Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit
"Planul de conturi general 2025"
O societate a achizitionat un apartament intr-un complex rezidential in anul 2025, pentru care s-a aplicat taxarea inversa. Apartamentul este cumparat ca investitie si nu se desfasoara nicio activitate in el. In acest context, se ridica urmatoarele intrebari: Cum trebuie tratata TVA? Este 50% nedeductibila? Cheltuielile legate de acest apartament sunt deductibile 100%?
Pentru a determina daca societatea are dreptul deducerii integrale (100%), limitat (50%) sau deloc, trebuie stabilita destinatia imobilului:
Din informatiile furnizate de dumneavoastra, rezulta ca apartamentul este achizitionat ca investitie imobiliara.
Potrivit reglementarilor contabile aprobate prin Ordinul 1802/2014, investitiile imobiliare sunt definite conform punctului 197 in felul urmator:
(1) Investitia imobiliara este proprietatea (un teren sau o cladire - ori o parte a unei cladiri - sau ambele) detinuta (de proprietar sau de locatar in baza unui contract de leasing financiar) mai degraba pentru a obtine venituri din chirii sau pentru cresterea valorii capitalului, ori ambele, decat pentru:
a) a fi utilizata in producerea sau furnizarea de bunuri sau servicii ori in scopuri administrative; sau
b) a fi vanduta pe parcursul desfasurarii normale a activitatii.
(2) O proprietate imobiliara utilizata de posesor este o proprietate imobiliara detinuta (de proprietar sau de locatar in temeiul unui contract de leasing financiar) pentru a fi utilizata la producerea sau furnizarea de bunuri ori servicii sau in scopuri administrative.
Prin urmare, daca apartamentul va fi inchiriat cu TVA conform art. 292 alin. (3) din Codul fiscal, atunci se considera ca achizitia imobilului este in scopul realizarii de operatiuni taxabile (colectarii TVA), iar societatea justifica astfel deducerea integrala a TVA si incadrarea cheltuielilor ca fiind deductibile (va inregistra taxare inversa, fara sa efectueze vreo ajustare).
Daca, in schimb, apartamentul va fi inchiriat in regim de scutire fara drept de deducere conform art. 292 alin. (3) din Codul fiscal, atunci asa cum ii spune si numele scutita fara drept de deducere, societatea nu va putea sa deduca TVA la achizitie si va trebui sa-l ajusteze conform art. 305 alin. (4) lit. a) pct. 2 din Codul fiscal.
Raspuns oferit in luna iunie 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate. Dati click
SAF-T Ghid de raportare corecta
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil
Manualul de Politici Contabile a€“ Complet actualizat!
Acum ai la indemana un instrument esential care iti aduce:
42 de modele de politici contabile gata de folosit
100% editabile si usor de personalizat
Perfect aliniate cerintelor legislative in vigoare
Te scapa definitiv de erori si omisiuni costisitoare
✅ Acces instantaneu – un singur click si ai totul pregatit, oricand si de oriunde!
Articole similare
Vanzare cladiri si terenuri: 42 de dificultati intalnite in practica si modul corect de solutionare!Achizitie apartament: Cand are societatea dreptul sa deduca integral TVATaxarea inversa generalizata: Capcana fiscala sau solutie durabila? [Opinia specialistului]Contabilitatea devine mai simpla cu aceste doua GHIDURI practice: Tot ce ai nevoie pentru o activitate fara eroriAchizitie si amortizare autoturism SH: Documente, monografie contabila si baza legala pentru deducere TVAUltimele articole
Deducere TVA: Prevederi actuale si un exemplu practic pentru o mai buna intelegereTaxarea inversa: Formula contabila si cum se completeaza Decontul de TVAe-Factura: Cum se folosesc codurile de TVA [Ghid ANAF]Facturi pentru care s-a dedus eronat TVA: Cum se poate remedia situatiaObtineti venituri din chirii? Iata ce este important sa stiti!