Datorii personale ale asociatului platite de societate: Conditii juridice, tratament fiscal si documente necesare

Conditiile juridice pentru preluarea datoriei

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Conditiile juridice pentru preluarea datoriei

Potrivit art. 1599 1608 din Codul civil, preluarea datoriei se poate realiza printr-un contract incheiat intre debitorul initial si noul debitor sau intre creditor si noul debitor.

Art. 1.599. -
Obligatia de a plati o suma de bani ori de a executa o alta prestatie poate fi transmisa de debitor unei alte persoane:

a) fie printr-un contract incheiat intre debitorul initial si noul debitor, sub rezerva dispozitiilor art. 1.605;

b) fie printr-un contract incheiat intre creditor si noul debitor, prin care acesta din urma isi asuma obligatia.

In situatia in care contractul este incheiat intre asociat si societate, preluarea datoriei produce efecte fata de creditor numai cu acordul acestuia, conform art. 1605 din Codul civil.

Din punct de vedere juridic, operatiunea trebuie sa aiba o cauza licita si sa fie justificata prin documente care demonstreaza interesul societatii.

De asemenea, trebuie stabilit daca societatea suporta definitiv datoria asociatului sau doar efectueaza plata in numele acestuia, urmand sa recupereze ulterior suma achitata.

Tratamentul fiscal al datoriilor preluate

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Tratamentul fiscal al datoriilor preluate

In situatia in care datoriile au fost contractate pentru achizitionarea unor bunuri, servicii sau pentru realizarea unor operatiuni in interesul societatii, cheltuielile aferente pot fi deductibile fiscal, cu respectarea conditiilor prevazute de art. 25 din Codul fiscal.

Este necesara demonstrarea legaturii dintre cheltuielile respective si activitatea economica desfasurata de societate, precum si existenta documentelor justificative corespunzatoare.

In schimb, daca societatea preia si achita definitiv datorii exclusiv personale ale asociatului, care nu au nicio legatura cu activitatea economica si pentru care nu primeste o contraprestatie, operatiunea poate avea, din punct de vedere economic, caracterul unei liberalitati, similar unei donatii.

Totusi, calificarea drept donatie nu este automata, deoarece trebuie analizata natura juridica si fiscala reala a operatiunii.

Intr-o asemenea situatie, cheltuiala este, in principiu, nedeductibila la calculul impozitului pe profit, potrivit art. 25 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal, daca reprezinta o cheltuiala efectuata in favoarea asociatului si nu se incadreaza intr-o exceptie legala:

d) cheltuielile facute in favoarea actionarilor sau asociatilor, altele decat cele generate de plati pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la pretul de piata pentru aceste bunuri sau servicii;

Totodata, suma achitata poate reprezenta un avantaj patrimonial impozabil pentru asociat, urmand sa fie analizata incadrarea fiscala a acestuia, in functie de imprejurarile concrete.

Astfel, avantajul poate intra sub incidenta prevederilor art. 114 alin. (2) lit. h) din Codul fiscal, referitoare la anumite bunuri sau servicii acordate participantilor la persoana juridica in folosul personal al acestora, ori poate primi o alta incadrare fiscala, inclusiv ca venit salarial sau distribuire de

Cartea Verde a Contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026

Vreau acest produs →

ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale

Vreau acest produs →

Prin urmare, simpla inregistrare a sumei drept cheltuiala nedeductibila nu inlatura eventualele obligatii fiscale care pot aparea la nivelul asociatului.

Situatia in care asociatul are si calitatea de salariat

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Situatia in care asociatul are si calitatea de salariat

In cazul in care asociatul este si salariat al societatii, achitarea datoriilor sale personale poate fi asimilata veniturilor de natura salariala, daca avantajul respectiv este acordat in legatura cu raportul de munca.

Potrivit art. 76 alin. (1) (3) din Codul fiscal, avantajele in bani sau in natura primite in legatura cu activitatea salariala sunt, in principiu, venituri impozabile din salarii.

In aceasta situatie, valoarea datoriei personale achitate de societate poate fi inclusa in venitul salarial brut al lunii in care este acordat avantajul, cu aplicarea impozitului pe venit de 10%, a contributiei de asigurari sociale de 25%, a contributiei de asigurari sociale de sanatate de 10% si a contributiei asiguratorii pentru munca de 2,25%, datorata de angajator, potrivit regulilor fiscale aplicabile.

Cheltuiala salariala astfel recunoscuta poate fi deductibila la calculul impozitului pe profit, in conditiile art. 25 alin. (2) din Codul fiscal.

Trebuie subliniat insa ca simpla calitate de salariat a asociatului nu determina automat incadrarea sumei ca avantaj salarial. Este necesar sa se demonstreze ca beneficiul este acordat in considerarea raportului de munca, si nu exclusiv in considerarea calitatii de asociat.

Documentele juridice si contabile necesare

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Documentele juridice si contabile necesare

Din punct de vedere documentar, operatiunea trebuie sustinuta printr-o hotarare a adunarii generale a asociatilor sau printr-o decizie a organului competent, dupa caz, prin care se aproba preluarea datoriei si se justifica interesul societatii, cu respectarea regulilor privind conflictele de interese.

De asemenea, se va incheia un contract de preluare a datoriei, in care vor fi identificate obligatia initiala, creditorul, suma datorata, conditiile preluarii si raporturile dintre societate si asociat.

Atunci cand este necesar potrivit Codului civil, se va obtine si acordul creditorului pentru preluarea datoriei.

Operatiunea trebuie justificata prin documentele care au stat la baza obligatiei initiale, precum contracte, facturi, extrase de cont sau alte inscrisuri relevante.

In cazul in care datoria are legatura cu activitatea economica, trebuie sa existe si documente care sa demonstreze interesul societatii si beneficiul economic urmarit.

Daca suma este acordata in legatura cu raportul de munca, avantajul salarial trebuie documentat corespunzator si evidentiat in statul de plata si in declaratia D112, dupa caz.

In situatia in care societatea achita datoria in numele asociatului, dar acesta are obligatia de a restitui suma, este necesara documentarea distincta a creantei societatii fata de asociat. In acest caz, simpla efectuare a platii nu reprezinta o cheltuiala definitiva suportata in beneficiul asociatului.

Concluzie

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Concluzie

Preluarea datoriilor personale ale unui asociat este posibila din punct de vedere juridic, cu respectarea prevederilor Codului civil, insa suportarea definitiva a acestora de catre societate trebuie sa aiba o justificare economica sau un temei juridic si fiscal corespunzator.

In principiu, numai datoriile care au legatura cu scopul activitatii economice a societatii pot justifica recunoasterea unor cheltuieli deductibile, cu respectarea conditiilor legale.

In cazul datoriilor exclusiv personale, fara legatura cu activitatea societatii si fara obligatie de restituire, plata poate fi considerata, din punct de vedere economic, similara unei donatii sau liberalitati, cu consecinte privind nedeductibilitatea cheltuielii si eventuala impozitare a avantajului obtinut de asociat.

Daca asociatul are si calitatea de salariat, suma achitata poate fi tratata ca avantaj de natura salariala, cu aplicarea impozitului pe venit si a contributiilor sociale aferente, cu conditia ca beneficiul sa fie acordat efectiv in legatura cu raportul de munca si sa fie documentat corespunzator.

In consecinta, tratamentul fiscal trebuie stabilit in functie de natura datoriei, scopul preluarii acesteia, calitatea in care asociatul beneficiaza de plata efectuata si existenta sau inexistenta unei obligatii de restituire catre societate.