Sponsorizarea in timpul anului si dupa inchiderea acestuia: Depunerea formularului D177, conditii pentru efectuarea redirectionarii si exemplu practic

Facilitati fiscale

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Facilitati fiscale

Atat Legea nr. 32 privind sponsorizarea, cat si Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, cuprind facilitati pentru persoanele juridice care acorda sponsorizari.

In prezent, de astfel de facilitati pot beneficia persoanele juridice platitoare de impozit pe profit.
Desi cheltuielile cu sponsorizarea sunt cheltuieli nedeductibile, persoanele juridice platitoare de impozit pe profit pot deduce din impozitul pe profit datorat o suma egala cu nivelul valorii minime dintre urmatoarele:

1. valoarea calculata prin aplicarea a 0,75% la cifra de afaceri;
2. valoarea reprezentand 20% din impozitul pe profit datorat.

Sponsorizarea ulterioara inchiderii exercitiului financiar

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Sponsorizarea ulterioara inchiderii exercitiului financiar

In cazul in care se constata ca valoarea stabilita la nivelul sumei minime dintre 0,75% din cifra de afaceri sau 20% din impozitul pe profit datorat nu a fost integral utilizata in cursul anului, contribuabilii pot dispune redirectionarea impozitului pe profit, in limita valorii astfel calculate, pentru efectuarea de sponsorizari si/sau acte de mecenat pana la termenele de depunere a declaratiei anuale de impozit pe profit, prin depunerea unui/unor formular/formulare de redirectionare.

Excel pentru contabili cu ChatGPT - verificari si reconcilieri rapide

Vreau acest produs →

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii

Vreau acest produs →

Cartea Verde a Contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

Modalitatea de redirectionare

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Modalitatea de redirectionare

Redirectionarea se face prin depunerea formularului D177 – Cerere privind redirectionarea impozitului pe profit.
Termenul de depunere al cererii este 25 iunie al anului urmator celui din al carui impozit pe profit se solicita redirectionarea.

Termenul de solutionare a cererilor privind redirectionarea impozitului pe profit este de 45 de zile de la data depunerii.

Obligatia platii sumei redirectionate din impozitul pe profit revine organului fiscal competent.
Valoarea impozitului pe profit sau a diferentei de impozit pe profit care poate fi redirectionata se determina prin scaderea, din valoarea minima stabilita, a sumelor reprezentand sponsorizare si/sau mecenat, acordate entitatilor beneficiare in anul pentru care s-a depus declaratia anuala de impozit pe profit, astfel cum au fost inscrise in formularul 101 „Declaratie privind impozitul pe profit” al anului respectiv.

Optiunea de redirectionare poate fi exercitata pentru una sau mai multe entitati, in limita sumei stabilite.

Cum tineti pasul cu modificarile legislatiei fiscal-contabile? De unde va obtineti informatiile si solutiile corecte? Apelati la Revista Romana de Contabilitate si Monografii Contabile! Toate problemele abordate de Revista Romana de Contabilitate si Monografii Contabile sunt probleme reale, intalnite in practica de contabili de la diverse firme, probleme cu care sigur v-ati intalnit sau e foarte posibil sa va intalniti si dvs. la un moment dat.

Conditii pentru efectuarea redirectionarii

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Conditii pentru efectuarea redirectionarii

Redirectionarea impozitului pe profit pentru sponsorizarea entitatilor persoane juridice fara scop lucrativ, inclusiv a unitatilor de cult, poate fi efectuata doar daca beneficiarul sponsorizarii este inscris, la data platii sumei respective de catre organul fiscal, in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale.

Entitatea beneficiara poate fi persoana juridica fara scop lucrativ, unitate de cult, Fondul Natiunilor Unite pentru Copii – UNICEF, orice organizatie internationala care isi desfasoara activitatea potrivit prevederilor unor acorduri speciale la care Romania este parte, precum si alti beneficiari prevazuti de Legea nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificarile si completarile ulterioare.
In situatia in care, ulterior depunerii formularului de redirectionare, impozitul pe profit datorat al anului pentru care s-a dispus redirectionarea se rectifica in sensul diminuarii acestuia, iar contribuabilii au redirectionat o suma mai mare decat suma care putea fi redirectionata, potrivit legii, acestia datoreaza bugetului de stat diferenta de impozit pe profit care a fost redirectionata in plus.

Pentru redirectionarea sumelor este necesara existenta contractului de sponsorizare incheiat intre platitor si beneficiar la data depunerii cererii.

