Dosarul preturilor de transfer: Cine il intocmeste si ce trebuie sa contina

Ce obligatii aveti daca firmele sunt sau nu afiliate?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Ce obligatii aveti daca firmele sunt sau nu afiliate?

In cazul in care firmele nu sunt afiliate, nu aveti nimic de facut.

Nu este obligatia dumneavoastra sa dovediti ca NU sunteti afiliati. Este suficient sa declarati acest aspect in cazul in care vi se solicita aceasta informatie.

Art. 12 din Codul de procedura fiscala:

„(4) Buna-credinta a contribuabililor se prezuma pana cand organul fiscal dovedeste contrariul.”

In cazul in care firmele sunt afiliate din punct de vedere fiscal, atunci trebuie sa respectati prevederile art. 11 alin. (4) din Codul fiscal:

„(4) Tranzactiile intre persoane afiliate se realizeaza conform principiului valorii de piata. In cadrul unei tranzactii, al unui grup de tranzactii intre persoane afiliate, organele fiscale pot ajusta, in cazul in care principiul valorii de piata nu este respectat, sau pot estima, in cazul in care contribuabilul nu pune la dispozitia organului fiscal competent datele necesare pentru a stabili daca preturile de transfer practicate in situatia analizata respecta principiul valorii de piata, suma venitului sau a cheltuielii aferente rezultatului fiscal oricareia dintre partile afiliate pe baza nivelului tendintei centrale a pietei. (…)”.

Dosarul preturilor de transfer va ajuta sa dovediti ca, in tranzactiile intre afiliati, ati respectat principiul valorii de piata.

Cine are obligatia de a intocmi dosarul preturilor de transfer?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cine are obligatia de a intocmi dosarul preturilor de transfer?

Actul normativ care reglementeaza dosarul preturilor de transfer este Ordinul nr. 442/2016 privind cuantumul tranzactiilor, termenele pentru intocmire, continutul si conditiile de solicitare a dosarului preturilor de transfer si procedura de ajustare/estimare a preturilor de transfer.

Rezumand acest ordin, au obligatia de a intocmi dosarul preturilor de transfer:

1. Marii contribuabili, anual, pana la data depunerii declaratiei 101, daca tranzactiile cu persoanele afiliate depasesc pragurile urmatoare:

• 200.000 euro, in cazul dobanzilor incasate/platite pentru serviciile financiare, calculate la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil pentru ultima zi a anului fiscal;
   
• 250.000 euro, in cazul tranzactiilor privind prestarile de servicii primite/prestate, calculate la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil pentru ultima zi a anului fiscal;
   
• 350.000 euro, in cazul tranzactiilor privind achizitii/vanzari de bunuri corporale sau necorporale, calculate la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil pentru ultima zi a anului fiscal.

2. Toti contribuabilii, la cererea organului fiscal, daca tranzactiile cu persoanele afiliate depasesc pragurile urmatoare:

• 50.000 euro, in cazul dobanzilor incasate/platite pentru serviciile financiare, calculate la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil pentru ultima zi a anului fiscal;
• 50.000 euro, in cazul tranzactiilor privind prestarile de servicii primite/prestate, calculate la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil pentru ultima zi a anului fiscal;
• 100.000 euro, in cazul tranzactiilor privind achizitii/vanzari de bunuri corporale sau necorporale, calculate la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil pentru ultima zi a anului fiscal.

Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Examen Consultant Fiscal 2026

Vezi AICI detalii

Contribuabilii care deruleaza tranzactii cu persoane afiliate cu o valoare totala anuala, calculata prin insumarea valorii tranzactiilor efectuate cu toate persoanele afiliate, exclusiv TVA, sub oricare din pragurile de mai sus vor documenta respectarea principiului valorii de piata, in cadrul unei inspectii fiscale, conform regulilor generale prevazute de reglementarile financiar-contabile si fiscale in vigoare.

Ce trebuie sa contina dosarul preturilor de transfer?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Ce trebuie sa contina dosarul preturilor de transfer?

