Cheltuielile de protocol: Cum se trateaza din perspectiva TVA

Dreptul de deducere a TVA pentru cheltuielile de protocol

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Dreptul de deducere a TVA pentru cheltuielile de protocol

Potrivit pct 8 alin (8) din normele de aplicare ale art 271 alin (5) lit a) din Codul fiscal, nu constituie prestare de servicii efectuata cu plata serviciile prestate in mod gratuit in cadrul actiunilor de protocol, in masura in care actiunile de protocol sunt realizate in scopuri legate de activitatea economica a persoanei impozabile, nefiind aplicabil plafonul de 100 lei.
 
Unul dintre cele mai des intalnite servicii acordate de o persoana impozabila partenerilor de afaceri/potentialilor parteneri de afaceri, care sa fie in scopul activitatii economice si pentru care persoana impozabila are drept integral de deducere al taxei fara aplicarea vreunui plafon, este masa la restaurant.
 
Serviciile de restaurant si de catering sunt definite la pct 18 din normele de aplicare ale art. 278 alin (4) din Codul fiscal ca fiind serviciile care constau in furnizarea de produse alimentare si/sau de bautura, preparate sau nepreparate, pentru consum uman, insotita de servicii conexe suficiente care sa permita consumul imediat al acestora in spatiile prestatorului. Furnizarea de produse alimentare si/sau de bautura este numai unul dintre elementele unui intreg in care predomina serviciile. Serviciile de restaurant constau in prestarea unor astfel de servicii in spatiile prestatorului, iar serviciile de catering constau in prestarea unor astfel de servicii in afara localurilor prestatorului.
 
Furnizarea de produse alimentare si/sau de bauturi, preparate sau nu, fara vreun alt serviciu conex, nu se considera a fi servicii de restaurant sau catering.
 
Asadar, pentru ca intalnirea sa fie asimilata meselor la restaurant ar trebui insotita de servicii conexe (un ospatar, spatiu pentru servit masa etc). In cazul in care nu este insotita de servicii conexe, nu poate fi tratata ca o prestare de servicii, ci va fi asimilat unei livrari de bunuri. In acest caz, aplicabile vor fi prevederile art 270 alin (8) lit c) din Codul fiscal si ale normelor lui de aplicare potrivit carora nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea fiecarui cadou oferit unei persoane este mai mica sau egala cu plafonul de 100 lei, exclusiv TVA. Cadoul cuprinde unul sau mai multe bunuri oferite gratuit.
 
In cazul in care valoarea cadoului este mai mare, pentru depasirea de plafon se emite autofactura in vederea colectarii taxei. Autofactura se declara in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care bunurile au fost acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol si s-a depasit plafonul.
 
Tratamentul va fi similar si in cazul bunurilor cumparate de la supermarketuri si puse la dispozitie la sediul firmei, destinate partenerilor/tertilor, prezentate de dumneavoastra (Cafea/Ceai/Apa/Zahar/lapte cafea, biscuiti, etc), al comenzilor de patiserie si fructe pentru musafiri, ori al cadourilor acordate cu ocazia sarbatorilor de Pasti/Craciun sau alte evenimente.

Totusi, as dori sa va mentionez si din experienta profesionala din diverse inspectii fiscale, in special pe verificarea TVA, ca depinde si de rationamentul profesional al inspectorilor fiscali. Daca pentru mesele la restaurant, acolo avem o baza legala destul de clara, pentru achizitiile acestor bunuri precum apa, cafea, fructe, bomboane, consider ca este rational sa le consideram tot in scopul desfasurarii activitatii companiei (spre exemplu, cand este o vizita, bomboane la receptie pentru clienti, etc.) si am intalnit inspectori fiscali care au considerat la fel. In alta situatie totusi, am intalnit interpretari diferite si au considerat colectarea TVA-ului pentru astfel de achizitii de bunuri (in special acolo unde existau achizirii se valoare mare, cafea foarte scumpa, etc), de aceea am preferat sa va expun exact prevederile din baza legala si riscul ca acestea din urma sa fie reconsiderate in functie de rationamentul profesional.

Documentele justificative pentru cheltuielile de protocol

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Documentele justificative pentru cheltuielile de protocol

In toate cazurile prezentate, sarcina de a face dovada ca bunurile/serviciile prezentate de dumneavoastra sunt in scopul activitatii economice a firmei revine persoanei impozabile. In acest sens, trebuie intocmite documente interne care sa prezinte obiectivul actiunii, persoanele participante precum si orice alte informatii care sa arate legatura directa a actiunii cu activitatea economica a societatii. In cazul livrarilor de bunuri din documentele justificative trebuie sa reiasa si valoarea cadoului/persoana.
 
Ca documente care sa sustina caracterul de protocol al cheltuielii, in functie de caz, ar putea fi: referat de justificare a cheltuielii, decizie interna data de administrator, raport ulterior intalnirii (dare de seama), corespondenta cu partenerii, invitatii, programul intalnirii, confirmari de participare etc.

ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale

Vreau acest produs →

Cartea Verde a Contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vreau acest produs →

Raspuns oferit in luna iulie 2026 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.