Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
Modificari in Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Modificari in Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.

6.3. Noutati privind exigibilitatea TVA si baza de impozitare

Ca regula generala, exigibilitatea T.V.A. in cazul unui import de bunuri intervine la data
cand se genereaza drepturi vamale de import pentru bunurile respective.

Pentru importurile de bunuri plasate in regim de antrepozit fiscal, exigibilitatea T.V.A.
aferenta accizei cuprinse in baza de impozitare a T.V.A. intervine la data la care acciza este exigibila.

BAZA DE IMPOZITARE

1. Livrarea de bunuri si/sau prestarea de servicii contractata in lei, dar cu plata in rate

Ca regula generala, baza de impozitare si T.V.A. aferenta se determina integral la livrarea bunurilor si/sau prestarea serviciilor.

Pentru livrarea de bunuri cu plata in rate in factura fiscala se inscrie integral baza de impozitare si T.V.A. aferenta. Din punct de vedere contabil, T.V.A. aferenta ratelor care nu au ajuns la scadenta se inregistreaza in creditul contului 4428 „T.V.A. neexigibila“. La scadenta fiecarei rate, T.V.A. aferenta ratei devine exigibila si se inregistreaza in creditul contului 442 „T.V.A. colectata“ prin formula contabila: 4428 = 4427.

De la aceasta regula fac exceptie livrarile de bunuri pentru care se aplica masurile simplificate, resepectiv:

  • deseurile si resturile de metale feroase si neferoase, precum si materiile prime secundare rezultate din valorificarea acestora;
  • terenurile de orice fel;
  • cladirile de orice fel sau parti de cladire;
  • materialul lemnos;
  • animalele vii.

2. Livrarea de bunuri si/sau prestarea de servicii contractata in valuta, dar cu decontare in lei sau in valuta

IMPORTANT:

Chiar si in situatia in care decontarea contravalorii bunurilor livrate sau a serviciilor prestate contractate in valuta se face in rate, dar cu plata in valuta sau in lei la cursul de schimb valutar din ziua platii, in factura fiscala emisa la data livrarii/prestarii se inscrie integral baza de impozitare si T.V.A. aferenta. Baza de impozitare se determina pe baza cursului valutar din ziua livrarii/prestarii aplicat la valoarea in valuta a bunului/serviciului stabilita prin contract.

Ca si in cazul livarii de bunuri si/sau prestarii de servicii contractate si decontate in lei, din punct de vedere contabil, T.V.A. aferenta ratelor care nu au ajuns la scadenta se inregistreaza in creditul contului 4428 „T.V.A. neexigibil`“. La scadenta fiecarei rate, T.V.A. aferenta ratei devine exigibila si se inregistreaza in creditul contului 4427 „T.V.A. colectata“ prin formula contabila: 4428 = 4427.

Avand in vedere faptul ca decontarea se face in valuta sau in lei la cursul de schimb valutar din ziua platii, la incasarea fiecarei rate, baza de impozitare initial stabilita la livrare/prestare trebuie corectata cu diferenta de pret rezultata ca urmare a modificarii cursului pietei valutare in vigoare la data incasarii fata de cel utilizat la data livra

rii/prestarii. Noua factura emisa pentru diferenta de pret se inregistreaza din punct de vedere contabil prin urmatoarea formula, in negru sau in rosu, dupa caz:

Vanzare de bunuri

Prestari servicii

411= %

411= %

707

704

4427

4427

Prin aceasta reglementare se are in vedere ca suma facturata beneficiarului sa nu fie majorata artificial, respectiv redusa, datorita cresterii/descresterii cursului de schimb de la data livrarii/prestarii fata de cel de la data incasarii ratelor scadente.

3. Ajustarea bazei de impozitare

Prin ajustarea bazei de impozitare se face in fapt modificarea sumei initiale a T.V.A. colectate de catre furnizor sau dedusa de catre beneficiar pe baza facturilor fiscale emise de furnizor si primite de beneficiar.

Operatiunea de ajustare se face prin doua modalitati:

-la furnizor:

  • colectarea T.V.A. in cazul majorarilor de pret/tarif ulterior livrarii bunurilor/prestarii serviciilor;
  • anularea totala sau partiala a T.V.A. colectate initial;

-la cumparator:

  • exercitarea dreptului de deducere a T.V.A. in situatia majorarilor de pret/tarif ulterior livrarii bunurilor/prestarii serviciilor;
  • anularea totala sau partiala a T.V.A. deduse initial.

a) in cazul falimentului beneficiarului:

In situatia in care datorita falimentului beneficiarului nu se poate incasa contravaloarea bunurilor livrate/serviciilor prestate inclusiv T.V.A. aferenta, suma consemnata in facturi fiscale emise atat inainte de 1 ianuarie 2004, cat si dupa aceasta data, este permisa ajustarea bazei de impozitare numai daca data declararii falimentului beneficiarilor a intervenit dupa data de 1 ianuarie 2004.

Data declararii falimentului este data pronuntarii hotararii judecatoresti finale de inchidere a procedurii prevazute de Legea nr. 64/1995 privind procedura reorganizarii judiciare si a falimentului, rep. cu conditia ca hotararea sa fie definitiva si irevocabila.

IMPORTANT:

b) in alte situatii reglementate prin lege:

Beneficiarii au obligatia sa ajusteze dreptul de deducere exercitat initial pe baza facturilor fiscale emise de furnizori numai in urmatoarele situatii:

  • cand se emit facturi fiscale si, ulterior, operatiunea este anulata total sau partial, inainte de livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor;
  • in cazul refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea sau preturile bunurilor livrate sau a serviciilor prestate;
  • in cazul retururilor de bunuri;
  • cand reducerile de pret (rabaturi, remize, risturne, sconturi) sunt acordate dupa livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor;
  • cand pretul/tariful este majorat ulterior livrarii sau prestarii;
  • cand cumparatorii returneaza ambalajele in care s-a expediat marfa, pentru ambalajele care circula prin facturare.
Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Data aparitiei: 06 Martie 2006


Votati articolul "6.3. Noutati privind exigibilitatea TVA si baza de impozitare":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi


Alte articole publicate in data de 06 Martie 2006 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 4 + 1 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Newsletter zilnic GRATUIT

Modificari in Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Modificari in Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Modificari in Codul Fiscal 2019 - ATENTIE la noile Proceduri Contabile  
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Modificari in Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X