In Anexa 3 la Ordinul nr. 442/2016 este prezentat continutul dosarului preturilor de tranfer pe care il redam in continuare:

Dosarul preturilor de transfer va contine:

A. Informatii despre grup:

• Structura organizatorica, juridica si operationala a grupului (lista entitatilor componente din cadrul grupului, inclusiv sediile permanente si datele de identificare ale acestora), localizarea geografica a entitatilor componente, cu precizarea participatiilor de la nivelul grupului, din perioada pentru care a fost intocmit dosarul preturilor de transfer;
• Descrierea generala a activitatii grupului, strategia de afaceri, inclusiv schimbarile din strategia de afaceri din perioada pentru care a fost intocmit dosarul preturilor de transfer;
• Descrierea politicii de stabilire a preturilor de transfer la nivelul grupului, dupa caz;
• Prezentarea generala a tranzactiilor intre persoane afiliate;
• Descrierea generala a functiilor indeplinite, riscurilor asumate si a activelor utilizate in cadrul tranzactiilor derulate intre persoanele afiliate (analiza functionala), inclusiv schimbarile intervenite in profilul functional al societatilor din cadrul grupului, in perioada pentru care se intocmeste dosarul preturilor de transfer;
• Descrierea principalelor functii indeplinite, riscuri asumate si active utilizate, la nivel de grup, care contribuie semnificativ si definitoriu la crearea de valoare adaugata, cu individualizarea acestora la nivelul fiecarei entitati participante in grup;
• Prezentarea detinatorilor de active necorporale si a drepturilor de proprietate aferente din cadrul grupului (brevet, licenta, denumire comerciala, marca, sigla, know-how etc.), daca este cazul;
• Descrierea generala a politicii de preturi de transfer referitoare la aranjamentele financiare (servicii de finantare intragrup) dintre persoanele afiliate, daca este cazul;
• Descrierea eventualelor restructurari ale afacerilor in cadrul grupului, in perioada pentru care se intocmeste dosarul preturilor de transfer;
• Descrierea generala a activitatii de cercetare-dezvoltare a grupului, daca este cazul;
• Prezentarea acordurilor de pret in avans incheiate de catre contribuabil/platitor sau de catre alte societati din cadrul grupului, in legatura cu acesta, cu exceptia celor emise de catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala.

B. Informatii despre contribuabil/platitor:

• Structura organizatorica, juridica si operationala a contribuabilului/platitorului (lista persoanelor afiliate, inclusiv sediile permanente si datele de identificare ale acestora), localizarea geografica a persoanelor afiliate, precizarea relatiilor de afiliere directe si indirecte ale contribuabilului/platitorului, din perioada pentru care a fost intocmit dosarul preturilor de transfer, cu evidentierea schimbarilor intervenite;
• Descrierea generala a activitatii contribuabilului/platitorului, strategia de afaceri, inclusiv schimbarile din strategia de afaceri din perioada pentru care a fost intocmit dosarul preturilor de transfer;
• Descrierea tranzactiilor derulate cu fiecare persoana afiliata si a contextului in care se deruleaza acestea;
• Descrierea politicii de stabilire a preturilor de transfer la nivelul contribuabilului/platitorului;
• Descrierea modalitatii de implementare a aplicarii metodologiei preturilor de transfer pentru tranzactiile derulate cu persoanele afiliate de catre contribuabil/platitor;
• Descrierea activitatii de cercetare/dezvoltare a contribuabilului/platitorului, acolo unde este cazul;
• Descrierea generala a politicii de preturi de transfer referitoare la serviciile de finantare intragrup ale contribuabilului/platitorului cu persoanele afiliate, cu prezentarea acordurilor de finantare incheiate atat cu persoane afiliate, cat si cu creditori independenti, acolo unde este cazul;
• Prezentarea unor eventuale acorduri incheiate de contribuabil/platitor cu persoane afiliate, ce vizeaza aranjamente de contributii la cost;
• Descrierea tranzactiilor constand in servicii intragrup, respectiv prezentarea cheilor de alocare a costurilor, dupa caz, cu individualizarea serviciilor care contribuie semnificativ si definitoriu la crearea de valoare adaugata;
• Prezentarea principalelor piete de desfacere pentru livrarile de bunuri corporale/prestarile de servicii ale contribuabilului/platitorului cu persoanele afiliate;
• Descrierea tranzactiilor legate de eventuale restructurari ale afacerilor ce implica contribuabilul/platitorul in cauza, in perioada pentru care se intocmeste dosarul preturilor de transfer;
   
