O firma inchiriaza bunuri mobile de la persoane juridice romane si straine si bunuri imobile de la persoane juridice romane. Cum inregistreaza facturile de inchiriere?

Referitor la inchirierea bunurilor mobile si imobile de la persoane juridice din Romania

Cateva aspecte fiscale:
- inchirierea unui bun imobil este o operatiune scutita de taxa conform art. 292, alin. (2),  lit.e), din Codul fiscal. Cu toate aceste orice persoana impozabila poate opta pentru taxarea acestor operatiuni respectand prevederile art.292, alin. (3) din Codul fiscal.
- garantia  prin care se  asigura buna executie a unui contract,  este o operatiune care nu intra in sfera de aplicare a TVA, nefiind livrare de bunuri sau prestare de serviciu, luand in considerare prevederile art. 268 din Codul Fiscal:
“Din punctul de vedere al taxei sunt operatiuni impozabile in Romania cele care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
a) operatiunile care, in sensul art. 270 – 272, constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in sfera taxei, efectuate cu plata;
b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi in Romania, in conformitate cu prevederile art. 275 si 278;
c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de o persoana impozabila, astfel cum este definita la art. 269 alin. (1), actionand ca atare;
d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte din una dintre activitatile economice prevazute la art. 269 alin. (2). 

Asadar, nefiind indeplinite cumulativ aceste conditii, garantia nu este o operatiune in sfera TVA.Chiria poate fi facturata cu sau fara TVA. Clientul trebuie sa primeasca o copie a notificarii catre ANAF in cazul in care propietarul opteaza pentru facturarea cu TVA.

Garantia poate fi inregistrata in baza contractului incheiat intre parti nefiind necesara emiterea unui facturi pentru aceasta. In situatia in care se factureaza aceasta nu intra in sfera TVA (nu se factureaza cu TVA).

Va sugerez urmatoarea

Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Contabilitatea organizatiilor non-profit abonament 12 luni 3 luni GRATUITE

Vezi AICI detalii

1. Inregistrare in contabilitate operatiunea prin care se primeste factura pentru chiria lunara: 
6123”Cheltuieli cu chiriile”    =    401”Furnizori”

Sau:
%                            =    401”Furnizori”
6123”Cheltuieli cu chiriile”
4426”TVA deductibila”

2. Inregistrarea garantiei conform contractului incheiat intre parti:
2678 “Alte creante imobilizate” = 5121 “Conturi la banci in lei”

3. Inregistrare in contabilitate operatiunea prin care se plateste factura:
401”Furnizori”   =             5121”Conturi la banci in lei”

4. La restituirea garantiei se efectueaza urmatoarea inregistrare contabila:
5121 “Conturi la banci in lei” =2678 “Alte creante imobilizate”

Referitor la inchirierea bunurilor mobile de la persoane juridice din strainatate

Potrivit art. 278 alin (2) din Codul fiscal:
(2) Locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice. Daca serviciile sunt furnizate catre un sediu fix al persoanei impozabile, aflat in alt loc decat cel in care persoana isi are sediul activitatii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix al persoanei care primeste serviciile. In absenta unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabila care primeste aceste servicii isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita.

Asadar, pentru serviciul primit, beneficiarul din Romania va aplica in Romania regimul de taxare inversa utilizand cota standard TVA 19% asupra bazei de impozitare a TVA inscrisa in valuta in factura primita si determinata in lei prin utilizarea cursului valutar al B.N.R. in vigoare la data emiterii facturii.

Va propun urmatoarea monografie contabila:

1. Inregistrare in contabilitate operatiunea prin care se primeste factura pentru chiria lunara: 
6123”Cheltuieli cu chiriile”    =    401”Furnizori”

Concomitent:

- aplicare regim taxare inversa:
4426”TVA deductibila”   =    4427”TVA colectata”

2. Inregistrare in contabilitate operatiunea prin care se plateste factura:
401”Furnizori”   =             5124”Conturi la banci in euro”

Raspuns oferit in luna ianuarie 2024 de catre specialistii site-ului Portalcontabilitate. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

Foto: pixabay.com