileasca valoarea bunului pe baza unei evaluari obiective, pentru a evita eventuale ajustari fiscale ulterioare.

Concluzie

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Concluzie

Prin urmare, pentru darea in plata a unui autoturism in contul restituirii unui imprumut nu este necesara legalizarea notariala, insa este obligatorie existenta unui contract scris si a unei facturi fiscale. Societatea are obligatia de a colecta TVA si de a reflecta venitul din cedarea activului. Operatiunea produce efecte juridice si fiscale la data semnarii contractului si predarii efective a autoturismului.

Raspuns oferit in luna octombrie 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.