Cum se impoziteaza veniturile obtinute din TikTok: Coduri CAEN, declaratii si monografii contabile

Codurile CAEN principale de activitate

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Codurile CAEN principale de activitate

Codurile CAEN principale de activitate sub care se desfasoara aceste activitati sunt:

CAEN 7311 – Activitati ale agentiilor de publicitate

Include:

• furnizarea unui interval complet de servicii de publicitate inclusiv consultanta, servicii creative, productie de materiale publicitare si achizitii;
• planificarea si organizarea campaniilor de publicitate si marketing;
• plasarea anunturilor in media;
• lucru conceptual pe mesajele publicitare;
• gestionarea desfasurarii campaniilor publicitare;
• crearea si realizarea campaniilor publicitare;
• crearea si plasarea publicitatii, planificarea campaniilor de marketing pe retelele sociale in ziare, reviste, radio, televiziune, pe internet si in alte medii;
• crearea si amplasarea publicitatii in aer liber (de exemplu, panouri publicitare, panouri, buletine si cadre, decorare vitrine, design showroom, publicitate pe masini si autobuze);
• publicitate aeriana;
• distribuirea sau livrarea materialelor publicitare sau a esantioanelor;
• proiectarea suporturilor si a altor structuri si spatii de expunere;
• desfasurarea de campanii de marketing si alte servicii publicitare;
• promovarea produselor;
• merchandising;
• marketing la punctul de vanzare.

CAEN 7312 – Servicii de reprezentare media

Include:

• reprezentarea media, adica vanzarea sau revanzarea de timp si spatiu pentru diferite medii care solicita publicitate;
• vanzarea de spatiu publicitar de catre intermediari.

CAEN 6039 – Activitati de distributie a altor continuturi

Include:

• servicii de distributie ale site-urilor de partajare a continutului (de exemplu, site-uri wiki, site-uri de retele sociale) care publica continut produs si editat de utilizatori si care nu sunt sub responsabilitate si control editorial;
• operarea site-urilor de jocuri online/jocuri video, independent de publicarea jocurilor;
• furnizarea de carti electronice ca servicii de streaming sau descarcare, fara a fi asociate cu publicarea;
• furnizarea online de software, neasociata cu publicarea;
• publicarea in bloguri.

CAEN 5911 – Activitati de productie cinematografica, video si de programe de televiziune

Include:

• productia de filme, videoclipuri sau elemente de programe audiovizuale si televizate;
• productia de filme publicitare;
• productia de lucrari audiovizuale animate;
• productia de programe de stiri televizate sau video;
• productia de vlogs;
• productia de podcasturi video.

Pentru determinarea naturii veniturilor si a tratamentului fiscal trebuie specificat ca, pentru Europa, colaborarea cu platforma TikTok se realizeaza, in fapt, cu o companie inregistrata in Irlanda.

Prin urmare, veniturile obtinute sunt venituri din prestari de servicii intracomunitare.

Pentru determinarea naturii veniturilor si a tratamentului fiscal, trebuie specificat ca, pentru Europa, colaborarea cu platforma TikTok se realizeaza in fapt fie cu o companie inregistrata in Irlanda, fie cu o companie inregistrata in Marea Britanie.
Prin urmare, veniturile obtinute sunt venituri din prestari de servicii intracomunitare sau din export de servicii.

Principalele aspecte fiscale legate de prestarea serviciilor intracomunitare

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Principalele aspecte fiscale legate de prestarea serviciilor intracomunitare

In ceea ce priveste TVA pentru veniturile incasate de la TikTok Irlanda sau parteneri din alte state membre

• Societatea trebuie sa fie inregistrata ca platitor de TVA sau in scopuri de TVA inaintea prestarii serviciilor respective.
• In cazul in care societatea nu este inregistrata ca platitor de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal, se va solicita inregistrarea in scopuri speciale de TVA potrivit art. 317 din Codul fiscal. Inregistrarea in scopuri de TVA in vederea prestarii serviciilor nu transforma societatea in platitor de TVA pentru operatiuni desfasurate in Romania.
• Locul prestarii serviciilor se determina potrivit prevederilor art. 278 alin (2) si este la sediul beneficiarului serviciilor, in Irlanda.
• Pentru serviciile prestate si sumele incasate se emite factura conform art. 319 din Codul fiscal.
• Factura se emite fara TVA, cu mentiunile „Reverse charge” si „Locul prestarii serviciului este in afara Romaniei conform art. 278 alin (2) din Legea nr. 227/2014 privind Codul fiscal sau art. 44 din Directiva 112/2006”.
• Factura se declara in formularul 390 cu simbolul „S”.
• In decontul de TVA 300, depus in cazul in care societatea este inregistrata ca platitoare de TVA conform art. 316, factura se declara la rd. 3 si rd. 3.1.

