Reguli mai clare privind rambursarea TVA si identificarea situatiilor de risc [Proiect ANAF]

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google Urmareste-ne pe Google News

Procedura de solutionare a deconturilor de TVA cu sume negative si optiune de rambursare este reglementata prin Ordinul presedintelui ANAF nr. 352/2022, cu modificarile si completarile ulterioare. Prin Ordinul ANAF nr. 1123/2026 au fost stabilite situatiile in care un contribuabil poate prezenta un risc de a primi nejustificat o rambursare de TVA, precum si modul in care organele fiscale trebuie sa analizeze si sa solutioneze aceste deconturi.

Potrivit procedurii, contribuabilii care se afla in una dintre situatiile de risc prevazute in anexa nr. 6 la ordin sunt inscrisi intr-o baza de date speciala, iar deconturile lor de TVA sunt solutionate dupa efectuarea unei inspectii fiscale anticipate.

In aplicarea acestor prevederi, au aparut neclaritati cu privire la interpretarea sintagmei „se afla intr-una dintre situatiile prevazute in anexa nr. 6”, in special sub aspectul necesitatii verificarii tuturor situatiilor de risc enumerate. In acest context, proiectul urmareste sa precizeze ca identificarea cel putin a unei singure situatii de risc este suficienta pentru transmiterea decontului in vederea efectuarii inspectiei fiscale anticipate, fara a fi necesara analizarea cumulativa a tuturor situatiilor prevazute in anexa.

Totodata, sunt propuse clarificari privind anumite situatii de risc prevazute in aceeasi anexa, in vederea aplicarii unitare a procedurii de catre organele fiscale.

Prin aceste modificari se urmareste asigurarea unei aplicari coerente si uniforme a prevederilor procedurale, reducerea timpului necesar solutionarii deconturilor de TVA cu sume negative si optiune de rambursare, precum si limitarea interpretarilor neunitare.

Cuprins

Ce prevede proiectul ANAF Situatiile din care rezulta ca persoanele impozabile prezinta un risc de rambursare necuvenita a TVA

Ce prevede proiectul ANAF

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Ce prevede proiectul ANAF

"1. Anexa nr.1 la ordin se modifica, dupa cum urmeaza:

1.1 Punctul 8.(2) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

„8.(2) In baza de date speciala vor fi inscrise si persoanele impozabile care prezinta un risc de rambursare necuvenita a TVA intrucat se afla in cel putin una dintre situatiile prevazute in anexa nr.6 la ordin. Ca urmare a analizei efectuate potrivit pct.50.(1) sau pct.60.(1), dupa caz, compartimentul de specialitate intocmeste un referat motivat, prin care propune inscrierea persoanei impozabile in baza de date speciala. Persoana impozabila pentru care referatul a fost aprobat, de catre conducatorul structurii de administrare, va fi inscrisa de catre compartimentul de specialitate in baza de date speciala.”.

1.2 La punctul 10, litera d) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

„d) compartimentul de specialitate constata, in urma analizei efectuate potrivit pct.50.(1) sau pct.60.(1), dupa caz, ca persoana impozabila prezinta un risc de rambursare necuvenita a TVA intrucat se afla in cel putin una dintre situatiile prevazute in anexa nr.6 la ordin .

Referatele intocmite de compartimentul de specialitate vor cuprinde informatii referitoare la analiza efectuata potrivit pct.50.(1) sau pct.60.(1), dupa caz.”

1.3 Punctele 15^1.(1) si 15^1.(3) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:

”15^1.(1) Pentru solutionarea deconturilor cu sume negative de TVA depuse de persoanele impozabile care au fost inscrise in baza de date speciala potrivit pct.8.(2), intrucat se aflau in cel putin una dintre situatiile prevazute in anexa nr.6 la ordin, compartimentul de specialitate efectueaza o analiza potrivit pct.50.(1) sau pct.60.(1), dupa caz, pentru a stabili daca persoana impozabila mai prezinta risc de rambursare necuvenita.”

(...)

”15^1.(3) Referatul prin care se propune mentinerea sau radierea persoanei impozabile in/din baza de date speciala va contine urmatoarele informatii:

- datele de identificare ale persoanei impozabile;

- informatii privind decontul cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare supus procedurii de solutionare: numarul si data de inregistrare, perioada pentru care s-a depus decontul, perioada din care provine soldul sumei negative a TVA solicitate la rambursare, suma solicitata la rambursare;

- motivul care a stat la baza inscrierii/mentinerii in baza de date speciala si data inscrierii;

- informatii referitoare la analiza efectuata potrivit pct.50.(1) sau pct.60.(1), dupa caz;

- propunerea clara de mentinere sau de radiere a persoanei impozabile in/din baza de date speciala. Propunerea de mentinere trebuie sa indice cel putin una dintre situatiile prevazute in anexa nr.6 la ordin, potrivit careia persoana impozabila prezinta risc de rambursare necuvenita a TVA.”