Contractul poate fi incheiat in anul depunerii cererii de redirectionare.
O alta conditie referitoare la posibilitatea realizarii platii sumei catre beneficiar este ca impozitul pe profit sa fie efectiv achitat catre buget de catre persoana juridica ce realizeaza sponsorizarea.
In cazul in care exista sume neachitate, cererea va fi respinsa.

Declaratii

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Declaratii

Persoanele juridice care efectueaza sponsorizari depun anual, pana la data de 25 iunie a anului urmator, Declaratia 107 – Declaratie informativa privind beneficiarii bunurilor/serviciilor/sponsorizarilor/mecenatului.

Exemplu practic

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Exemplu practic

Societatea Brown realizeaza la finele trimestrului III al anului 2026 un profit impozabil de 100.000 lei.
Cifra de afaceri este de 2.750.000 lei.
Societatea incheie un contract de sponsorizare in luna septembrie, prin care acorda suma de 5.000 lei unei asociatii fara scop patrimonial.

Inregistrarea in contabilitate a sponsorizarii acordate in luna septembrie:

6584 = 5121 5.000 lei
„Cheltuieli cu sumele sau  „Conturi la banci in lei”
bunurile acordate ca sponsorizari

Suma maxima ce poate fi scazuta din impozitul pe profit platit pentru trimestrul III este cea mai mica dintre:
− 20% din impozitul pe profit determinat:
100.000 lei × 16% = 16.000 lei
16.000 lei × 20% = 3.200 lei

− Si:

0,75% × 2.750.000 lei = 20.625 lei.

Astfel, suma de 3.200 lei va reduce impozitul pe profit datorat.
Impozitul pe profit de plata la finele trimestrului III = 16.000 lei – 3.200 lei = 12.800 lei.

Inregistrarea impozitului pe profit datorat aferent trimestrului III:
691 = 441 12.800 lei
„Cheltuieli cu impozitul   „Impozitul pe profit si alte impozite”
pe profit”  

In anul 2027, la intocmirea Declaratiei 101, se constata ca cifra de afaceri totala este de 4.500.000 lei, iar profitul impozabil total determinat este de 240.000 lei.

La intocmirea Declaratiei 101:
– cheltuiala cu sponsorizarea este nedeductibila;
– suma maxima ce poate fi scazuta din impozitul pe profit platit este:

Minimul dintre:
– 0,75% × 4.500.000 lei = 33.750 lei;
– 20% × (240.000 lei × 16%) = 7.680 lei.
Suma de 7.680 lei este suma maxima ce poate fi acordata ca sponsorizare si va reduce impozitul pe profit datorat.

Impozit aferent anului 2026:
240.000 lei × 16% = 38.400 lei
Sponsorizarea acordata in luna septembrie = 5.000 lei

Impozit de plata aferent anului 2026:
38.400 lei – 5.000 lei = 33.400 lei
Din care, inregistrat la finele trimestrului III = 12.800 lei.

Impozit de inregistrat si de plata la finele anului 2026:
33.400 lei – 12.800 lei = 20.600 lei.

Inregistrarea impozitului pe profit datorat aferent anului 2026:

691 = 441 20.600 lei
„Cheltuieli cu impozitul „Impozitul pe profit si alte impozite”
pe profit” 

Plata impozitului pana la termenul de plata:
441 = 5121 20.600 lei
„Impozitul pe profit „Conturi la banci  in lei”
si alte impozite”

Suma maxima ce poate fi directionata pentru sponsorizare pentru anul 2026 este de 7.680 lei.
Din aceasta suma maxima determinata a fost utilizata suma de 5.000 lei.

In anul 2027, in vederea redirectionarii sumei neutilizate, societatea incheie un contract de sponsorizare cu o unitate de cult pentru suma de 2.680 lei.
Va depune in anul 2027 Cererea D177 – Cerere privind redirectionarea impozitului pe profit pentru diferenta de impozit ce poate fi redirectionata.

Nu se fac inregistrari suplimentare in contabilitate.
Societatea va depune Declaratia D107, in care va inscrie la „beneficiarii sponsorizarilor” asociatia fara scop patrimonial si unitatea de cult.

Ce va ofera Revista Romana de Contabilitate si Monografii Contabile? Revista ofera exact genul de informatii de care are nevoie un contabil in contextul actual, cand schimbarile legislative sunt atat de frecvente si cand toate deciziile profesionale sunt aruncate brusc sub semnul incertitudinii. Click aici >>