Subiectul pe care il vom aborda astazi este deducerea TVA la achizitia de la o societate afiliata. Pentru o clarificare detaliata, luam drept exemplu cazul societatii A care este afiliata cu societatea B. Societatea A aplica TVA la incasare, in timp ce societatea B nu aplica TVA la incasare.
Este important de precizat si ca societatea A emite facturi catre societatea B. Potrivit Codului fiscal, societatea A nu aplica sistemul TVA la incasare in relatia cu societatea afiliata B, ceea ce inseamna ca aceasta colecteaza TVA la data emiterii facturii.
Specialistul nostru ne va lamuri in continuare daca este corect ca societatea B sa deduca TVA de pe factura primita de la societatea A la data facturii.
Deducere TVA la achizitia de la o societate afiliata: raspunsul specialistului
Potrivit Capitolului X, Sectiunea 1, pct. 67, alin. (6) din Normele Metodologice date in aplicarea Codului Fiscal, aprobate prin HG 1/ 2016, prevederile art. 297 alin. (2) din Codul fiscal (deducere TVA la data platii) se aplica numai in cazul operatiunilor taxabile, pentru care furnizorul/prestatorul aplica sistemul TVA la incasare, caz in care acesta trebuie sa inscrie in factura aceasta mentiune conform prevederilor art. 319 alin. (20) lit. p) din Codul fiscal. […].
Prevederile art. 297 alin. (2) din Codul fiscal nu se aplica in cazul operatiunilor pentru care furnizorul/prestatorul nu trebuie sa aplice sistemul TVA la incasare, acestea fiind supuse la furnizor/prestator regulilor generale de exigibilitate conform prevederilor art. 282 alin. (1) si (2) din Codul fiscal, iar in cazul beneficiarului fiind aplicabile prevederile art. 297 alin. (1) din Codul fiscal (care stipuleaza ca dreptul de deducere ia nastere la momentul exigibilitatii taxei).
Concluzia expertului
Societatea B, care nu aplica TVA la incasare, pentru achizitia efectuata de la societatea A, afiliata, care este inregistrata in Registrul societatilor care aplica TVA la incasare, va deduce TVA la data exigibilitatii taxei ( adica la data facturii, daca aceasta data coincide cu exigibilitatea si nu la data platii).
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile varianta tiparita
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de S.M. Armaselu - Expert contabil.
