Comisia Europeana propune prelungirea masurilor anti-frauda TVA pana la 30 iunie 2030

Cum functioneaza taxarea inversa

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cum functioneaza taxarea inversa

Regula generala din Directiva TVA este ca furnizorul datoreaza TVA pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii. Prin derogare, taxarea inversa transfera obligatia de plata catre beneficiarul persoana impozabila. Furnizorul emite factura fara TVA, cu mentiunea corespunzatoare, iar beneficiarul inregistreaza taxa datorata in decontul sau, cu posibilitatea deducerii in conditiile si limitele aplicabile.

Transferarea obligatiei intrerupe una dintre verigile fraudei de tip „comerciant disparut” (MTIC). Intr-un tipar frecvent, o societate cumpara bunuri din alt stat membru fara TVA, le revinde pe piata interna cu TVA si dispare inainte sa vireze taxa incasata. Clientul poate solicita, in acelasi timp, deducerea TVA facturate. Daca pentru o categorie de operatiuni se aplica taxarea inversa, furnizorul nu mai incaseaza TVA de la client, reducand riscul ca taxa colectata sa fie insusita si neplatita bugetului.

Articolul 199a din Directiva 2006/112/CE, permite statelor membre, fara a le obliga, sa aplice taxarea inversa unor categorii de operatiuni interne considerate vulnerabile la frauda. Lista europeana include, printre altele, transferuri de certificate de emisii, livrari de telefoane mobile si de anumite dispozitive cu circuite integrate, precum si anumite livrari de gaze si energie electrica. Aplicarea depinde de optiunea statului membru si de conditiile Directivei TVA.

Mecanismul de reactie rapida, prevazut la art. 199b din Directiva, are alt rol, respective acela de a permite unui stat membru sa solicite introducerea temporara a taxarii inverse intr-un sector care nu apare in lista art. 199a, atunci cand se confrunta cu frauda brusca si masiva. Procedura este rezervata situatiilor de urgenta si presupune conditii stricte si interventia rapida a Comisiei. Nu este o optiune generala pe care contribuabilii o pot aplica din proprie initiativa.

Modificarile legislative nu trebuie sa va ia prin surprindere: in DomeniulFiscal.ro, aveti la dispozitie explicatii specializate, recomandari aplicate si raspunsuri personalizate la intrebarile dumneavoastra fiscale. Cei 17 experti ai platformei va ajuta sa identificati solutii corecte, sa reduceti riscul unor erori costisitoare si sa gestionati mai eficient relatia cu autoritatile fiscale. Abonati-va la DomeniulFiscal.ro si transformati provocarile fiscale in decizii bine fundamentate.

De ce propune Comisia o noua prelungire

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: De ce propune Comisia o noua prelungire

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vreau acest produs →

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vreau acest produs →

Excel pentru contabili cu ChatGPT - verificari si reconcilieri rapide

Vreau acest produs →

Articolele 199a si 199b din Directiva au fost introduse ca masuri temporare si au fost prelungite succesiv, ultima data prin Directiva (UE) 2022/890, pana la 31 decembrie 2026. Comisia considera ca eliminarea lor la finalul acestui an ar priva statele membre de instrumente utilizate pentru combaterea fraudei, inainte ca noile mecanisme digitale de control sa fie puse in functiune.

Consultarea statelor membre a indicat sustinere pentru mentinerea taxarii inverse, considerata utila in combaterea fraudei. Desi mecanismul de reactie rapida nu a fost folosit in practica, statele il vad ca pe un instrument de descurajare si de interventie in cazul unei fraude neprevazute si masive. 

Legatura cu pachetul ViDA

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Legatura cu pachetul ViDA

Prelungirea este gandita ca o masura-punte pana la operationalizarea cerintelor de raportare digitala transfrontaliera din pachetul „TVA in era digitala” (ViDA). Incepand cu 1 iulie 2030, tranzactiile transfrontaliere B2B din Uniune vor face obiectul raportarii digitale aproape in timp real, pe baza facturarii electronice structurate. Datele raportate vor permite autoritatilor sa coreleze mai rapid operatiunile si sa identifice riscurile de frauda de tip carusel.

Prelungirea este legata de noile cerinte ViDA de raportare digitala, nu de lansarea unui „sistem central VIES” la 1 iulie 2030. Propunerea COM(2026) 515 vizeaza mentinerea mecanismelor de taxare inversa pana la aplicarea cerintelor digitale. 

Ce se modifica si care este stadiul propunerii

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Ce se modifica si care este stadiul propunerii

Propunerea modifica doar termenul de aplicare: la art. 199a din Directiva, statele membre vor prevedea taxarea inversa pentru operatiunile enumerate pana la 30 iunie 2030, iar masura speciala de la art. 199b se va aplica pana la aceeasi data. Propunerea nu extinde lista bunurilor si serviciilor, nu introduce obligatia ca toate statele membre sa utilizeze taxarea inversa si nu schimba conditiile de fond ale mecanismelor.

Taxarea inversa nu inseamna scutirea operatiunii de TVA: taxa se evidentiaza de beneficiar, iar dreptul de deducere se exercita potrivit regulilor generale si poate fi limitat, de exemplu, daca exista un drept de deducere partial. Prin urmare, efectul de neutralitate depinde de situatia fiscala a beneficiarului.

In Romania, art. 331 alin. (6) din Codul fiscal prevede ca masurile de simplificare de la alin. (2) lit. c)-f) si i)-l) se aplica pana la 31 decembrie 2026 inclusiv. In aceste categorii intra, printre altele, cerealele si plantele tehnice, certificatele de emisii si verzi, energia, telefoanele, circuitele integrate, consolele, tabletele si laptopurile, precum si gazele naturale. Asadar, prelungirea propusa la nivel european nu modifica termenul din Codul fiscal. Daca directiva va fi adoptata, legislatia nationala va trebui corelata pentru ca taxarea inversa sa poata continua in Romania dupa 31 decembrie 2026. Termenul prevazut de art. 331 alin. (6) din Codul fiscal nu priveste toate operatiunile de la art. 331: lit. a), b), g) si h) au alt temei si nu fac obiectul propunerii COM(2026) 515. 

Adoptarea inainte de 31 decembrie 2026 este necesara pentru evitarea intreruperii cadrului european actual. Fiind vorba despre modificarea Directivei TVA in temeiul art. 113 din Tratatul privind functionarea Uniunii Europene, Consiliul decide in unanimitate, in procedura legislativa speciala, dupa consultarea Parlamentului European si a Comitetului Economic si Social European. Propunerea prevede intrarea in vigoare in a douazecea zi de la publicarea directivei in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene. Pana la adoptare si publicarea actului final, termenul existent ramane 31 decembrie 2026, iar data de 30 iunie 2030 reprezinta doar termenul propus de Comisie. 

Articolul a fost preluat din platforma DomeniulFiscal.ro, sursa de informare si consultanta fiscal-contabila dedicata profesionistilor care au nevoie de raspunsuri clare si actualizate. Prin accesul la informatii de specialitate si la consultanta personalizata oferita de 17 experti, puteti gasi rapid solutii practice pentru spetele fiscale cu care va confruntati. Descoperiti avantajele abonamentului la DomeniulFiscal.ro si luati decizii informate, cu mai multa siguranta in aplicarea legislatiei.