Gestionarea corecta a cheltuielilor cu autoturismele utilizate in cadrul unei firme reprezinta un aspect esential al administrarii fiscale si contabile. Avand in vedere ca aceasta categorie de cheltuieli se afla printre cele mai atent verificate de catre organele fiscale, este important ca antreprenorii si managerii financiari sa inteleaga regimul aplicabil si implicatiile acestuia asupra impozitului pe profit, impozitului pe venit, contributiilor salariale si taxei pe valoarea adaugata (TVA).
In cadrul unei societati comerciale, autovehiculele reprezinta o componenta esentiala a activitatii operationale, fiind utilizate pentru transportul de marfuri, deplasarea angajatilor, prestarea de servicii sau desfasurarea altor activitati specifice.
Consultati lucrarea Autoturisme pe firma. Regim fiscal-contabil! Aceasta isi propune sa ofere o analiza detaliata a regimului fiscal al autoturismelor detinute sau utilizate de firme, explicand in ce conditii cheltuielile sunt deductibile, care sunt limitele deductibilitatii si ce documente justificative sunt necesare.
Cele mai frecvente greseli constatate de ANAF!
1. Deducerea nejustificata a cheltuielilor auto
- Lipsa documentatiei-suport: Multe firme nu au putut prezenta documente justificative adecvate (precum foi de parcurs detaliate) care sa demonstreze utilizarea autovehiculelor exclusiv in scopuri economice. Fara aceste documente, deducerea integrala a cheltuielilor nu este permisa, iar ANAF a recalificat aceste cheltuieli ca fiind cu deductibilitate limitata sau chiar nedeductibile.
- Utilizarea mixta a autovehiculelor: in cazurile in care vehiculele sunt utilizate atat in scopuri de afaceri, cat si personale, fara o evidenta clara a utilizarii, deducerea cheltuielilor este limitata la 50%, conform prevederilor Codului Fiscal.
2. Deducerea necorespunzatoare a TVA
Aplicarea incorecta a deducerii TVA: Firmele au dedus integral TVA aferenta achizitiei si intretinerii autovehiculelor fara a demonstra utilizarea exclusiva in activitati economice. Conform legislatiei, in cazul utilizarii mixte, deducerea TVA este limitata la 50%.
3. Clasificarea si amortizarea incorecta a autovehiculelor
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Agenda Fiscala a Contabilului 2025
Cartea neagra a controlului fiscal
Inregistrarea eronata a autovehiculelor: Unele firme nu au clasificat corect autovehiculele ca mijloace fixe si nu au calculat amortizarea conform duratei de utilizare si normelor legale, ceea ce a condus la erori in calculul impozitului pe profit.
4. Nerespectarea limitarilor privind cheltuielile auto
Depasirea plafoanelor de deductibilitate: Cheltuielile cu autovehiculele, in special cele legate de combustibil, reparatii si intretinere, au fost deduse integral fara a tine cont de limitarile impuse de Codul Fiscal, care prevad deductibilitate limitata in anumite conditii.
Gasiti detalii complete in lucrare >>
Conform Codului fiscal, cheltuielile auto si TVA-ul aferent sunt deductibile integral doar daca vehiculele sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice.
Aceasta regula se aplica vehiculelor cu o masa totala maxima autorizata de pana la 3.500 kg si cu un numar maxim de noua locuri (inclusiv cel al soferului). Companiile trebuie sa demonstreze folosirea vehiculelor exclusiv in interes de afaceri prin intermediul foilor de parcurs.
Ce informatii cuprinde foaia de parcurs
Foaia de parcurs trebuie sa includa cel putin urmatoarele informatii:
• Categoria de vehicul utilizat;
• Scopul si locul deplasarii;
• Numarul de kilometri parcursi;
• Norma proprie de consum de carburant pe kilometru.
Gestionarea corecta a cheltuielilor auto este esentiala pentru evitarea riscurilor fiscale
Documentatia-suport reprezinta un element esential pentru justificarea deductibilitatii cheltuielilor auto. In 2024, controalele ANAF au evidentiat numeroase situatii in care contribuabilii au pierdut facilitati fiscale din cauza lipsei unor justificari adecvate. Firmele care nu au putut demonstra utilizarea vehiculelor in scopuri economice au fost supuse unor ajustari fiscale, implicand impunerea unor impozite suplimentare.
Conform reglementarilor fiscale in vigoare, cheltuielile auto sunt deductibile in proportie de 50% pentru vehiculele care nu sunt utilizate exclusiv in desfasurarea activitatii economice. Deductibilitatea integrala se aplica doar anumitor categorii de vehicule, precum cele destinate serviciilor de urgenta sau transportului de persoane.
Pentru a asigura conformitatea cu cerintele ANAF si a preveni eventuale sanctiuni, este optim ca societatile sa isi revizuiasca si sa isi actualizeze politicile interne privind utilizarea si justificarea cheltuielilor aferente autovehiculelor.
"Autoturisme pe firma. Regim fiscal-contabil" contine numeroase studii de caz, extrem de sugestive si utile.
Exemplul 1:
„Societatea are incheiat un contract de comodat pentru un autoturism (proprietate personala a unui salariat). Autoturismul este folosit in scopul desfasurarii activitatii economice a firmei.
In ce masura este corect ca firma sa deduca integral cheltuielile cu combustibilul si reparatiile auto ale autoturismului?
In ce masura cheltuielile cu asigurarile ale acestui autoturism sunt deductibile?”
Exemplul 2:
„Firma are un autoturism in proprietate cu care face aprovizionarea de marfa, transporta numerarul la banca si intre punctele de lucru si caserie, transporta piese de schimb pentru utilajele din dotare si diferite alte materiale care participa la buna desfasurare a activitatii ducand astfel la generarea de venituri. Alimentarea cu combustibil se face de maximum doua ori pe luna. Exista bonuri fiscale de combustibil, ordine de deplasare (delegatie), foi de parcurs, FAZ-uri. Sunt deductibile sau nu aceste cheltuieli si TVA aferenta lor?"
Parcurgeti spetele si comentariile prezentate in lucrarea Autoturisme pe firma. Regim fiscal-contabil!
Este cea mai buna modalitate de a intelege corect prevederile Codului fiscal pe acest subiect!
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
