Achizitie apartament: Cand are societatea dreptul sa deduca integral TVA

Achizitie apartament - Dreptul deducerii integrale

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Achizitie apartament - Dreptul deducerii integrale

Pentru a determina daca societatea are dreptul deducerii integrale (100%), limitat (50%) sau deloc, trebuie stabilita destinatia imobilului:

• Apartamentul va fi folosit in scop personal de catre asociati? nu avem dreptul sa deducem nici TVA, nici cheltuiala sa fie deductibila.
   
• Apartamentul nu va fi folosit exclusiv in scopul activitatii economice? avem dreptul sa deducem doar 50%;
   
• Apartamentul va fi folosit exclusiv in scopul activitatii economice? atunci avem dreptul sa deducem integral TVA, iar cheltuielile aferente vor fi deductibile.

Din informatiile furnizate de dumneavoastra, rezulta ca apartamentul este achizitionat ca investitie imobiliara.

Potrivit reglementarilor contabile aprobate prin Ordinul 1802/2014, investitiile imobiliare sunt definite conform punctului 197 in felul urmator:

(1) Investitia imobiliara este proprietatea (un teren sau o cladire - ori o parte a unei cladiri - sau ambele) detinuta (de proprietar sau de locatar in baza unui contract de leasing financiar) mai degraba pentru a obtine venituri din chirii sau pentru cresterea valorii capitalului, ori ambele, decat pentru:
a) a fi utilizata in producerea sau furnizarea de bunuri sau servicii ori in scopuri administrative; sau
b) a fi vanduta pe parcursul desfasurarii normale a activitatii.

(2) O proprietate imobiliara utilizata de posesor este o proprietate imobiliara detinuta (de proprietar sau de locatar in temeiul unui contract de leasing financiar) pentru a fi utilizata la producerea sau furnizarea de bunuri ori servicii sau in scopuri administrative.

Concluzie

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Concluzie

Prin urmare, daca apartamentul va fi inchiriat cu TVA conform art. 292 alin. (3) din Codul fiscal, atunci se considera ca achizitia imobilului este in scopul realizarii de operatiuni taxabile (colectarii TVA), iar societatea justifica astfel deducerea integrala a TVA si incadrarea cheltuielilor ca fiind deductibile (va inregistra taxare inversa, fara sa efectueze vreo ajustare).

Daca, in schimb, apartamentul va fi inchiriat in regim de scutire fara drept de deducere conform art. 292 alin. (3) din Codul fiscal, atunci asa cum ii spune si numele scutita fara drept de deducere, societatea nu va putea sa deduca TVA la achizitie si va trebui sa-l ajusteze conform art. 305 alin. (4) lit. a) pct. 2 din Codul fiscal.

Raspuns oferit in luna iunie 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate. Dati click 

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Vezi AICI detalii

TVA 2025 Noile cote si efectele in practica

Vezi AICI detalii