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026

Vreau acest produs →

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vreau acest produs →

Cartea verde a Contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

Veniturile din publicitatea efectuata pentru parteneri din Romania se factureaza cu TVA, locul prestarii fiind in Romania, doar daca societatea este inregistrata ca platitoare de TVA.

In ceea ce priveste impozitarea veniturilor realizate, acestea sunt venituri impozabile in cazul societatilor inregistrate ca platitoare de impozit pe profit, cat si in cazul societatilor platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor.

Exemplul 1

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Exemplul 1

O persoana realizeaza postari pe platforma TikTok Irlanda si inregistreaza activitatile realizate prin intermediul societatii ABC SRL. Codul CAEN principal de activitate este CAEN 7311 – Activitati ale agentiilor de publicitate.

Operatiunile efectuate in cursul unei luni din activitatea desfasurata includ:

• cheltuieli cu electricitatea: 250 lei
• cheltuieli cu amortizarea aparaturii video: 200 lei
• combustibil: 350 lei
• venituri din recompense primite direct din platforma TikTok: 500 euro – curs de schimb valutar la data primirii raportului in baza caruia se emite factura: 5,25 lei/euro. La data incasarii facturii, cursul de schimb valutar este de 5,28 lei/euro.
• venituri din comisioane obtinute din vanzarea unor produse promovate: 300 euro – curs de schimb valutar la data primirii raportului in baza caruia se emite factura: 5,25 lei/euro. La data incasarii facturii, cursul de schimb valutar este de 5,28 lei/euro.
• venituri din realizarea unui material publicitar pentru o societate din Romania: 4.300 lei.

Varianta A – societatea din Romania este inregistrata ca platitor de TVA

Inregistrarea cheltuielilor cu electricitatea:

     %             = 401  „Furnizori”                          250 lei
6051                                                                   207 lei
„Cheltuieli privind consumul de energie” 
4426                                                                   43 lei
„TVA deductibila”

Inregistrarea cheltuielilor cu amortizarea:

          6811   = 2814                                       200 lei
„Cheltuieli de exploatare   „Amortizarea altor imobilizari corporale”
privind amortizarea imobilizarilor”

Inregistrarea cheltuielilor cu combustibilul:
%   =      401    „Furnizori”                      350 lei
6022                                                      289 lei
„Cheltuieli privind combustibilii”
4426                                                         61 lei
„TVA deductibila”

Inregistrarea veniturilor din recompense primite direct din platforma TikTok (500 euro x 5,25 lei/euro = 2.625 lei):

4111  = 704                                 2.625 lei
„Clienti”  „Venituri din servicii prestate”

In factura se mentioneaza: „Se aplica taxarea inversa la beneficiar”.

Factura se declara in Decontul de taxa pe valoarea adaugata, la rd. 3 „Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 294 alin.(2) lit.b) si c) din Codul fiscal”, cu preluare la rd. 3.1.

Factura se raporteaza in Formularul 390 cu simbolul S.

Incasarea facturii la cursul de schimb valutar de 5,28 lei/euro (500 euro x 5,28 lei/euro = 2.640 lei):

5124                                          =   %                                                                2.640 lei
„Conturi la banci in valuta”     4111  „Clienti”                                                     2.625 lei

                                                765 „Diferente favorabile de curs valutar            15 lei
                                                        legate de elementele monetare exprimate in valuta”

Inregistrarea veniturilor din comisioane din vanzarea unor produse promovate 300 euro – curs de schimb valutar la data primirii raportului in baza caruia se emite factura 5.25 lei/euro (300 euro x 5,25 lei/euro = 1.575 lei):

4111  =  704 1.575 lei
„Clienti”  „Venituri din servicii prestate”

In factura se mentioneaza: „Neimpozabil in Romania conform art. 278 alin. (2) din Legea nr. 227/2014. Se aplica taxarea inversa la beneficiar.”.