1.4. Punctele 50.(1) si 50.(2) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:

”50.(1). Pentru solutionarea deconturilor cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare depuse de contribuabilii mari sau contribuabilii mijlocii, care nu au fapte de natura infractiunilor inscrise in cazierul fiscal, care nu figureaza nici in baza de date speciala privind riscul de rambursare necuvenita a TVA, nici in baza de date speciala privind persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA pentru care a fost declansata procedura de lichidare voluntara sau a fost deschisa procedura de insolventa, compartimentul de specialitate analizeaza daca persoana impozabila se afla in cel putin una dintre situatiile prevazute in anexa nr.6 la ordin, din care rezulta ca prezinta risc de rambursare necuvenita.

50.(2). Daca urmare analizei efectuate, compartimentul de specialitate constata ca persoana impozabila se afla in cel putin una dintre situatiile prevazute in anexa nr.6 la ordin, intocmeste referatul motivat cu propunerea de inscriere in baza de date speciala potrivit pct.8.(2) si pct.10 lit.d).”

1.5. Punctul 51.(2) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

”51.(2). In situatia in care persoana impozabila a fost inscrisa in baza de date speciala privind riscul de rambursare necuvenita, ca urmare a analizei efectuate potrivit pct.50.(1), compartimentul de specialitate analizeaza daca persoana impozabila se mai afla in cel putin una dintre situatiile prevazute in anexa nr.6 la ordin. Decontul cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare se solutioneaza in functie de rezultatul acestei analize.”

1.6. Punctele 60.(1) si 60.(2) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:

”60.(1) Pentru deconturile cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare depuse de alti contribuabili decat contribuabilii mari si mijlocii, care nu au fapte de natura infractiunilor inscrise in cazierul fiscal, care nu figureaza nici in baza de date speciala privind riscul de rambursare necuvenita a TVA (constituita in conditiile prevazute la cap. I sectiunea a 2-a), nici in baza de date speciala privind persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA pentru care a fost declansata procedura de lichidare voluntara sau a fost deschisa procedura de insolventa (constituita in conditiile prevazute la cap. I sectiunea a 3-a), care nu reprezinta primul decont cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare, iar soldul sumei negative nu provine dintr-un numar de perioade mai mare decat numarul perioadelor utilizate in 12 luni, compartimentul de specialitate analizeaza daca persoana impozabila se afla sau nu in cel putin una dintre situatiile de risc de rambursare necuvenita prevazute in anexa nr.6 la ordin.

60.(2). Daca urmare analizei efectuate, compartimentul de specialitate constata ca persoana impozabila se afla in cel putin una dintre situatiile prevazute in anexa nr.6 la ordin, intocmeste referatul motivat cu propunerea de inscriere in baza de date speciala potrivit pct.8.(2) si pct.10 lit.d).”

1.7. Punctul 61.(2) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

”61.(2) In situatia in care persoana impozabila a fost inscrisa in baza de date speciala privind riscul de rambursare necuvenita, ca urmare a analizei efectuate potrivit pct.60.(1), compartimentul de specialitate analizeaza daca persoana impozabila se mai afla in cel putin una dintre situatiile prevazute in anexa nr.6 la ordin. Decontul cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare se solutioneaza in functie de rezultatul acestei analize.”

2. Anexa nr.6 la ordin se modifica si se inlocuieste cu anexa care face parte din prezentul ordin.

ART.II - (1) Prevederile prezentului ordin se aplica incepand cu deconturile cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare aferente lunii septembrie 2026, respectiv trimestrului III al anului 2026, cu termen legal de depunere pana la data de 26 octombrie 2026, inclusiv.

(2) Deconturile cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare aflate in curs de solutionare la data intrarii in vigoare a acestui ordin se solutioneaza potrivit procedurii in vigoare la data depunerii lor."

Situatiile din care rezulta ca persoanele impozabile prezinta un risc de rambursare necuvenita a TVA

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Situatiile din care rezulta ca persoanele impozabile prezinta un risc de rambursare necuvenita a TVA

Reamintim situatiile din care rezulta ca persoanele impozabile prezinta un risc de rambursare necuvenita a TVA, altele decat cele prevazute la art.169 alin.(4) lit.a)-c), din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare:

1. Persoana impozabila are administratori sau participanti semnificativi la capitalul social, care figureaza in baza de date speciala privind riscul de rambursare necuvenita a TVA;

2. Persoana impozabila are administratori sau participanti semnificativi la capitalul social, care detin asemenea calitati la alte persoane impozabile care figureaza in Baza de date speciala privind riscul de rambursare necuvenita a TVA ;

