Amnistia fiscala si bonificatia de 3%: Ce se schimba pentru contribuabili in toamna anului 2026

Legea nr. 177/2026. Anularea obligatiilor legate de anularea codului de TVA

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Legea nr. 177/2026. Anularea obligatiilor legate de anularea codului de TVA

Legea, intrata in vigoare la 27 august 2026, anuleaza diferentele de obligatii fiscale principale reprezentand TVA, precum si accesoriile aferente, stabilite de organul fiscal prin decizie de impunere emisa si comunicata contribuabilului, pentru perioadele fiscale cuprinse intre 1 ianuarie 2019 si data intrarii in vigoare a legii. Masura se aplica atunci cand obligatiile au rezultat din anularea inregistrarii in scopuri de TVA a contribuabilului, pentru unul dintre urmatoarele motive:

− nedeclararea contribuabilului ca inactiv, potrivit Codului de procedura fiscala;

− nedepunerea niciunui decont de TVA timp de 6 luni consecutive (perioada fiscala lunara) sau doua trimestre consecutive (perioada fiscala trimestriala);

− depunerea de deconturi „albe” – fara achizitii sau livrari evidentiate – timp de 6 luni, respectiv doua trimestre consecutive.

Separat, legea anuleaza si diferentele de TVA aferente achizitiilor de utilaje agricole efectuate de cooperativele agricole constituite potrivit Legii nr. 566/2004, pentru perioada 9 ianuarie 2024 – data intrarii in vigoare a legii.

Pentru sumele deja achitate, legea prevede restituirea la cererea contribuabilului, termenul de prescriptie incepand sa curga de la data intrarii in vigoare a actului normativ. Anularea se face din oficiu, prin decizie a organului fiscal competent; daca o decizie de impunere fusese emisa, dar nu comunicata anterior, aceasta nu se mai comunica, iar obligatiile se scad direct din evidenta analitica, pe baza de borderou.

O exceptie care merita citita cu atentie

Sfera amnistiei este limitata printr-o exceptie esentiala: legea nu se aplica obligatiilor aferente operatiunilor pentru care contribuabilul a inscris distinct TVA in facturi ori a colectat, integral sau partial, taxa de la beneficiari, daca acest fapt este constatat de organul fiscal. Amnistia vizeaza, deci, situatiile in care taxa nu a fost efectiv colectata, nu si cazurile de colectare fara virare la buget, care raman sanctionabile.

Procedura de aplicare urmeaza sa fie aprobata prin ordin al presedintelui ANAF, in 30 de zile de la intrarea in vigoare a legii.

Bonificatia de 3% pentru 2025. Acordare din oficiu, dar reversibila

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Bonificatia de 3% pentru 2025. Acordare din oficiu, dar reversibila

Ordinul MF nr. 987/2026 aproba procedura si formularul deciziei prin care se acorda bonificatia de 3% din impozitul pe profit anual, respectiv din impozitul pe veniturile microintreprinderilor, aferenta anului fiscal 2025 (sau anului fiscal modificat inceput in 2025).

Bonificatia vizeaza ambele categorii de platitori – impozit pe profit, indiferent de sistemul de declarare de la art. 41 din Codul fiscal, si impozit pe veniturile microintreprinderilor – inclusiv microintreprinderile care au devenit platitoare de impozit pe profit in cursul anului, caz in care bonificatia se calculeaza asupra ambelor impozite datorate in cursul anului.

Un element practic important: bonificatia nu se solicita, ci se constata din oficiu de organul fiscal, prin decizie, dupa expirarea termenului de depunere a declaratiei anuale, pentru platitorii de impozit pe profit, respectiv dupa expirarea termenului de depunere a declaratiei aferente trimestrului IV al anului 2025, pentru platitorii de impozit pe veniturile microintreprinderilor.

Acordarea este conditionata de indeplinirea cumulativa a trei conditii, verificate la termenul-limita de depunere a declaratiei aferente anului 2025: depunerea tuturor declaratiilor conform vectorului fiscal (sau stabilirea obligatiilor prin decizie a organului fiscal, pentru perioadele fara declaratii), stingerea integrala si la termen a impozitului datorat pentru 2025 si absenta oricarei alte obligatii fiscale restante ori a unei creante individualizate in titluri executorii aflate in evidenta ANAF.

Procentul de 3% se aplica asupra impozitului pe profit anual, asupra impozitului pe veniturile microintreprinderilor cumulat pe cele patru trimestre sau, dupa caz, asupra impozitului pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, cand acesta este datorat. Suma nu se restituie direct, ci se compenseaza cu alte obligatii fiscale.

Restituirea directa ramane posibila doar la implinirea termenului de prescriptie, daca suma nu a fost compensata anterior.

Procedura reglementeaza explicit ce se intampla atunci cand, ulterior emiterii deciziei de acordare, contribuabilul depune o declaratie rectificativa sau primeste o decizie de impunere pentru anul 2025, inclusiv in urma unui control fiscal.

Daca rezulta o diminuare a obligatiei fiscale, bonificatia se recalculeaza si se diminueaza corespunzator, printr-o noua decizie. Daca insa rezulta o suplimentare a obligatiei fiscale cu mai mult de 3% sau daca rectificarea arata ca nu mai exista obligatie fiscala datorata, bonificatia acordata initial se anuleaza integral.

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2026

Vreau acest produs →

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026

Vreau acest produs →

Cartea verde a contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

Articolul a fost preluat din Revista de Fiscalitate si Control Fiscal, publicatie dedicata profesionistilor din domeniul fiscal-contabil. In paginile revistei sunt prezentate situatii concrete intalnite in controalele fiscale, alaturi de solutii, recomandari si explicatii oferite de consultanti fiscali, experti contabili si auditori financiari. Revista ofera informatii practice si actualizate pentru a va ajuta sa fiti mai bine pregatiti in fata unui control ANAF si sa gestionati eficient situatiile care pot aparea. Click aici >>