Declaratia SAF-T Active: care este termenul de depunere

Exista contribuabili care au avut obligatia depunerii fisierului SAF-T (D406) incepand cu 01.07.2022, deci nu de la inceputul anului. Este cazul contribuabililor incadrati in categoria mari contribuabili la data de 1 ianuarie 2022, care nu au facut parte din aceasta categorie in anul 2021, a caror obligatie de depunere a declaratiei informative 406 incepe de la data de 1 iulie 2022, care reprezinta data de referinta pentru noii mari contribuabili.

Intrebarea este cand trebuie sa depuna D406 pentru active aceasta categorie de contribuabili (incepand cu ce data), avand in vedere ca termenul de depunere a Declaratiei informative D406 active (SAF-T Active) este termenul de depunere a situatiilor financiare aferente exercitiului financiar pentru care se raporteaza si faptul ca acestia nu au depus D406 pentru intreg exercitiul financiar 2022.

Trebuie retinuta regula generala pentru depunerea declaratiei 406 active conform careia aceasta declaratie se depune pana la data depunerii situatiilor financiare in conditiile in care pentru anul financiar aferent au fost depuse anterior toate celelalte declaratii D406 obligatorii (lunare sau trimestriale).

Declaratia SAF-T Active: studiu de caz

Societatea noastra a fost incadrata in categoria mari contribuabili incepand cu 1 ianuarie 2022 si are anul financiar contabil anul calendaristic. Astfel, obligatia de depunere a declaratiei informative 406 a intervenit incepand de la data de 1 iulie 2022, care reprezinta data de referinta pentru noii mari contribuabili.

Avand in vedere ca termenul de depunere a declaratiei informative 406 active (SAF-T Active) este termenul de depunere a situatiilor financiare aferente exercitiului financiar pentru care se raporteaza, va rugam sa ne confirmati daca pentru situatia prezentata mai sus primul an de declarare SAF-T Active va fi 01.01.2022 – 31.12.2022 sau 01.01.2023 –31.12.2023.

Raspuns:

Cadrul legal: Ordinul ANAF nr. 1.783/2021 privind natura informatiilor pe care contribuabilul/platitorul trebuie sa le declare prin fisierul standard de control fiscal, modelul de raportare, procedura si conditiile de transmitere, precum si termenele de transmitere si data/datele de la care categoriile decontribuabili/platitori sunt obligate sa transmita fisierul standard de control fiscal

Anexa 4
1.Declaratia informativa D406 se transmite in format electronic, data-limita de transmitere fiind:
– ultima zi calendaristica a lunii urmatoare perioadei de raportare, respectiv luna/trimestrul calendaristic, dupa caz, pentru alte informatii decat cele privind sectiunile „Stocuri“ si„Active“;
– la termenul de depunere a situatiilor financiare aferente exercitiului financiar, in cazul sectiunii „Active”.
7.Informatiile privind „

Activele” din cadrul Declaratiei informative D406 sunt intocmite la nivelul anului financiar aplicat de catre contribuabili si transmise printr-o singura depunere, respectiv o singura raportare a Declaratiei informative D406, pana la data depunerii situatiilor financiare aferente exercitiului financiar la care se refera.
8.Declaratia informativa D406 pentru „Active”se poate transmite ca o declaratie independenta, nefiind necesara introducerea tuturor sectiunilor/subsectiunilor dintr-o declaratie informativa 406, ci doar a zonelor indicate ca fiind obligatorii pentru transmiterea acestui tip de informatie.

Prin urmare, termenul de depunere a D406 pentru ACTIVE este data de 30 mai 2023 (termenul-limita pentru depunerea situatiilor financiare aferente exercitiului financiar 2022).
Pe site-ul ANAF exista o clarificare referitoare la termenulde depunere a D406 – Active
CLARIFICARE referitoare la depunerea Declaratiei anuale D406 Active (SAF-T Active)

Avand in vedere intrebarile adresate prin intermediul adresei de e-mail saft@anaf.ro privind depunerea Declaratiei informative D406 active (SAF-T Active), prin care sunt declarate mijloacele fixe, facem urmatoarele precizari:

– Mijloacele fixe se raporteaza anual, iar termenul de raportare este pana la data depunerii situatiilor financiare.

– Raspunsul nr. 5 din sectiunea III „Intrebari privind contextul legislativ pentru raportarea Declaratiei D406 – SAF-T”a documentului postat pe site-ul ANAF intitulat „INTREBARI FRECVENTE SI RASPUNSURI SPECIFICE SCHEMEI SAF-T” (pagina 49 din document) se modifica astfel:
„Mijloacele fixe se raporteaza anual, iar termenul de raportare este pana la data depunerii situatiilor financiare. In cazul in care anul financiar se incheie la 31 martie (an fiscal modificat), pentru anul fiscal 01.04.2021 – 31.03.2022, contribuabilul in cauza (pentru care obligatia de raportare SAF-T a inceput, conform legii, la 01.01.2022) nu va depune D406 active pentru acest an financiar. Acest contribuabil va depune prima Declaratie D406 active pentru anul financiar 01.04.2022 –31.03.2023, pana la data depunerii situatiilor financiare aferente acestui an (i.e. 150 de zile de la data incheierii exercitiului financiar, sub rezerva modificarilor legislative care pot interveni in ceea ce priveste acest termen).”

– Regula generala pentru depunerea Declaratiei 406 active este aceea ca aceasta declaratie se depune pana la data depunerii situatiilor financiare in conditiile in care, pentru anul financiar aferent, au fost depuse anterior toate celelalte declaratii D406 obligatorii (lunare sau trimestriale).

Asadar, aceasta ar insemna ca marii contribuabili care nu depun D 406 pentru tot anul financiar 2022 nu ar avea obligatia depunerii SAF-T Active in anul 2023, ci abia din anul 2024, pentru perioada 01.01.2023 – 31.12.2023.
 

Studiul de caz a fost extras din editia lunii iunie a revistei Monitorul Contabil, o publicatie ce cuprinde informatii cu privire la toate schimbarile fiscal-contabile ale momentului, intr-un format inedit si cu o structura usor de parcurs. Detalii aici >>