Un proiect editorial marca Rentrop&Straton -
Liderul informatiilor specializate din Romania
Liderul informatiilor specializate din Romania
Raport GRATUIT pentru contabili
ChatGPT pentru Contabili TOP prompturi utile explicat clar
Solutia simpla pentru a profita de tehnologia AI!
| Taxe si impozite |
Studii de caz
Determinarea rezultatului fiscal pentru un PFA care desfasoara activitati pe mai multe coduri CAEN si care aplica sisteme de impozitare diferite (norma de venit si sistem real) necesita o separare clara a veniturilor si cheltuielilor pe fiecare activitate. In cazul de fata, PFA-ul desfasoara doua activitati distincte: una in domeniul cresterii animalelor (CAEN 0148) si alta in fabricarea ambalajelor din lemn (CAEN 1624), fiecare avand o structura proprie de venituri si cheltuieli.
O PFA infiintata in anul 2019, avand ca activitate principala codul CAEN 0148 – cresterea animalelor, a desfasurat pana in anul 2023 activitate impozitata pe baza normei de venit pentru veniturile din activitati agricole, inclusiv pentru anul 2024, in cadrul capitolului II pentru veniturile estimate. In anul 2024, PFA-ul a avut activitate si pe codul CAEN 1624 – fabricarea ambalajelor din lemn, pentru care impozitul anual a fost stabilit in sistem real.
Incepand cu ianuarie 2025, titularul PFA-ului are si un contract individual de munca, obtinand astfel venituri salariale corespunzatoare a 12 salarii minime brute.
In anul 2025, activitatea PFA-ului genereaza venituri de 31.250 lei si cheltuieli de 4.700 lei, la care se adauga cheltuielile cu salariile in valoare de 76.950 lei pentru activitatea desfasurata pe codul CAEN 1624. Pentru activitatea de crestere a animalelor (CAEN 0148), se inregistreaza venituri de 44.300 lei si cheltuieli de 26.000 lei.
Se solicita determinarea rezultatului fiscal pentru anul 2025.
Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Calcul venit net pentru CAEN 1624 Fabricarea ambalajelor din lemn sistem real
In situatia in care persoana fizica autorizata desfasoara o activitate agricola impusa pe baza de norma de venit si o activitate independenta pentru care venitul se determina in sistem real, se aplica regimul fiscal specific fiecarei categorii de venit. Activitatea cod CAEN 1624 se trateaza in sistem real, iar activitatea agricola cod CAEN 0148 se trateaza la norma de venit.
Calcul venit net pentru CAEN 1624 Fabricarea ambalajelor din lemn sistem real
Venituri totale: 31.250 lei
Cheltuieli generale: 4.700 lei
Cheltuieli cu salariile: 76.950 lei
Cheltuieli totale: 81.650 lei
Rezultat fiscal: 31.250 lei - 81.650 lei = 50.400 lei pierdere fiscala
Asadar, pentru activitatea CAEN 1624 nu rezulta impozit pe venit de plata pentru anul 2025. Pierderea fiscala se reporteaza si se compenseaza in limita a 70% din veniturile nete anuale obtinute din aceeasi sursa de venit, in urmatorii 5 ani fiscali consecutivi, potrivit art. 118 alin. (4) si alin. (5) din Codul fiscal.
NOU: Contabilitatea si fiscalitatea persoanelor fizice! Informatia prezentata in lucrare este actualizata la zi, cu tot ce trebuie sa cunoasca un antreprenor persoana fizica:
- obligatia conducerii contabilitatii
- valoarea de intrare a unei imobilizari corporale in anul 2026
- efectuarea unor calcule precise cu privire la impozitele si taxele datorate, la un moment dat
- informatii necesare intocmirii corecte a documentelor justificative sau de depunere/plata a declaratiilor
Detalii aici >>
Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Calcul norma de venit pentru CAEN 0148 Cresterea animalelor
Activitatea aferenta codului CAEN 0148 ramane la norma de venit. Prin urmare, veniturile si cheltuielile efectiv realizate nu influenteaza calculul venitului net fiscal pentru aceasta activitate. Venitul net fiscal se determina potrivit aceleiasi reguli aplicate si in perioada 2019 2023, respectiv: numar de animale impozabile x norma de venit stabilita pentru anul 2025 in judetul respectiv. Impozitul pe venit se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net stabilit pe baza normei de venit.
Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Concluzie
In concluzie, pentru anul 2025, situatia fiscala este urmatoarea: CAEN 1624: pierdere fiscala de 50.400 lei, determinata in sistem real, iar CAEN 0148: venit fiscal stabilit pe baza normei de venit agricole.
Raspuns oferit in luna mai 2026 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
Articole similare
PFA cu activitate agricola la norma de venit si activitate independenta in sistem real: Cum se calculeaza rezultatul fiscalImpozitul pe profit: 9 modificari aduse de OUG nr. 8/2026 pe care trebuie sa le cunostetiImpozit pe profit declarat eronat: Cum se corecteaza erorile contabileAtentie! Amenzile primite de societate sunt cheltuieli NEDEDUCTIBILE la determinarea rezultatului fiscalScoaterea din evidenta a creantelor: Aspecte importante si studii de cazUltimele articole
PFI (sistem real) vs. SRL (impozit pe profit): Care varianta este mai avantajoasa din perspectiva taxelor? [Studiu de caz]Facturi netransmise prin SPV: cheltuielile sunt deductibile la determinarea rezultatului fiscal?Calcul REZULTAT FISCAL: limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieliNoul tratament fiscal al sponsorizarilorMicrointreprinderile si firmele platitoare de impozit pe profit ar putea avea parte de noi BONIFICATIIArticole similare
PFA cu activitate agricola la norma de venit si activitate independenta in sistem real: Cum se calculeaza rezultatul fiscalPFA la norma de venit: Cand devine obligatoriu sistemul real si ce aveti de facutPFA la norma de venit: Cand si cum se face trecerea la sistem realPFA la norma de venit si salariat: Care sunt obligatiile privind CAS si CASSPFA la norma de venit: Obligatii fiscale legate de casa de marcat in 2025Ultimele articole
Taxe PFA 2024. Ce impozit si contributii (CAS, CASS) plateste o PFANorme de venit 2026. TOT ce trebuie sa stii despre PFA la norma de venitVenituri din mai multe surse. Ce taxe are de platit o persoana fizica in 2023PFA NORMA DE VENIT 2023: ce este norma de venit, care este plafonul si ce noutati au aparutPfa cu norma de venit. Cum se completeaza Declaratia unica pentru acordarea bonificatiei?
DESCARCATI GRATUIT
Raportul Special
"ChatGPT pentru Contabili TOP prompturi utile"
Solutia simpla pentru a profita de tehnologia AI!
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML