Impozitul suplimentar pe cifra de afaceri: Cine datoreaza ICAS, formula de calcul si codurile CAEN in sectoarele petrol si gaze naturale

Impozitul suplimentar pentru persoanele juridice care desfasoara activitati in sectoarele petrol si gaze naturale se aplica la veniturile totale ale societatilor, indiferent de ponderea cifrei de afaceri conform unuia sau mai multor coduri CAEN din Ordinul nr. 6.830/2024. Doar pentru simplul fapt ca o societate desfasoara si activitati corespunzatoare unui singur cod CAEN din lista, datoreaza ICAS 0,5% la toate veniturile sale, indiferent de cifra de afaceri.

Chiar in situatia in care veniturile sunt conjuncturale, ICAS se datoreaza in mod legal fara vreun reper legat de cifra de afaceri minima de la care ar fi obligatorie raportarea (nu mai exista prag minim cf. Legii nr. 290/2024, O.U.G. nr. 138/2024).

Cine datoreaza ICAS?

Persoanele juridice romane sau persoanele juridice straine care in mod individual sau intr-o forma de asociere livreaza bunuri, presteaza servicii pe teritoriul Romaniei sau livreaza bunuri de pe teritoriul Romaniei, care desfasoara activitati in sectoarele petrol si gaze naturale, corespunzatoare codurilor CAEN prevazute la alin. (1 indice 2) datoreaza suplimentar impozitului pe profit un impozit specific pe cifra de afaceri.

Impozitul suplimentar pe cifra de afaceri (ICAS) - Formula de calcul

Potrivit prevederilor art. 46 2 din Legea nr. 290/2024 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal a fost instituit un impozit suplimentar persoanele juridice romane sau straine care in mod individual sau intro forma de asociere livreaza bunuri sau presteaza servicii pe teritoriul Romaniei desfasurand activitati in sectoarele petrol si gaze naturale.
 
Impozitul suplimentar se determina astfel:

ICAS = 0,5% x (VT - Vs - I - A), unde indicatorii au urmatoarea semnificatie:

ICAS - impozit specific pe cifra de afaceri, determinat cumulat de la inceputul anului fiscal/anului fiscal modificat pana la sfarsitul trimestrului/anului de calcul;
VT - venituri totale, determinate cumulat de la inceputul anului fiscal/anului fiscal modificat pana la sfarsitul trimestrului/anului de calcul, dupa caz;

Vs - venituri care se scad din veniturile totale, determinate cumulat de la inceputul anului fiscal/anului fiscal modificat pana la sfarsitul trimestrului/anului
de calcul, dupa caz, reprezentand:
(i) veniturile neimpozabile prevazute la art. 23 si 24;
(ii) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;
(iii) veniturile aferente costurilor serviciilor in curs de executie;
(iv) veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale;
(v) veniturile din subventii;
(vi) veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii;
(vii) veniturile reprezentand accizele care au fost reflectate concomitent in conturile de cheltuieli;
I - valoarea imobilizarilor in curs de executie ocazionate de achizitia/productia de active, inregistrate in evidenta contabila incepand cu data de 1 ianuarie 2025, respectiv incepand cu prima zi a anului fiscal modificat care incepe in anul 2025;
A - amortizarea contabila la nivelul costului istoric aferenta activelor achizitionate/produse incepand cu data de 1 ianuarie 2025/prima zi a anului fiscal modificat care incepe in anul 2025. Nu se cuprinde in acest indicator amortizarea contabila a activelor incluse in valoarea indicatorului I.

Codurile CAEN in sectoarele petrol si gaze naturale

Contribuabilii care intra sub incidenta impozitului suplimentar sunt cei care desfasoara activitati principale sau secundare, corespunzatoare urmatoarelor coduri CAEN cf. Ordinului nr. 6.830/2024:
− 0610 − „Extractia petrolului brut“;
− 0620 − „Extractia gazelor naturale“;
− 0910 − „Activitati de servicii anexe extractiei petrolului brut si gazelor naturale“;
− 1920 − „Fabricarea produselor obtinute prin rafinarea petrolului“;
− 3522 − „Distributia combustibililor gazosi, prin conducte“;
− 3523 − „Comercializarea combustibililor gazosi, prin conducte“;
− 4671 − „Comert cu ridicata al combustibililor solizi, lichizi si gazosi si al produselor derivate“;
− 4681 − „Comert cu ridicata al combustibililor solizi, lichizi si gazosi si al produselor derivate“, dupa caz;
− 4730 − „Comert cu amanuntul al carburantilor pentru autovehicule in magazine specializate“, respectiv „Comert cu amanuntul al carburantilor pentru autovehicule“;
− 4950 − „Transporturi prin conducte“.