3. Persoana impozabila insasi, administratorii sau participantii semnificativi la capitalul social, au inscrise in cazierul fiscal informatii privind atragerea raspunderii solidare cu debitorul stabilita prin decizia organului fiscal competent sau atragerea raspunderii patrimoniale cu debitorul ajuns in stare de insolventa pronuntata prin hotarare judecatoreasca definitiva;

4. Persoanele cu atributii de reprezentare sau de administrare a persoanei impozabile sau participantii semnificativi la capitalul social, au inscrise in cazierul fiscal fapte care sunt sanctionate ca infractiuni;

5. Persoana impozabila a efectuat regularizari ale taxei pe valoarea adaugata deductibile sau colectate in perioada din care provine suma solicitata la rambursare, cu impact semnificativ asupra sumei solicitate la rambursare;

6. Se constata cresterea semnificativa a sumei solicitate la rambursare fata de solicitarile anterioare;

7. Se constata frecventa ridicata a corectiilor de erori materiale in perioada din care provine suma solicitata la rambursare, cu impact semnificativ asupra sumei solicitate la rambursare, fara luarea in considerare a corectiilor de erori materiale efectuate de organul fiscal, din oficiu;

8. Persoana impozabila nu are depuse, la data depunerii decontului cu optiune de rambursare, declaratiile fiscale D394, D390, D406 al caror termen de depunere a expirat;

9. Persoana impozabila se afla in procedurile de prevenire a insolventei, potrivit legii;

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii

Vreau acest produs →

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vreau acest produs →

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026

Vreau acest produs →

10. Persoana impozabila se afla in insolvabilitate;

11. Persoana impozabila a fost infiintata cu mai putin de 6 luni inaintea depunerii decontului cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare supus solutionarii;

12. Se constata ca valoarea TVA inscrisa in facturile emise raportate in sistemul RO e-Factura si bonurile fiscale raportate in sistemul RO e-Case de marcat este semnificativ mai mare decat valoarea TVA colectata pentru operatiuni interne inscrisa in deconturile de TVA in perioada din care provine suma solicitata la rambursare, cu luarea in considerare a prevederilor legale referitoare la sistemul TVA la incasare;

13. Se constata ca valoarea TVA deductibila pentru achizitii de bunuri/servicii in interiorul tarii inclusa in deconturile de TVA depuse de persoana impozabila in perioada din care provine suma solicitata la rambursare este semnificativ mai mare decat valoarea TVA aferenta facturilor raportate in sistemul RO e-Factura de furnizorii acesteia, cu luarea in considerare a prevederilor legale referitoare la sistemul TVA la incasare;

14. Cel putin unul dintre furnizorii care au emis facturile din care provine o proportie semnificativa a TVA deductibila inscrisa in deconturile de TVA depuse de persoana impozabila in perioada din care provine suma solicitata la rambursare se afla in oricare dintre urmatoarele situatii:
a) figureaza in baza de date speciala privind riscul de rambursare necuvenita;
b) figureaza in baza de date speciala privind persoanele impozabile pentru care a fost declansata procedura de lichidare voluntara sau a fost deschisa procedura de insolventa;
c) are inscrise, in cazierul fiscal, fapte care sunt sanctionate ca infractiuni;
d) nu a depus declaratiile fiscale D300, D394, D390, D406 pentru care a intervenit obligatia legala de depunere in perioada din care provine suma solicitata la rambursare si al caror termen de depunere a expirat la data analizei;
e) valoarea TVA inscrisa in facturile emise raportate in sistemul RO e-Factura si bonurile fiscale raportate in sistemul RO e-Case de marcat este semnificativ mai mare decat valoarea TVA colectata pentru operatiuni interne inscrisa in deconturile de TVA in perioada din care provine suma solicitata la rambursare, cu luarea in considerare a prevederilor legale referitoare la sistemul TVA la incasare;
f) se afla in stare de insolvabilitate, insolventa/reorganizare, faliment sau in procedurile de prevenire a insolventei;
g) inregistreaza obligatii fiscale restante reprezentand TVA;
h) figureaza, la data analizei, in Registrul contribuabililor/platitorilor inactivi/reactivati sau in Registrul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare a fost anulata;
i) a fost inregistrat/reinregistrat in scopuri de TVA in ultimele 6 luni si utilizeaza alta perioada fiscala decat luna calendaristica pentru declararea si plata TVA;
j) a fost infiintat cu mai putin de 6 luni inaintea depunerii DNOR care face obiectul analizei.

Reguli mai clare privind rambursarea TVA si identificarea situatiilor de risc [Proiect ANAF]

Ce prevede proiectul ANAF

Situatiile din care rezulta ca persoanele impozabile prezinta un risc de rambursare necuvenita a TVA

de Alina Ilie