Factura se declara in Decontul de taxa pe valoarea adaugata, la rd. 3 „Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 294 alin.(2) lit.b) si c) din Codul fiscal”, cu preluare la rd. 3.1.

Factura se raporteaza in Formularul 390 cu simbolul S.

Incasarea facturii la cursul de schimb valutar de 5,28 lei/euro (300 euro x 5,28 lei/euro = 1.584 lei):

5124               =   %                                                                              1.584 lei
„Conturi la          4111 „Clienti”                                                              1.575 lei
banci in valuta”   765 „Diferente favorabile de curs valutar                      9 lei
                                 ​ legate de elementele monetare exprimate in valuta”

Inregistrarea veniturilor din realizarea unui material publicitar pentru o societate din Romania:

4111  =             %                                                                            5.203 lei
„Clienti”         704  „Venituri din servicii prestate”                            4.300 lei
                      4427    „TVA colectata”                                               903 lei
             

Factura se declara in Decontul de taxa pe valoare adaugata, la rd. 9 „Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 21%“.

Factura se raporteaza si prin formularul 394.

Incasarea facturii:

     5121  =  4111  5.203 lei
„Conturi la banci in lei”  „Clienti”

Varianta B – societatea din Romania nu este inregistrata ca platitor de TVA

Inregistrarea cheltuielilor cu electricitatea:

       6051  = 401    250 lei
„Cheltuieli privind   „Furnizori”
consumul de energie”

Inregistrarea cheltuielilor cu amortizarea:

    6811  =  2814  200 lei
„Cheltuieli de exploatare   „Amortizarea altor imobilizari corporale”
privind amortizarea imobilizarilor”

Inregistrarea cheltuielilor cu combustibilul:

    6022  = 401  350 lei
„Cheltuieli privind combustibilii”  „Furnizori”

Inregistrarea veniturilor din recompense primite direct din platforma TikTok (500 euro x 5,25 lei/euro = 2.625 lei):

  4111   =  704  2.625 lei
„Clienti”  „Venituri din servicii prestate”

In factura se mentioneaza: „Se aplica taxarea inversa la beneficiar.”.

Factura se raporteaza in Formularul 390 cu simbolul S.

Incasarea facturii la cursul de schimb valutar de 5,28 lei/euro (500 euro x 5,28 lei/euro = 2.640 lei):

       5124    =    %                                                                                  2.640 lei
„Conturi la           4111 „Clienti”                                                              2.625 lei
banci in valuta”    765 „Diferente favorabile de curs valutar legate           15 lei
                             de elementele monetare exprimate in valuta”

Inregistrarea veniturilor din comisioane din vanzarea unor produse promovate 300 euro – curs de schimb valutar la data primirii raportului in baza caruia se emite factura: 5.25 lei/euro (300 euro x 5,25 lei/euro = 1.575 lei):

4111  =  704  1.575 lei
„Clienti”   „Venituri din servicii prestate”

In factura se mentioneaza: „Se aplica taxarea inversa la beneficiar.”. Factura se raporteaza in Formularul 390 cu simbolul S.

Incasarea facturii la cursul de schimb valutar de 5,28 lei/euro (300 euro x 5,28 lei/euro = 1.584 lei):

5124       =       %                                                                                    1.584 lei
„Conturi la         4111  „Clienti”                                                                1.575 lei
banci in valuta”  765 „Diferente favorabile de curs valutar legate              9 lei
                                   de elementele monetare exprimate in valuta”

Inregistrarea veniturilor din realizarea unui material publicitar pentru o societate din Romania:

4111 = 704 4.300 lei
„Clienti”  „Venituri din servicii prestate”

Incasarea facturii:  
5121   =  704  4.300 lei
„Conturi la banci in lei”  „Venituri din servicii prestate”

Principalele aspecte fiscale legate de prestarea serviciilor extracomunitare (TikTok Marea Britanie)

