Studiu de caz: TVA pentru achizitie intracomunitara de bunuri

Intrebare

Am achizitionat din Germania un autoturism pentru care nu s-a perceput TVA. Care sunt inregistrarile contabile si modul lor de inregistrare in decontul de TVA?

Raspuns

Operatiunea reprezinta pentru firma dvs. o achizitie intracomunitara de bunuri care se supune regimului de taxare inversa in situatia in care firma pe care o reprezentati este inregistrata in scopuri de TVA.

Deoarece este o achizitie intracomunitara, operatiunea se  evidentiaza fiscal in jurnalul pentru cumparari si jurnalul pentru vanzari completat pentru perioada fiscala in care are loc achizitia.

In baza inregistrarii contabile efectuate prin formula 4426 = 4427,  operatiunea   se raporteaza  prin decontul de TVA  la urmatoarele randuri de ,,Achizitii intracomunitare de bunuri pentru care  cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa),,:
- randul 4  corespunzator rulajului creditor al contului 4427. 
- randul 15  corespunzator rulajului debitor al contului 4426.

Avand in vedere faptul ca operatiunea este taxabila si va exercitati dreptul de deducere a TVA prin formula contabila 4426 = 4427, trebuie sa analizati in ce masura trebuie sau nu trebuie sa limitati acest drept de deducere a TVA. Limitarea dreptului de deducere rezulta din randul 23  din decontul de TVA denumit ,,Subtotal taxa dedusa conform articolului 145 sau 145^1 sau 147,,. 

Deoarece se declara prin decontul de TVA ca o achizitie intracomunitara, operatiunea trebuie raportata la organul fiscal teritorial in baza formularului "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile intracomunitare de bunuri" cod 390 reglementat prin  O.M.E.F. nr. 552 din 28 martie 2008, modificat prin O.M.E.F. nr. 788 din 24 aprilie 2009.

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Cheltuieli deductibile si nedeductibile

Vezi AICI detalii

- data achizitiei;
- valoarea (baza de impozitare) a bunului de capital;
- taxa deductibila;
- taxa limitata la deducere
- taxa dedusa;
- data scoaterii din evidenta;
- eventualele ajustari efectuate.