Intrebare:
Intentionam inchiderea unui contract de leasing cu o societate nerezidenta (neinregistrata in scop de TVA in Romania) incheiat inainte de 01.07.2007 (admitere temporara cu exonerare totala si incheierea unui contract de comodat cu aceeasi societate nerezidenta, pentru acelasi bun.
Cum poate fi realizata punerea in libera circulatie a bunului fara un transport efectiv din Romania si inapoi?
Raspuns:
Inchiderea unui contract de leasing inseamna fie restituirea bunului utilizat, fie formularea optiunii pentru cumpararea bunului utilizat. Cumpararea se face la valoarea reziduala stabilita prin contract.
In situatia prezentata, indiferent de faptul ca este vorba despre un leasing financiar sau despre un leasing operational, consider ca trebuie sa va adresati organului vamal care a emis declaratia vamala de import temporar cu scopul de a inchide importul respectiv.
In situatia in care este vorba despre un leasing operational, vama nu va inchide importul temporar daca bunul nu se va returna efectiv in statul in care este stabilit locatorul.
Importul temporar se inchide numai daca este transformat intr-un import definitiv pentru care trebuie achitate toate drepturile vamale de import.
In situatia in care este vorba despre un leasing financiar, pentru inchiderea importului temporar trebuie achitata obligatia vamala de import calculata la valoarea reziduala a bunului.
Desi nu ati mentionat in ce baza s-a efectuat un import temporar cu „exonerare totala” presupun ca este vorba despre un leasing financiar, caz in care obiectul contractului il reprezinta un mijloc fix exonerat de la plata TVA in vama in baza prevederilor cuprinse la art. 157 alin. (3) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal aplicabile pana la data de 31.12.2006. Bunul respectiv ar fi beneficiat de exonerare daca s-ar fi incadrat la:
• masini industriale, utilaje tehnologice, instalatii, echipamente, aparate de masura si control, auto-matizari, destinate realizarii de investitii, sau
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
• masini agricole si mijloace de transport destinate realizarii de activitati productive;
Ultimul ordin prin care s-a reglementat exonerarea de la plata TVA in vama a fost O.M.F.P. nr. 1.219 din 12 august 2004 pentru aprobarea Normelor privind procedura de acordare a certificatelor de exonerare de la plata in vama a taxei pe valoarea adaugata pentru importurile prevazute la art. 157 alin. (3) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal.
Prin alineatul (6) al articolului 2 din ordinul mai sus mentionat se reglementeaza faptul ca per-soanele impozabile inregistrate ca platitori de TVA care au utilizat bunuri exonerate de la plata TVA in vama in cadrul unor contracte de leasing financiar incheiate cu persoane impozabile stabilite in straina-tate, si opteaza pentru cumpararea bunurilor respective, pot solicita certificate de exonerare de la plata in vama a taxei pe valoarea adaugata pentru valoarea reziduala.
Desi nu ati precizat, consider ca sunteti in posesia unui astfel de certificat emis anterior anului 2007.
Pentru bunul respectiv, in baza certificatului obtinut, se considera ca s-a respectat obligatia de pla-ta a TVA in vama prin aplicarea regimului de taxare inversa, materializata d.p.d.v. contabil prin inregis-trarea 4426 = 4427 aplicat la valoarea reziduala a bunului.
Lipsa unor detalii suficiente cu privire la natura operatiunii si la conditiile in care a fost initiata si derulata in perioada 2006 – 2010, ma impiedica sa stabilesc un tratament fiscal corect si real.
Astfel:
• daca furnizorul bunului respectiv este un partener stabilit intr-un stat membru, in situatia in ca-re s-a optat pentru achizitia bunului la inchiderea contractului de leasing, se considera ca va avea loc o achizitie intracomunitara. Din acest motiv, nu va mai fi necesara punerea in libera circulatie.
• daca bunul este vandut de catre un partener stabilit intr-un stat tert, nu mai este necesara pune-rea in libera circulatie deoarece bunul se afla deja pe teritoriul comunitar, prin formularea op-tiunii de cumparare pentru care s-a aplicat regimul de taxare inversa la valoarea reziduala, in baza certificatului de exonerare.
Punerea in libera circulatie pe teritoriul comunitar reprezinta achitarea tuturor drepturilor vamale de import la intrarea bunului pe teritoriul comunitatii.
• daca bunul a fost utilizat, dar nu a fost achizitionat, firma dvs. are obligatia sa:
- achite drepturile vamale de import in situatia in care proprietar este o situatie juridica nere-zidenta stabilita intr-un stat tert;
- sa nu achite suma TVA datorata in vama, dar proprietarul bunului stabilit intr-un stat mem-bru sa fie obligat sa se inregistreze in scopuri de TVA pentru efectuarea unei operatiuni asi-milate unei achizitii intracomunitare de bunuri pe teritoriul Romaniei.
