Cum stabileste ANAF cine sunt contribuabilii mari și mijlocii: Criterii si reguli de includere

Cum sunt selectati marii contribuabili

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cum sunt selectati marii contribuabili

Selectia contribuabililor mari este reglementata prin Ordinul ANAF nr. 1.721/2021, care stabileste un numar maxim de 2.000 de contribuabili ce pot fi incadrati in aceasta categorie. Procesul se bazeaza pe doua tipuri de criterii:

- criterii specifice, si
- criteriul de baza (un criteriu valoric agregat).

Criteriile specifice

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Criteriile specifice

Potrivit art. 4 alin. (1) din ordin, in categoria marilor contribuabili sunt inclusi:

Cartea verde a contabilitatii - Editie revizuita Stick USB

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

- entitatile care desfasoara activitati de interes national, cum ar fi Banca Nationala a Romaniei, institutiile de credit (cu exceptia cooperativelor de credit), societatile de asigurare, societatile de investitii financiare, precum si Societatea Romana de Televiziune si Societatea Romana de Radiodifuziune;

- grupurile fiscale unice, conform definitiei din Codul fiscal.

Criteriul de baza

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Criteriul de baza

Conform art. 5 alin. (1) din Ordinul ANAF nr. 1.721/2021, criteriul de baza se determina prin agregarea a trei indicatori economico-fiscali:

- cifra de afaceri (pondere 50%),

- volumul obligatiilor fiscale declarate (pondere 30%), si

- cheltuielile cu personalul (pondere 20%).

Pentru contribuabilii care nu au depus situatiile financiare la termen, datele se preiau din deconturile de TVA (D300) si declaratiile D112, corespunzatoare anului anterior actualizarii.

Reguli aplicabile marilor contribuabili in caz de reorganizare

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Reguli aplicabile marilor contribuabili in caz de reorganizare

Regulile privind modificarea situatiei fiscale dupa selectie sunt detaliate in art. 7 din Ordinul ANAF nr. 1.721/2021. Printre cele mai importante prevederi, se regasesc:

- contribuabilii rezultati din fuziunea sau divizarea unui mare contribuabil sunt administrati in continuare de Directia Generala de Administrare a Marilor Contribuabili;

- contribuabilii care absorb un mare contribuabil sunt preluati automat de aceasta directie;

- daca un contribuabil este inclus intr-un grup fiscal unic dupa actualizarea listelor, acesta este preluat in administrare in termen de 10 zile lucratoare de la constatarea situatiei;

- contribuabilii declarati insolvabili sunt transferati catre organul fiscal teritorial competent.

Contribuabilii mijlocii – criterii si reguli proprii

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Contribuabilii mijlocii – criterii si reguli proprii

Pentru categoria contribuabililor mijlocii, selectia este reglementata de Ordinul ANAF nr. 3.610/2016, care stabileste un plafon maxim de 25.000 de contribuabili la nivel national.

Si in acest caz, selectia se bazeaza pe doua criterii principale:

- criteriul specific, respectiv apartenenta la un grup fiscal unic, si

- criteriul de baza, calculat identic cu cel folosit pentru marii contribuabili (cifra de afaceri 50%, obligatii fiscale declarate 30%, cheltuieli cu personalul 20%).

Indicatorii folositi provin din situatiile financiare incheiate la 31 decembrie a anului anterior. Daca acestea nu sunt disponibile, ANAF utilizeaza datele din D300 si D112.

Transferul contribuabililor mijlocii intre administratii

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Transferul contribuabililor mijlocii intre administratii

Art. 7 din Ordinul ANAF nr. 3.610/2016 prevede situatiile in care competenta de administrare se modifica. Printre cele mai frecvente:

- in cazul fuziunii sau divizarii, noile entitati sunt administrate de aceeasi structura fiscala pentru contribuabili mijlocii;

- contribuabilii care devin membri ai unui grup fiscal unic dupa actualizare sunt preluati in termen de 10 zile lucratoare de la constatarea incadrarii;

- daca mai multi membri ai aceluiasi grup fiscal au sedii in regiuni diferite, competenta de administrare revine administratiei din zona unde se afla sediul reprezentantului grupului fiscal unic.

Publicarea listelor si efectele practice

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Publicarea listelor si efectele practice

Listele marilor si mijlociilor contribuabili se publica pe site-ul ANAF, iar modificarile devin aplicabile incepand cu 1 ianuarie al anului urmator.
In practica, reclasificarea poate avea consecinte precum:

- schimbarea organului fiscal competent (de exemplu, transferul de la administratia judeteana la Directia Marilor Contribuabili);

- adaptarea sistemelor de raportare (SAF-T, D406, RO e-Factura etc.);

- modificarea obligatiilor privind controalele fiscale si corespondenta electronica prin SPV.