In anul 2023, cota de impozitare pentru microintreprinderi este de 1%. In anul 2024, cota va avea doua valori, 1% sau 3%, in functie de venituri sau activitati desfasurate.
In conformitate cu articolul 47, microintreprinderea trebuie sa aiba cel putin un salariat, cu exceptia situatiei prevazute la articolul 48 alineatul (3). Acesta din urma prevede ca o persoana juridica romana nou-infiintata poate opta sa plateasca impozit pe veniturile microintreprinderii incepand cu primul an fiscal, daca conditiile prevazute la articolul 47 alineatul (1) literele d) si h) sunt indeplinite la data inregistrarii in registrul comertului, iar conditia de la litera g) (care se refera la existenta unui salariat) trebuie indeplinita in termen de 30 de zile inclusiv de la data inregistrarii persoanei juridice respective.
Cota de impozitare microintreprinderi in 2023 vs. 2024: exemplu practic
"In situatia unei societati SRL care se infiinteaza, de exemplu, la data de 17.07.2023 si nu are salariati, se poate incadra pentru anul 2023 la impozit pe venit 3%?"
Daca societatea SRL infiintata la 17.07.2023 nu are salariati, ea are 30 de zile de la inregistrare pentru a angaja cel putin un salariat si a se califica pentru impozitul pe veniturile microintreprinderilor. Daca aceasta nu angajeaza un salariat in termenul specificat, nu se va incadra la impozitul pentru microintreprinderi. Daca se incadreaza la impozitul pentru microintreprinderi in 2023, cota aplicabila va fi de 1%, fiindca 3% devine aplicabil doar incepand cu 2024 si in anumite conditii.
Prevederile aplicabile incepand cu 01.01.2024 se regasesc in LEGEA privind unele masuri fiscal bugetare pentru asigurarea sustenabilitatii financiare a Romaniei pe termen lung, lege care a aparut vineri in Monitorul Oficial:
3. La articolul 51, alineatul (1) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
(1) Cotele de impozitare pe veniturile microintreprinderilor sunt:
a) 1%, pentru microintreprinderile care realizeaza venituri care nu depasesc 60.000 euro inclusiv si care nu desfasoara activitatile prevazute la lit. b) pct. 2;
b) 3%, pentru microintreprinderile care:
1. realizeaza venituri peste 60.000 euro; sau
2. desfasoara activitati, principale sau secundare, corespunzatoare codurilor CAEN:
5821 - Activitati de editare a jocurilor de calculator,
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
5829 - Activitati de editare a altor produse software,
6201 - Activitati de realizare a soft-ului la comanda (software orientat client),
6209 - Alte activitati de servicii privind 7 tehnologia informatiei,
5510 - Hoteluri si alte facilitati de cazare similare,
5520 - Facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata,
5530 - Parcuri pentru rulote, campinguri si tabere,
5590 - Alte servicii de cazare,
5610 - Restaurante,
5621 - Activitati de alimentatie (catering) pentru evenimente,
5629 - Alte servicii de alimentatie n.c.a.,
5630 - Baruri si alte activitati de servire a bauturilor,
6910 - Activitati juridice numai pentru societatile profesionale cu personalitate juridica, constituite de avocati potrivit legii,
8621 - Activitati de asistenta medicala generala,
8622 - Activitati de asistenta medicala specializata,
8623 - Activitati de asistenta stomatologica, 8690 - Alte activitati referitoare la sanatatea umana.
Art. 47. - Definitia microintreprinderii
g) are cel putin un salariat, cu exceptia situatiei prevazute la art. 48 alin. (3);
Art. 48. - Reguli de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microintreprinderii
3) O persoana juridica romana care este nou-infiintata poate opta sa plateasca impozit pe veniturile microintreprinderilor incepand cu primul an fiscal, daca conditiile prevazute la art. 47 alin. (1) lit. d) si h) sunt indeplinite la data inregistrarii in registrul comertului, iar cea de la lit. g) in termen de 30 de zile inclusiv de la data inregistrarii persoanei juridice respective.
(3 indice 1) In sensul prezentului titlu, in cazul in care raportul de munca este suspendat, potrivit legii, conditia referitoare la detinerea unui salariat se considera indeplinita daca perioada de suspendare este mai mica de 30 de zile si situatia este inregistrata pentru prima data in anul fiscal respectiv. In caz contrar sunt aplicabile, in mod corespunzator, dispozitiile art. 52 alin. (2).
Art. 52. - Reguli de iesire din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderii in cursul anului
(2) In cazul in care, in cursul unui an fiscal, o microintreprindere nu mai indeplineste conditia prevazuta la art. 47 alin. (1) lit. g), aceasta datoreaza impozit pe profit incepand cu trimestrul in care nu mai este indeplinita aceasta conditie.
Raspuns oferit in luna octombrie 2023 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
Foto: pixabay.com