• Prezentarea detaliata a tranzactiilor cu persoanele afiliate:
  - fluxul de tranzactionare;
  - fluxul de facturare;
  - valoarea tranzactiilor derulate cu persoana/persoanele afiliata(e);
  - valoarea platilor/incasarilor aferente fiecarei tranzactii derulate de contribuabil/platitor cu fiecare persoana afiliata.
   
•  Prezentarea detaliata a analizei functionale si a analizei de comparabilitate:
  - caracteristicile bunurilor corporale sau necorporale sau a serviciilor, inclusiv a serviciilor de finantare ce fac obiectul tranzactiei/tranzactiilor cu persoanele afiliate;
  - strategii de afaceri specifice (de exemplu: strategii de penetrare a pietei, evenimente de natura extraordinara etc.);
  - functiile indeplinite, riscurile asumate si activele utilizate de catre contribuabil/platitor si persoana/persoanele afiliata(e) pentru tranzactia/tranzactiile derulata(e);
  - termenii contractuali ai tranzactiei/tranzactiilor, cu anexarea copiilor contractelor/acordurilor ce stau la baza derularii tranzactiei/tranzactiilor cu persoanele afiliate;
  - circumstantele economice speciale ale tranzactiei/tranzactiilor;
  - analiza de comparabilitate: informatii cu privire la tranzactii comparabile externe sau interne (descrierea strategiei de cautare a societatilor comparabile si a surselor de informatii, prezentarea valorilor indicatorilor financiari utilizati in analiza de comparabilitate, descrierea eventualelor ajustari de comparabilitate realizate, prezentarea listei societatilor comparabile si a listei societatilor eliminate din esantionul de comparabilitate, ca urmare a cautarii manuale, cu precizarea motivelor excluderii etc.). Justificarea respectarii principiului valorii de piata va avea la baza informatiile disponibile contribuabilului/platitorului in mod rezonabil la momentul stabilirii/documentarii preturilor de transfer, cu prezentarea documentelor-suport in acest sens;
  - o prezentare a prezumtiilor critice care au stat la baza stabilirii politicii de preturi de transfer
  - o prezentare a motivelor pentru care s-a recurs la o analiza multianuala sau la o analiza anuala a datelor comparabile, dupa caz.
   
• Descrierea metodei de stabilire a preturilor de transfer pentru fiecare tranzactie si argumentarea criteriilor de selectie a acesteia; in cazul metodelor de stabilire a preturilor de transfer ce presupun selectarea partii testate, va fi prezentata argumentarea pentru selectarea acesteia;
• Prezentarea acordurilor de pret in avans, unilaterale sau bilaterale/multilaterale, care au legatura cu tranzactia/tranzactiile derulata(e), la care Agentia Nationala de Administrare Fiscala nu este parte;
• Prezentarea altor informatii relevante pentru contribuabil/platitor.

Doresti ca toate deciziile tale profesionale sa fie intotdeauna corecte, dincolo de orice dubiu, si sa ai permanent sentimentul foarte linistitor ca solutiile pe care aplici sunt fara cusur, la adapost de orice „punct de vedere diferit” al organelor fiscale? Ei bine, te anuntam ca tocmai a fost lansata platforma digitala DomeniulContabil.ro, o adevarata enciclopedie contabila, dedicata profesionistilor care au nevoie de claritate, corectitudine si rapiditate in decizii. Si, ca orice enciclopedie, si aceasta platforma contine TOT! Detalii aici >>