Vanzari intre firme ai caror actionari sunt rude: Cand apare obligatia dosarului preturilor de transfer?

Rudenia dintre actionari inseamna automat ca societatile sunt afiliate?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Rudenia dintre actionari inseamna automat ca societatile sunt afiliate?

Faptul ca un actionar al societatii dumneavoastra este ruda cu actionarul celeilalte societati nu conduce automat la existenta unei relatii de afiliere intre cele doua societati in sensul legislatiei privind preturile de transfer.

Pentru a stabili daca exista obligatia privind dosarul preturilor de transfer, trebuie verificat mai intai daca cele doua societati sunt persoane afiliate potrivit art. 7 pct. 26 din Codul fiscal. In cazul persoanelor juridice, simplul fapt ca actionarii sunt rude nu este, in sine, suficient. Trebuie analizat daca exista o participatie directa sau indirecta de cel putin 25% ori daca exista control sau control efectiv asupra societatilor.

Prin urmare, daca intre cele doua societati nu exista o relatie de afiliere in sensul Codului fiscal, vanzarea de marfa dintre acestea nu reprezinta o tranzactie intre persoane afiliate si nu intra in sfera documentatiei privind preturile de transfer doar pentru motivul ca actionarii sunt rude.

Daca insa se constata ca societatile sunt afiliate, atunci tranzactiile dintre ele trebuie analizate din perspectiva principiului valorii de piata. In acest caz, existenta obligatiei de intocmire a dosarului preturilor de transfer depinde de categoria contribuabilului si de valoarea anuala cumulata a tranzactiilor cu persoanele afiliate.

NOU! S-au modificat regulile pentru intocmirea dosarului preturilor de transfer! OPANAF nr. 828/2026 revizuieste radical conditiile pe care trebuie sa le indeplineasca acest document vital! Detalii aici >>

Cand exista obligatia intocmirii dosarului preturilor de transfer si care sunt pragurile aplicabile?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cand exista obligatia intocmirii dosarului preturilor de transfer si care sunt pragurile aplicabile?

In cazul tranzactiilor dintre doua societati afiliate, obligatia privind dosarul preturilor de transfer este reglementata de Ordinul ANAF nr. 442/2016 si se analizeaza in functie de categoria contribuabilului si de valoarea anuala a tranzactiilor desfasurate cu persoanele afiliate.

Examen Consultant Fiscal 2026

Vreau acest produs →

Cartea verde a contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

Booking & Airbnb Solutii fiscal-contabile pentru companii

Vreau acest produs →

Pentru marii contribuabili care au obligatia intocmirii anuale a dosarului, aceasta intervine daca valoarea totala anuala a tranzactiilor cu toate persoanele afiliate, exclusiv TVA, este cel putin:

• 200.000 euro pentru dobanzi aferente serviciilor financiare;
• 250.000 euro pentru prestari de servicii;
• 350.000 euro pentru achizitii sau vanzari de bunuri corporale ori necorporale.

Pentru contribuabilii mici si mijlocii, precum si pentru marii contribuabili care nu intra in categoria celor obligati la intocmirea anuala, dosarul se intocmeste si se prezinta numai la solicitarea organului fiscal, in cadrul unei inspectii fiscale, daca sunt depasite urmatoarele praguri:

• 50.000 euro pentru dobanzi;
• 50.000 euro pentru prestari de servicii;
• 100.000 euro pentru achizitii sau vanzari de bunuri corporale ori necorporale.

Ce se intampla daca pragurile pentru dosarul preturilor de transfer nu sunt atinse?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Ce se intampla daca pragurile pentru dosarul preturilor de transfer nu sunt atinse?

In situatia in care aceste praguri nu sunt atinse, nu exista obligatia intocmirii dosarului preturilor de transfer, insa contribuabilul trebuie sa poata justifica respectarea principiului valorii de piata in cadrul unei eventuale inspectii fiscale.

Cum se declara tranzactiile cu persoane afiliate in Declaratia 394?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cum se declara tranzactiile cu persoane afiliate in Declaratia 394?

In ceea ce priveste Declaratia 394, tranzactiile cu persoane afiliate nu se declara distinct doar pentru ca sunt realizate intre afiliati. Acestea se raporteaza in D394 potrivit regulilor generale aplicabile operatiunilor taxabile efectuate pe teritoriul national intre persoane inregistrate in scopuri de TVA. In prezent, formularul nu stabileste un prag valoric de la care tranzactiile cu persoane afiliate trebuie declarate separat.

Totusi, formularul D394 contine o sectiune informativa referitoare la operatiunile desfasurate cu persoane afiliate, iar aceasta se completeaza pe baza tranzactiilor efectuate in perioada de raportare, fara existenta unui plafon minim de declarare. Prin urmare, daca exista tranzactii taxabile interne cu persoane afiliate care intra in sfera de raportare a declaratiei, acestea vor fi reflectate conform cerintelor formularului, indiferent de valoarea lor.

Important! S-au modificat regulile pentru documentarea preturilor de transfer! Lucrarea Dosarul preturilor de transfer. Tinta controalelor fiscale explica in detaliu in ce constau aceste modificari si ce implicatii au.

Cum se stabileste afilierea in functie de gradul de rudenie si de criteriul controlului?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cum se stabileste afilierea in functie de gradul de rudenie si de criteriul controlului?

Pentru stabilirea calitatii de persoana afiliata, Codul fiscal reglementeaza relatia de afiliere la art. 7 pct. 26, prin raportare atat la existenta unor legaturi de rudenie, cat si la exercitarea controlului asupra unei persoane juridice.

In ceea ce priveste rudenia, doua persoane fizice sunt considerate afiliate daca sunt sot si sotie sau daca sunt rude pana la gradul al III-lea inclusiv. Aceasta regula trebuie interpretata in corelare cu dispozitiile art. 406 din Codul civil privind rudenia in linie dreapta si in linie colaterala. Astfel, in categoria rudelor pana la gradul al III-lea sunt incluse, de exemplu, relatiile dintre parinti si copii, bunici si nepoti, precum si cea dintre unchi sau matusa si nepot. Verii primari sunt rude de gradul al IV-lea si, prin urmare, nu intra in sfera afilierii intemeiate pe criteriul rudeniei.

Mai exact, gradele de rudenie sunt:

• gradul I: parinti - copii;
• gradul II: frati si surori, bunici - nepoti;
• gradul III: unchi/matusa - nepot de frate/sora;
• gradul IV: veri primari.

Totodata, Codul fiscal consacra si criteriul controlului. Relatia de afiliere poate exista atunci cand o persoana detine, direct sau indirect, minimum 25% din valoarea sau numarul titlurilor de participare ori al drepturilor de vot la o persoana juridica sau atunci cand exercita controlul efectiv asupra acesteia. Prin urmare, afilierea nu este determinata exclusiv de procentul detinut, ci poate rezulta si din posibilitatea reala de a influenta sau controla deciziile economice si financiare ale entitatii respective.

Concluzie

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Concluzie

In concluzie, pragurile relevante pentru dosarul preturilor de transfer sunt cele prevazute de Ordinul ANAF nr. 442/2016, iar pentru Declaratia 394 nu exista un prag valoric de la care tranzactiile cu persoane afiliate devin declarabile, acestea fiind raportate conform regulilor specifice formularului.