Imprumut pe termen scurt si lung: Monografia contabila intr-un studiu de caz

Monografia contabila pentru imprumut pe termen scurt (pana la 1 an)

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Monografia contabila pentru imprumut pe termen scurt (pana la 1 an)

a) In contabilitatea societatii care acorda imprumutul:

- acordarea imprumutului:

4511 = 5121

- dobanzile cuvenite aferente imprumutului acordat:

4518 = 766

- incasarea dobanzilor:

5121 = 4518

- incasare rate imprumut restituite:

5121 = 4511

b) In contabilitatea societatii care primeste imprumutul:

-primire imprumut:

5121 = 4511

-dobanzi de plata:

666=4518

-plata dobanzi:

4518=5121

- restituit rate imprumut:

4511 =5121

Monografia contabila pentru imprumutul acordat pe termen lung (peste 1 an)

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Monografia contabila pentru imprumutul acordat pe termen lung (peste 1 an)

a) In contabilitatea societatii care acorda imprumutul:

- acordarea imprumutului:

2675 = 5121

- dobanzile cuvenite aferente imprumutului acordat
de obicei nota contabila se inregistreaza la sfarsitul lunii sau in functie de prevederile din contractul de imprumut semnat:

2676 = 766

- capitalizarea dobanzilor:

2675 = 2676

b) In contabilitatea societatii care primeste imprumutul:

-primire imprumut:

5121 = 1661

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

-dobanzi de plata
de obicei nota contabila se inregistreaza la sfarsitul lunii sau in functie de prevederile din contractul de imprumut semnat:

666 = 1685

-capitalizare dobanzi:

1685 = 1661

- restituit rate imprumut:

1661 = 5121

Intocmirea dosarului preturilor de transfer in cazul imprumuturilor intre societati afiliate

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Intocmirea dosarului preturilor de transfer in cazul imprumuturilor intre societati afiliate

Cat despre intocmirea dosarului preturilor de transfer in cazul imprumuturilor intre societati afiliate, potrivit prevederilor art. 2 din OPANAF nr. 442/2016 privind cuantumul tranzactiilor, termenele pentru intocmire, continutul si conditiile de solicitare a dosarului preturilor de transfer si procedura de ajustare/estimare a preturilor de transfer:

Art. 2. - (1) Contribuabilii/Platitorii din categoria marilor contribuabili, stabiliti prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, care desfasoara tranzactii cu persoane afiliate cu o valoare totala anuala, calculata prin insumarea valorii tranzactiilor efectuate cu toate persoanele afiliate, exclusiv TVA, mai mare sau egala cu oricare din pragurile de semnificatie, prevazute la prezentul alineat, au obligatia intocmirii anuale a dosarului preturilor de transfer. Termenul de intocmire a dosarului preturilor de transfer este termenul legal stabilit pentru depunerea declaratiilor anuale privind impozitul pe profit, pentru fiecare an fiscal.

Nivelul valoric al pragului de semnificatie pentru contribuabilii/platitorii anterior mentionati, in functie de tipul tranzactiei desfasurate, este:
- 200.000 euro, in cazul dobanzilor incasate/platite pentru serviciile financiare, calculata la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil pentru ultima zi a anului fiscal;
- 250.000 euro, in cazul tranzactiilor privind prestarile de servicii primite/prestate, calculata la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil pentru ultima zi a anului fiscal;
- 350.000 euro, in cazul tranzactiilor privind achizitii/vanzari de bunuri corporale sau necorporale, calculata la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil pentru ultima zi a anului fiscal.

(2) Contribuabilii/Platitorii care se incadreaza la prevederile alin. (1) au obligatia, in baza art. 108 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, sa prezinte la solicitarea organului de inspectie fiscala, pe perioada derularii unei inspectii fiscale, dosarul preturilor de transfer, intocmit potrivit prevederilor prezentului ordin. Modelul si continutul solicitarii sunt prevazute in anexa nr. 1.

(3) Dosarul preturilor de transfer intocmit potrivit alin. (1) poate fi solicitat de organul fiscal si in afara unei actiuni de inspectie fiscala, in baza art. 58 si 64 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscalal, cu modificarile si completarile ulterioare. Modelul si continutul solicitarii sunt prevazute in anexa nr. 2.

(4) Contribuabilii/Platitorii din categoria marilor contribuabili, care nu se incadreaza in criteriile stabilite conform prevederilor alin. (1), precum si contribuabilii/platitorii din categoriile contribuabililor mici si mijlocii, care desfasoara tranzactii cu persoane afiliate cu o valoare totala anuala, calculata prin insumarea valorii tranzactiilor efectuate cu toate persoanele afiliate, exclusiv TVA, mai mare sau egala cu oricare din pragurile de semnificatie, prevazute la prezentul alineat, au obligatia intocmirii si prezentarii dosarului preturilor de transfer numai la solicitarea organului fiscal, in cadrul unei actiuni de inspectie fiscala. Modelul si continutul solicitarii sunt prevazute in anexa nr. 1.

Nivelul valoric al pragului de semnificatie pentru contribuabilii/platitorii din categoria marilor contribuabili, care nu se incadreaza in criteriile stabilite conform prevederilor alin. (1), precum si pentru contribuabilii/platitorii din categoriile contribuabililor mici si mijlocii, in functie de tipul tranzactiei desfasurate, este:
- 50.000 euro, in cazul dobanzilor incasate/platite pentru serviciile financiare, calculata la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil pentru ultima zi a anului fiscal;
- 50.000 euro, in cazul tranzactiilor privind prestarile de servicii primite/prestate, calculata la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil pentru ultima zi a anului fiscal;
- 100.000 euro, in cazul tranzactiilor privind achizitii/vanzari de bunuri corporale sau necorporale, calculata la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil pentru ultima zi a anului fiscal.
(5) Contribuabilii/Platitorii care se incadreaza la prevederile alin. (4) si care desfasoara tranzactii cu persoane afiliate cu o valoare totala anuala, calculata prin insumarea valorii tranzactiilor efectuate cu toate persoanele afiliate, exclusiv TVA, sub oricare din pragurile de semnificatie stabilite la alin. (4) vor documenta respectarea principiului valorii de piata, in cadrul unei inspectii fiscale, conform regulilor generale prevazute de reglementarile financiar-contabile si fiscale in vigoare.

Concluzie

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Concluzie

Prin urmare, societatea este obligata sa intocmeasca dosarul preturilor de transfer, pentru imprumutul acordat unei societati afiliate, numai in situatia in care dobanda incasata depaseste pragurile valorice stabilite prin art. 2 din OPANAF nr. 442/2016.
 

Raspuns oferit in luna iunie 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.