Fiducia: Ce reprezinta si ce reguli contabile si fiscale se aplica

Constituitorul este si beneficiarul

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Constituitorul este si beneficiarul

Transferul juridic catre fiduciar nu conduce la scoaterea din evidenta a activelor si datoriilor, deoarece constituitorul pastreaza riscurile si beneficiile. Fiduciarul conduce evidenta separata a masei fiduciare si transmite informatiile necesare inregistrarii operatiunilor.

Veniturile si cheltuielile rezultate din administrare se contabilizeaza distinct, pe baza decontului transmis de fiduciar:

-pentru venituri: 4662 „Creante din operatiuni de fiducie” = 7512 „Venituri din derularea operatiunilor de fiducie”;

-pentru cheltuieli: 6512 „Cheltuieli din derularea operatiunilor de fiducie” = 4662 „Creante din operatiuni de fiducie”, in functie de continutul decontului si de modalitatea contractuala de regularizare.

Contul 4662 urmareste sumele de decontat intre parti. Incasarea creantei se inregistreaza, de regula, prin nota contabila 5121 „Conturi la banci in lei” = 4662. Daca rezulta o obligatie fata de fiduciar, nota contabila se adapteaza sensului decontarii.

La lichidarea fiduciei, castigul sau pierderea se evidentiaza separat prin contul 7513 „Venituri din lichidarea operatiunilor de fiducie”, respectiv 6513 „Cheltuieli din lichidarea operatiunilor de fiducie”.

Constituitorul nu este beneficiar

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Constituitorul nu este beneficiar

Atunci cand beneficiarul este fiduciarul sau o terta persoana, constituitorul transfera riscurile si beneficiile si scoate din evidenta

ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale

Vreau acest produs →

Booking & Airbnb Obligatii fiscale pentru persoane fizice

Vreau acest produs →

Ghid complet Impozitul pe venit si contributiile sociale

Vreau acest produs →

Daca, la lichidare, constituitorul primeste inapoi elemente ale masei fiduciare, acestea se recunosc pe naturi, la valoarea justa de la acea data. Diferenta care nu poate fi atribuita unor elemente individuale se inregistreaza in contul 7513 sau 6513, dupa caz. Determinarea valorii juste trebuie sustinuta prin documente adecvate si estimari verificabile.

Entitatea are numai calitatea de beneficiar

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Entitatea are numai calitatea de beneficiar

Beneficiarul care nu este constituitor recunoaste veniturile transmise de fiduciar din administrarea masei patrimoniale prin formula 4662 = 7512. Decontarea creantei se efectueaza potrivit contractului. La lichidare, activele si datoriile primite se inregistreaza pe naturi, la valoarea justa, iar diferenta nealocabila se recunoaste prin conturile 7513 sau 6513.

Corelarea contabilitatii cu regulile fiscale

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Corelarea contabilitatii cu regulile fiscale

Art. 30 din Codul fiscal prevede ca, daca constituitorul este si beneficiar, transferul catre fiduciar nu este impozabil. Valoarea fiscala a activelor ramane cea de la constituitor, iar amortizarea fiscala continua dupa regulile aplicabile in lipsa transferului. Fiduciarul tine evidenta separata si transmite trimestrial, prin decont, veniturile si cheltuielile administrarii.

Daca beneficiarul este fiduciarul sau un tert, cheltuiala inregistrata de constituitor la transferul masei patrimoniale este nedeductibila. Prin urmare, rezultatul contabil generat cu ajutorul contului 6511 nu produce automat acelasi efect fiscal.

Pentru persoanele fizice se aplica art. 63 din Codul fiscal. Transferul initial nu genereaza venit impozabil. Veniturile din administrare se impoziteaza potrivit naturii lor, iar remuneratia fiduciarului avocat ori notar este venit din activitate independenta. La transferul catre beneficiarul persoana fizica, venitul reprezinta, in principiu, venit din alte surse; exceptia il priveste pe beneficiarul care este si constituitor. Taxele locale aferente masei fiduciare sunt achitate de fiduciar, conform art. 488 din Codul fiscal.

Documente si prezentari obligatorii

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Documente si prezentari obligatorii

Inregistrarile trebuie sustinute prin contract, inventarul elementelor transferate, documentele de evaluare, evidenta separata a fiduciarului, deconturile periodice, extrasele bancare si documentele de lichidare. Decontul trebuie sa arate natura veniturilor si cheltuielilor, perioada, documentele justificative si suma de decontat.

Notele constituitorului cuprind, pentru fiecare contract, obiectul si durata, identitatea fiduciarului si, cand este cazul, a beneficiarului, clauzele principale, elementele transferate si rezultatele administrarii ori lichidarii. Beneficiarul prezinta informatii despre contract, parti si elementele primite la lichidare.

Concluzie

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Concluzie

In concluzie, contabilitatea fiduciei porneste de la analiza riscurilor si beneficiilor economice. Identificarea calitatii partilor, evidenta separata, decontarea periodica si documentarea valorii juste, asigura reprezentarea fidela si tratamentul fiscal corect.