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Principalele aspecte fiscale legate de prestarea serviciilor extracomunitare (TikTok Marea Britanie)

In ceea ce priveste TVA

Locul prestarii serviciilor se determina potrivit prevederilor art. 278 alin. (2) si este la sediul beneficiarului serviciilor – in Irlanda.
Pentru serviciile prestate si sumele incasate se emite factura conform art. 319 din Codul fiscal.
Factura se emite fara TVA, cu mentiunea „Reverse charge” si „Locul prestarii serviciului este in afara Romaniei conform art. 278 alin. (2) din Legea nr. 227/2014 privind Codul fiscal sau art. 44 din Directiva 112/2006”.
In decontul de TVA 300 depus in cazul in care societatea este inregistrata ca platitoare de TVA conform art. 316, factura se declara la rd. 3.
Factura nu se declara in Formularul 390.

Societatea nu are obligatia inregistrarii in scopuri speciale de TVA conform art. 317 din Codul fiscal.

Exemplul 2

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Exemplul 2

O societate incaseaza venituri din activitatea desfasurata pe platforma TikTok si emite facturi catre compania inregistrata in Marea Britanie.

Veniturile primite sunt:

- venituri din recompense primite direct din platforma TikTok: 600 lire – curs de schimb valutar la data primirii raportului in baza caruia se emite factura: 6,1382 lei/lira;
- la data incasarii facturii, cursul de schimb valutar este de 6,1285 lei/lira;
- venituri din reclama efectuata la produse: 1.000 lire – curs de schimb valutar la data primirii raportului in baza caruia se emite factura: 6,1382 lei/lira;
- la data incasarii facturii, cursul de schimb valutar este de 6,1525 lei/lira.

Inregistrarea veniturilor din recompense primite direct din platforma TikTok (600 lire x 6,1382 lei/euro = 3.683 lei):

4111  =  704  3.683 lei
„Clienti”  „Venituri din servicii prestate”

In factura se mentioneaza: „Se aplica taxarea inversa la beneficiar.”

Factura se declara in Decontul de taxa pe valoarea adaugata, la rd. 3 „Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara

Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 294 alin.(2) lit.b) si c) din Codul fiscal“.

Incasarea facturii la cursul de schimb valutar de 6,1285 lei/lira (600 lire x 6,1285 lei/lira = 3.677 lei):

     %   =  4111  „Clienti”              3.683 lei
5124                                            3.677 lei
„Conturi la banci in valuta”
6651                                                 6 lei
„Diferente nefavorabile de curs valutar
legate de elementele monetare exprimate in valuta”

Inregistrarea veniturilor din reclama: 1.000 lire – curs de schimb valutar la data primirii raportului in baza caruia se emite factura: 6,1382 lei/lira (1000 lire x 6,1382 lei/lira = 6.138,2 lei):

4111  =  704   6.138 lei
„Clienti”  „Venituri din servicii prestate”

In factura se mentioneaza: „Neimpozabil in Romania conform art. 278 alin. (2) din Legea nr. 227/2014. Se aplica taxarea inversa la beneficiar.”.

Factura se declara in Decontul de taxa pe valoarea adaugata, la rd. 3 „Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 294 alin.(2) lit.b) si c) din Codul fiscal“.

Incasarea facturii la cursul de schimb valutar de 6,1525 lei/lira (1.000 lire x 6,1525 lei/lira = 6.152,5 lei):

5124    =             %                                                                                    6.152,5 lei
„Conturi la banci  4111 Clienti”                                                                  6.138 lei
in valuta”             765 „Diferente favorabile de curs valutar legate              14,5 lei
                                  de elementele monetare exprimate in valuta”

Ai la dispozitie o biblioteca contabila completa – dar fara sa te pierzi in ea! Continutul platformei DomeniulContabil.ro este structurat logic pe 30 de domenii, cu sute de spete rezolvate, astfel incat sa gasesti rapid exact ce iti trebuie, cand ai nevoie – de la e-Factura, e-Transport si e-TVA, pana la imobilizari, trezorerie, salarii, asociere in participatie, productie, servicii, agricultura, leasing, IFN, PFA, HORECA si multe altele. Practic, fiecare activitate economica e tratata distinct si detaliat. Descopera acum DomeniulContabil.ro>>